Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков

рентабельной работы и соблюдения установленных экономических нормативов в

течение последнего года;

квалификационной и технической готовности к осуществлению валютных

операций;

экономического обоснования внешнеэкономических связей.

Для получения внутренней лицензии коммерческий банк должен представить в

Центральный банк России следующие документы.

1. Ходатайство банка о предоставлении ему внутренней лицензии, включающей

наименование банка, реквизиты его регистрации в ЦБР; сведения о результатах

деятельности за последний год, размере ссудной задолженности, выполнении

банком экономических нормативов; данные об итогах последней ревизии;

количество клиентов, желающих открыть текущие валютные счета в банке;

информацию о технической и квалификационной готовности банка к

осуществлению валютных операций; размер объявленного и оплаченного

уставного фонда на дату подачи ходатайства в ЦБР; перечень операций с

иностранной валютой, которые банк желает осуществлять.

Документы подписываются председателем совета банка.

2. Экономическое обоснование о внешнеэкономических связях будущих клиентов,

давших согласие на открытие текущих валютных счетов. Необходимо сделать

условный расчет по 2—3 клиентам с описанием их иностранных партнеров и

характера партнерских связей. Экономическое обоснование заверяет

председатель правления банка.

3. Список клиентов, давших согласие на открытие текущих валютных счетов, с

приложением их официальных заявок на имя банка и сведений об оборотах за

год и остатках на последнюю дату на валютных счетах, открытых в других

банках.

4. Справка о технической готовности к осуществлению валютных операций. Банк

должен иметь достаточный размер клиентского зала для валютного обслуживания

клиентуры, отдельное помещение под обменный пункт. В справке следует

указать название организации, с которой заключен договор на охрану, его

номер и дату. Необходимо привести сведения о наличии бланков строгого

учета, штампов, печатей, пломбиров, справочного материала (журналов

образцов иностранных валют, нормативной документации).

На балансе банка должны находиться специальные технические средства:

компьютеры, засыпные двухстенные сейфы и шкафы, машины для перерасчета

валюты, тестеры валют, пишущие машинки с латинским шрифтом, компьютерные

терминалы для автоматизированной обработки чеков, пластиковых карточек и

других документов с магнитной полосой, функционирующие телексы и телефоны и

т.п.

5. Справка об организации внутрибанковского контроля, его соответствие

установленным требованиям. В документ необходимо включить сведения о

плановых проверках внутрибанковского учета, документооборота, отчетности,

процедуре обсуждения результатов проверки и устранения выявленных

нарушений, данные о должностных лицах банка, ответственных за внутренний

аудит.

6. Аудиторское заключение о деятельности банка за последний год с

подтверждением достоверности баланса и отчетности.

7. Письмо коммерческого банка, имеющего генеральную лицензию о согласии

установления корреспондентских отношений.

8. Список филиалов банка с указанием всех почтовых реквизитов, телефонов,

фамилий руководителей.

9. Отчетность банка, включая годовой баланс, отчеты о доходах, расходах и

прибыли банка на последнюю дату, справку о соблюдении экономических

нормативов, пояснительную записку.

10. Список лиц, которые будут заниматься валютными операциями с приложением

документов, подтверждающих их теоретическую подготовку в зарегистрированном

и лицензированном учебном заведении и прохождение ими практики в

коммерческом банке. В документах должны быть сведения о валютных операциях,

которые освоил каждый сотрудник.

Валютная группа должна иметь в своем составе не менее 4 сотрудников

(руководитель, 2 экономиста, 1 валютный кассир). По специальной форме

составляются справки-объективки на сотрудников, непосредственно выполняющих

валютные операции

11. Решение пайщиков (акционеров) банка о формировании части уставного

фонда в иностранной валюте, подтвержденное блокировкой средств в

уполномоченном банке либо гарантийными письмами. Валютная часть уставного

фонда должна быть сформирована, если банк собирается предоставлять кредиты

в иностранной валюте.

