Расчет налога на добавленную стоимость
Порядок и сроки уплаты налога
Налог нужно платить по итогам каждого налогового
периода (месяца или квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров в Россию налог платится до
принятия или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации.
Сумма налога перечисляется на счет федерального
казначейства, которое самостоятельно распределяет ее между бюджетами разных
уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете
на соответствующий год.
Порядок и сроки представления отчетности
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом), все налогоплательщики
должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС.
Сдавать декларацию необходимо независимо от
того, есть у фирмы или предпринимателя объект налогообложения по НДС или нет.
Не сдают декларацию только:
- фирмы и предприниматели, которые перешли на
упрощенную систему (п.2 ст.346.11 НК РФ);
- фирмы и предприниматели, деятельность которых
облагается единым налогом на вмененный доход (п.4 ст.346.26 НК РФ);
- фирмы и предприниматели, которые получили
освобождение от НДС (ст.145 НК РФ).
Обратите внимание: есть случаи, в которых фирмы
и предприниматели обязаны сдавать декларацию, даже если обычно они этого не
делают. Это нужно сделать, если вы:
- платите НДС как налоговый агент;
- выписали счет-фактуру с выделенным в нем НДС;
Форма декларации приведена в Приказе Минфина
России от 28 декабря 2005 г. N 163н.
В этом же документе финансисты рассказали и том,
как правильно ее заполнить.
Если у вашей фирмы в течение налогового периода
были операции, облагаемые НДС по ставке 0%, в налоговую инспекцию нужно подать
отдельную декларацию. Ее форма также приведена в вышеназванном Приказе.
2.
ИСХОДНЫЕ
ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
2.1. Задание к курсовому проекту
ЗАО ”Стиль” занимается пошивом
одежды. Организацией выпускается верхняя одежда для мужчин и верхняя одежда для
женщин. Также организация выпускает изделия народных художественных
промыслов, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке.
ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на
внутреннем рынке и на экспорт.
При выполнении курсового проекта
необходимо провести бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с
налогом на добавленную стоимость, в ЗАО “Стиль“ за январь месяц 200Х года,
используя перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ
г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 2) и рассчитать суммы
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из
бюджета).
Суммы хозяйственных операций
различаются по вариантам. Варианты заданий выдаются преподавателем или
методистом.
Курсовой проект выполняется в
следующей последовательности:
·
открыть счета
бухгалтерского учета по учету НДС в виде учебных схем ( табл.3) и записать на
счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.200Х г. по данным,
приведенным в табл.2;
·
указать
корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале
регистрации хозяйственных операций;
· все необходимые расчеты
проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале
регистрации хозяйственных операций;
· подсчитать обороты по дебету
и кредиту счетов и определить конечные остатки;
· составить фрагмент оборотной
ведомости по синтетическим счетам по учету НДС (табл.4);
· составить счета-фактуры по
одной-двум операциям;
· отразить все операции в
книгах продаж и покупок;
· по данным бухгалтерского и
налогового учета составить декларации по НДС.
2.2 Налоговая учетная
политика организации
Учетная политика для целей налогового
учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами.
Возможные варианты налоговой учетной политики приведены в табл. 1.