12. Заключение Главного территориального управления Центрального банка

России по месту нахождения коммерческого банка.

Для получения расширенной лицензии наряду с указанными документами должны

быть дополнительно представлены: сведения о количестве валютных счетов

клиентов, валютных оборотах и валютной прибыли банка; справки-объективки,

сертификаты, подтверждающие прохождение работниками валютного отдела банка

стажировки в иностранных банках и освоение валютных операций; письмо

иностранного банка о согласии установить корреспондентские отношения;

результаты аудиторской проверки законности валютных операций и

достоверности валютной части баланса;

отчетность банка по валютным операциям за год.

С 1 июля 1994 г. валютные лицензии на проведение банковских операций в

иностранной валюте с правом открытия корреспондентских счетов в иностранных

банках выдаются коммерческим банкам при наличии у них собственных средств

(капитала) в размере, эквивалентном 1 млн. ЭКЮ. Под собственными средствами

подразумеваются остатки по всем фондам банка (за исключением износа

основных средств) и нераспределенная прибыль.

При подаче заявки на получение генеральной лицензии к банку предъявляются

более высокие требования. Он должен доказать успешную работу с расширенной

лицензией. У сотрудников банка должны быть соответствующая квалификация и

специальная подготовка (свободное владение иностранными языками, умение

провести переговоры любой технической сложности, знание конъюнктуры мировых

денежных и кредитных рынков, особенностей работы на них, умение составлять

международные кредитные соглашения и т. п.); банк должен иметь современные

каналы связи (телефонные линии прямого набора, телексы, телефаксы).

Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой и по иностранным

операциям ведется на счетах раздела баланса «Иностранная валюта и расчет по

иностранным операциям». Данный раздел состоит из следующих счетов:

1. Счет № 060 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в

иностранной валюте» (активный) .

На счете учитываются находящиеся на балансе банка наличная иностранная

валюта (инкассированная, купленная, выданная в обменные пункты под отчет),

платежные документы в иностранной валюте (инкассированные, купленные,

отраженные иностранным банком на инкассо).

К платежным документам в иностранной валюте относятся чеки (дорожные и

коммерческие), векселя, денежные аккредитивы, оттиски (слипы) кредитных и

дебетовых пластиковых карточек.

2. Счет № 061 «Наличная иностранная валюта в пути» (активный). На нем

учитывается стоимость наличной иностранной валюты, отосланной другим

банкам.

3. Счет № 070 «Текущие счета в иностранной валюте» (пассивный).

На счете отражаются средства, находящиеся на текущих валютных счетах

юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов). Счета

классифицируются в зависимости от начального источника валютных средств и

юридического статуса владельца:

тип « А » — счета иностранных граждан, предприятий и организаций, валюта

которых переведена, ввезена из-за границы при наличии подтверждающих

документов либо перечислена из уполномоченных банков в соответствии с

действующим законодательством о международных расчетах;

тип «Б » — счета российских граждан и лиц без гражданства, постоянно

проживающих в Российской Федерации. По этим счетам ведется аналитический

учет валюты, введенной или переведенной из-за границы с правом обратного

перевода в рубли, и валюты, купленной в уполномоченном банке, с правом

вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

тип «Е» — счета для учета валютных средств граждан (резидентов и

нерезидентов) без представления легальных документов. Средства с указанных

счетов (по каждому поступлению) в течение 12 месяцев со дня зачисления

могут использоваться только для расчетов на территории Российской

Федерации. По истечении установленного срока они переводятся в режим счета

«Б» с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

текущие счета российских предприятий и организаций для зачисления средств

после обязательной продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном

рынке и освобожденной от обязательной продажи;

транзитные текущие счета предприятий и организаций для учета всех

поступлений в пользу владельца счета.

4. Счет № 071 «Невыплаченные переводы из-за границы» (пассивный).

На нем учитываются переводы из-за границы в пользу юридических и физических

лиц до открытия текущих счетов и физических лиц, не имеющих текущего счета

в банке.

5. Счет № 072 «Счета у иностранных банков» (активный).

На этом счете отражаются средства банка в иностранных банках-

корреспондентах на счетах «Ностро», размещенные в банках-корреспондентах

депозиты банка по покрытым импортным аккредитивам.

6. Счет № 073 «Счета иностранных банков» (пассивный).

На счете учитываются средства в иностранной валюте зарубежных банков-

корреспондентов «Лоро», средства, помещенные банками-корреспондентами в

депозиты.

7. Счет № 074 «Кредиты, выданные банкам в иностранной валюте» (активный).

8. Счет № 075 «Расчеты с банками по полученным и предоставленным кредитам

(активно-пассивный).

9. Счет № 076 «Расчеты по прочим иностранным операциям» (активно-

пассивный).

На счете учитываются:

расчеты по покупке-продаже наличной и безналичной валюты;

конверсионные операции;

дебиторская и кредиторская задолженность по валютным операциям.

10. Счет №077 «Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям»

(активный).

На счете учитываются расчеты с банками по транзитным аккредитивам,

исполняемым по поручению

банков.

11. Счет № 078 «Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям».

На счете учитываются аккредитивы, исполняемые банком по поручению

клиентов.

12. Счет № 080 «Счета в российских банках в иностранной валюте»; счет № 081

«Счета российских банков в иностранной валюте».

Для учета депозитов юридических и физических лиц, не предусмотренных V

разделом баланса, используются лицевые балансовые счета № 070 или № 076.

Для выделения просроченной ссудной задолженности клиентов-небанков

рекомендуется применение лицевого балансового счета № 074.

Для отражения в системном учете операций с иностранной валютой нерасчетного

характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других разделов

банковского баланса. Внебалансовый учет документов в иностранной валюте

ведется в картотеках:

№ 9925 «Гарантии и поручительства, выданные

банком»;

№ 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

№ 9937 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»;

№ 9938 «Обеспечение по счетам корреспондентов в иностранной валюте»;

№ 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у

иностранных корреспондентов»;

№ 9940 «Аккредитивы в иностранной валюте».

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке:

в разрезе иностранных валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте по

текущему курсу ЦБР. Лицевые счета группируются по видам валют, клиентам,

операциям. В синтетическом учете операции отражаются только в рублях.

При изменении текущего курса рубля по результатам торгов на Московской

межбанковской бирже по вторникам и четвергам валютные статьи бухгалтерских

балансов банков в иностранной валюте подлежат переоценке в рублевом

эквиваленте.

Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и

отражается в балансе по инвестиционному курсу, определенному в

учредительном договоре либо проспекте эмиссии. Для коммерческих банков в

форме акционерного общества открытого типа разрешается устанавливать

дифференцированный инвестиционный курс по выпускам акций банка, но в

пределах одного выпуска инвестиционный курс (валютная цена) акции должен

быть единым. Учредительными документами или отдельным соглашением между

акционерами (пайщиками) банка может быть предусмотрено предоставление

особых прав при распределении голосов и дивидендов пайщикам, которые

сделали в уставный фонд взносы в иностранной валюте.

Переоценке не подлежат материальные активы банка, сформированные за счет

валютных средств (балансовые счета № 92, № 940). Они учитываются по

номинальной стоимости с пересчетом по текущему курсу рубля на дату

постановки на баланс.

Остальные активы банка в иностранной валюте (остатки средств в кассе и на

корреспондентских счетах; задолженность по предоставленным банком кредитам,

депозитам, приобретенным ценным бумагам в иностранной валюте; паевые вклады

и иные формы участия в капитале) согласно указаниям подлежат переоценке по

мере изменения текущего курса ЦБР.