Таблица
1
Налоговая учетная политика организации
|
№
п/п
|
Элементы налоговой учетной политики
организации
|
Вариант выбора
|
|
Организационно-технические вопросы
|
|
1
|
Организация учетной работы по НДС (кто ведет
учет НДС)
|
Главный бухгалтер
Бухгалтер, специалист по НДС
Группа (бюро) по учету НДС
|
|
2
|
Организационная структура бухгалтерии в
зависимости от организационной структуры организации (влияет на порядок учета
НДС)
|
Централизованная
Децентрализованная
Смешанная
|
|
3
|
Рабочий план счетов для учета НДС (для
раздельного учета по разным налоговым режимам)
|
Субсчета к счету 68 – по разным налоговым
режимам
Субсчета к счету 19 – по разным налоговым
режимам
|
|
4
|
Формы документов для налогового учета НДС
|
Счета-фактуры
Журналы учета счетов-фактур
Книга продаж
Книга покупок
|
|
5
|
Порядок оформления документов по налоговому
учету НДС
|
Порядок оформления счетов-фактур по
организации
Лица, ответственные за оформление
счетов-фактур
Лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах
Порядок ведения книг покупок и книг продаж
|
|
6
|
Другие решения, необходимые для организации
и ведения учета по НДС
|
Положения по организации и ведению учета на разных
участках работы бухгалтерии в части НДС
|
|
Методы ведения налогового учета
|
|
1
|
Момент признания налоговой базы
|
Отгрузка
Предоплата
|
|
2
|
Порядок учета входного НДС по облагаемой и
не облагаемой НДС продукции
|
На субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций)
|
|
3
|
Порядок учета входного НДС по экспортным
операциям
|
На субсчетах к счету 19
|
|
4
|
Порядок учета входного НДС по материалам,
работам, услугам для строительно-монтажных работ, выполняемым хозяйственным
способом
|
На субсчетах к счету 19
|
|
5
|
Порядок распределения входного НДС по общим
расходам между разными налоговыми режимами
|
Пропорционально объемам выручки
Не распределяется в связи с небольшим объемом
необлагаемой НДС продукции
|
|
6
|
Налоговый период
|
Месяц
Квартал
|
|
7
|
Порядок и сроки уплаты НДС
|
Ежемесячно по факту
Ежеквартально по факту
|
Для ЗАО ”Стимул“ для разных вариантов
задания по курсовому проекту студенты самостоятельно разрабатывают налоговую
учетную политику.
Перечень операций, связанных с НДС, приведен в табл.2.
На основании данных табл. 2
отразить операции по субсчетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «НДС по
приобретенным ценностям» по форме, приведенной в табл. 3. Субсчета к счетам 68
и 19 открыть в соответствии с операциями, приведенными в табл.2.
2.3 Журнал регистрации
хозяйственных операций.
Таблица 2
Перечень хозяйственных операций за
январь 2006 г.
(тыс.руб.)
|
№
|
Содержание
операции
|
Коррес-понди-рующие
счета
|
Сумма
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
|
Объект основных
средств построен хозяйственным способом и принят в данном налоговом периоде,
документы по нему поданы на регистрацию в этом же налоговом периоде.
Затраты
организации на СМР по данному объекту составили:
|
08/1
19/1
|
10,7069
68/1
|
1000000
180000
|
|
2.
|
НДС по
материалам, использованным на строительство объекта основных средств
хозяйственным способом (сальдо на счете 19). Материалы оплачены в прошлые
налоговые периоды. Объект основных средств принят в данном налоговом периоде
и документы по нему поданы на регистрацию в этом же налоговом периоде.
|
19/2
01/1
68/1
|
08/1
19/2
|
7000
1000000
7000
|
|
3.
|
Объект основных
средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по
нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде.
Цена объекта
строительства, принятого от подрядчика, составила:
|
08/2
19/1
01/2
68/1
|
76/
76
08/2
19/1
|
500000
90000
500000
90000
|
|
4.
|
Оприходованы
материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды. Материалы
оплачены в данном налоговом периоде.
Цена
материалов:
|
60
10/1
19/2
68/1
|
51
60
60
19/2
|
118000
100000
18000
18000
|
|
5.
|
Оприходованы
материалы, используемые для производства изделий народных художественных
промыслов. Материалы оплачены в данном налоговом периоде.
Цена
материалов: 11800 руб (НДС в т.ч.)
|
60
10/2
19/1
68/2
|
51
60
60
19/1
|
11800
10000
1800
1800
|
|
6.
|
Оприходованы
материалы, используемые для производства верхней детской одежды. Материалы не
оплачены.
Цена
материалов: 55000 руб (В.т.ч. НДС)
|
10/3
19/1
68/2
|
60
60
19/1
|
50000
5000
5000
|
|
№
|
Содержание
операции
|
Коррес-понди-рующие
счета
|
Сумма
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
7.
|
Приняты услуги
сторонней организации (ремонт склада материалов). Услуги оплачены в данном
налоговом периоде.