Рекомендуется делить активы банка на две части. Часть активов,

соответствующая разности между уставным фондом и переоцениваемой суммой

материальных активов, переоценивается в корреспонденции с лицевым счетом

«Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных

средств» (лицевой балансовый счет № 019(1)). Результат переоценки

оставшейся части активов относится на лицевой балансовый счет № 019(2)

«Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции». Лицевые балансовые

счета № 019(1), № 019(2) образуют активно-пассивный счет № 019 «Переоценка

валютных средств», включающийся в расчет собственных средств при

определении экономических нормативов и капитала банка.

Пассивы банка в иностранной валюте (собственные фонды банка, за исключением

уставного фонда, обязательства в виде активов на текущих счетах, вкладов,

депозитов, кредиторской задолженности, выпущенных ценных бумаг в

иностранной валюте, нераспределенная прибыль) переоцениваются с отнесением

результата на лицевой балансовый счет № 019(2).

Как показывает банковская практика, для составления годовой отчетности,

формирования финансовых результатов банка должна быть проведена переоценка

валютных остатков балансовых счетов доходов и расходов банка (№ 960, № 970,

№ 971). В этом случае при переоценке в автоматизированном режиме валютные

статьи баланса (без уставного фонда и материальных активов) переоцениваются

в корреспонденции с балансовым счетом № 019(2). Образовавшийся дебетовый

или кредитовый остаток в части изменения рублевого эквивалента (разница

между уставным фондом и материальными активами) переносится на лицевой

балансовый счет № 019(1).

Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря итоговое сальдо

балансового счета № 019(2) «Нереализованные курсовые разницы по валютной

позиции» переносится на счета доходов и расходов банка до перечисления

остатков по балансовым счетам № 96 и № 97 на счет № 980 «Прибыли и убытки».

Сальдо указанного счета № 019(2) при переоценке балансовых счетов № 960, №

970, № 971 и отсутствии открытой валютной позиции по отдельным валютам в

балансе банка будет нулевым.

Открытая валютная позиция по видам валют есть разница между суммой активов

и пассивов по отдельным валютам. Она возникает при операциях внешней

конверсии, когда остатки на корреспондентских счетах в одной валюте

переводятся в другую.

Остатки на валютных счетах банковского баланса сводятся в отдельный

валютный баланс банка. Для полного отражения результатов по валютным

операциям банка, учета отвлечения активов в рублях на проведение валютных

операций целесообразно в валютном балансе отражать статьи в рублях,

связанные с операциями в иностранной валюте (доходы и расходы в рублях по

валютным операциям, отвлечение ликвидных активов на покупку-продажу валюты,

дебиторская и кредиторская задолженность в рублях и т. п.). Передача

остатков рублевых средств в сводный баланс банка осуществляется через

лицевые активно-пассивные балансовые счета № 890 либо № 904.

Для отражения в банковском учете отдельных операций рекомендуется

использовать следующие бухгалтерские проводки.

1. Покупка наличной валюты в обменном пункте.

1.1. Д-т сч. № 040 «Средства валютной кассы в рублях»

:

К-т сч. № 031 «Касса банка» 100 млн. руб. Обеспечение валютной кассы банка

наличными рублями для покупки-продажи валюты.

1.2. Д-т сч. № 040-1 «Средства обменного пункта в рублях»

К-т сч. № 040 10 млн. руб. Обеспечение валютного пункта

рублями в пределах установленного лимита.

1.3. Д-т сч. № 060-1 «Наличная валюта в обменном пункте»

К-т сч. № 076 (валютный) «Регулирующий счет в валюте» — 100 дол.' (100

тыс. руб. по текущему курсу ЦБР 1000 руб. за 1 дол.).

Оприходование купленных 100 дол.

1.4. Д-т сч. № 076 (рублевый) «Регулирующий счет в рублях»

К-т сч. № 040-1 120 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при

покупке 100 дол. по коммерческому курсу покупки банка 1200 руб. за 1 дол.

1.5. Д-т сч. № 970 «Расходы банка при покупке валюты»

К-т сч. № 076 (рублевый) 20 тыс. руб. Отнесение отрицательной разницы

между текущим и коммерческим курсами покупки на счета расходов.

Учитывая постоянное изменение курса валют, в данном примере текущий

курс ЦБР и коммерческий курс покупки и продажи валюты — условные для

облегчения подсчетов.

2. Продажа наличной валюты в обменном пункте.

2.1. Д-т сч. № 076 (валютный)

К-т сч. № 060 60 дол. (60 тыс. руб.

по текущему курсу ЦБР).

Выдача клиенту приобретенных долларов в обменном пункте.

2.2. Д-т сч. № 040-1

К-т сч. № 076 (рублевый) 90 тыс. руб. Оприходование в обменном пункте

рублевых средств за продажу 60 дол. по коммерческому курсу покупки 1500

руб. за 1 дол.

2.3. Д-т сч. № 076 (рублевый) К-т сч. № 960 «Доходы банка при покупке

валюты» 30 тыс. руб.

Отнесение положительной разницы между коммерческим курсом покупки банка

и текущим курсом ЦБР.

По итогам операций покупки-продажи при расчете курсовой разницы через

текущий курс ЦБР положительный результат (доход) от операций покупки-

продажи наличной валюты за день составил:

30 тыс. руб. — 20 тыс. руб. = 10 тыс. руб.

3. Для уточнения финансового результата по операциям покупки-продажи

наличной валюты в условиях постоянного изменения текущего и коммерческого

курсов рекомендуется доходы по операциям продажи наличной валюты определять

с учетом практических (средних) затрат на ее покупку за конкретный период

(например, календарный месяц). В этом случае проводки делаются по следующей

схеме:

3.1. Д-тсч. №060-1

К-т сч. № 076-1 (валютный) «Регулирующий счет покупки наличной

валюты» 50 дол.

(50 тыс. руб.).

Покупка 50 дол. при текущем курсе 1000 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 076-1 (рублевый) «Регулирующий счет покупки валюты в рублях» К-т

сч. № 040-1 60 тыс. руб. Выдача рублей клиенту при покупке 50

дол. по коммерческому курсу 1200 руб. за 1 дол.

3.2. Д-т сч. № 060-1

К-т сч. № 076-1 (валютный) 50 дол.

(55 тыс, руб.).

Покупка 50 дол. при новом текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 076-1 (рублевый) К-т сч. № 040-1 65 тыс. руб. Выдача

клиенту рублей при покупке 50 дол. по новому коммерческому курсу покупки

банка 1300 руб. за 1 дол.

3.3. Д-т сч. № 076-2 (валютный)

«Регулирующий счет продажи валюты» К-т сч. № 060 60 дол.

(66 тыс. руб.).

Продажа клиенту 60 дол. при текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 040 К-т сч. № 076-2 (рублевый) «Регулирующий счет

продажи валюты» 90 тыс. руб. Получение от клиента рублей при

продаже 60 дол. по коммерческому курсу 1500 руб. за 1 дол.

3.4. Определение затрат на покупку проданных 60 дол. с учетом изменения в

течение месяца коммерческих курсов покупки.

Кредитовые обороты по лицевому счету № 076-1 (валютный) составили: 50+50=

100 дол.

Дебетовые обороты по лицевому счету № 076-1 (рублевый) равны: 60+65=125

тыс. руб.

Средние затраты на 1 дол., купленный банком в течение месяца, составили

1250 руб. (отношение дебетовых оборотов счета № 076-1 (валютный)).

Фактические затраты банка на покупку 60 дол. равны:

1250 • 60 =75 тыс. руб.

3.5. Д-т сч. № 076-2

К-т сч. № 076-1 75 тыс. руб. Уменьшение выручки от продажи

наличной валюты на величину фактических затрат.

3.6. Д-т сч. № 076-2

К-т сч. № 960 15 тыс. руб.

Формирование доходов от покупки-продажи валюты за месяц

4. Покупка дорожных чеков в обменном пункте.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5