Цена услуги:
118000 руб (НДС в т.ч.)
|
25
19/1
68/1
60
|
76
76
19/1
51
|
100000
18000
18000
118000
|
|
8.
|
Оприходованы
импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды.
Таможенная
стоимость материалов:
НДС оплачен на
таможне.
|
15
10
15
68/3
|
60
15
68/3
51
|
67797
80000
12203
12203
|
|
9.
|
Начислена плата
по аренде государственного имущества за текущий месяц.
Сумма аренды
(без НДС): 10000
|
20
19/2
765
|
765
765
19/2
|
10000
1800
1800
|
|
10.
|
Приняты услуги
от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом
учете.
Цена услуги:
1180 руб (НДС в т.ч.)
|
44
19/3
60
|
60
60
68/4
|
1000
180
180
|
|
11.
|
Оплачен НДС по
аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на
счете 68 и 19)
|
76
68,2
|
51
19,2
|
1800
1800
|
|
12.
|
Перечислен
иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте, аванс за оказание
услуги в следующем налоговом периоде. Сумма аванса 170000 руб.
|
76
68/2
60
|
68,2
51
51
|
25932
25932
144068
|
|
13.
|
Подтвержден
экспорт взрослой верхней одежды.
НДС по
материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды,
составляет (сальдо на счете 19):
|
19/3
68/3
|
19/3
|
14000
14000
|
|
14.
|
Неподтвержден
экспорт взрослой верхней одежды (181 день).
НДС по материалам,
использованным для производства взрослой верхней одежды, составляет (сальдо
на счете 19):
|
19/3
68/3
|
19,3
|
80000
80000
|
|
15.
|
Оплачены счета
поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на
счете 60) составляет: 100 $ по курсу 30руб.
Оплата
произведена в сумме (выше, чем сумма долга):
100 $ по курсу
31 руб.
|
60
91
|
60
51
68,1
|
3000
3100
18
|
|
№
|
Содержание
операции
|
Коррес-понди-рующие
счета
|
Сумма
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
16.
|
Приняты услуги
СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов.
Цена услуги:
5900 руб. (НДС в.т.ч.)
|
20
19/1
68/1
|
60
60
19/1
|
5000
900
900
|
|
17.
|
Принят
авансовый отчёт по командировке:
Проезд (в
билете НДС не выделен) 1800
Жильё (получен
от гостиницы счет-фактура) 400
Суточные
100*6дн
|
26
26
19/1
26
68/1
|
711
711
711
711
19/1
|
1800
400
72
600
72
|
|
18.
|
Получен аванс
под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом
периоде)
|
51
76/ндс
|
62
68/1
|
10000
1068
|
|
19.
|
Получена оплата
за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду.
Договор установлен в у.е.
Сумма долга на
счете 62 (сальдо на счете 62) составляет: 150 у.е.курс 30р.
Оплата получена
в сумме (ниже, чем сумма долга): 150у.е. по курсу 29,00 руб
|
62
90
90
51
|
68,1
62
62
|
4500
27
150
4350
|
|
20.
|
Отгружена
покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен вексель. Срок
векселя 3 месяца.
Сумма ,
предъявленная покупателю: 15000 руб
Сумма векселя:
16000 руб.
|
62
90
90
|
90
68/1
68/1
|
15000
2288
|
|
21.
|
Получен аванс в
долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет
осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения
аванса –10 рублей за доллар.
|
52
62
76/ндс
|
62
68/4
62
|
1000$
10000
1525
1525
|
|
22.
|
Продан легковой
автомобиль, приобретённый в 1998 году :
выручка от
продажи автомобиля 90 руб
остаточная
стоимость автомобиля
НДС с продажной
ст-ти
|
51
91
62
91
|
62
01
91
68/1
|
90
130
30
14
|
|
23.
|
Проданы
излишние материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных
художественных промыслов:
выручка от
продажи материалов 30000
балансовая
стоимость материалов 20000
|
62
91
91
|
91
68/1
10
|
30000
1800
20000
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
