Подставим полученные данные в формулу (3).
. Подставим полученное значение в формулу (1).
$
Найдем точку безубыточности в единицах:
Вывод: = 4656 ед, $.
2) Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:
= + прибыль (30%).
Пр = 30% х 2744000 = 823200$
Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:
= 2744000 + 823200 = 3567200
В единицах товара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене
589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:
Вывод: Q= 6052 ед, $.
3) Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемся
отчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущий
период примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.
1. Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату на
10%. Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.
Показатель
Предыдущий период
Отчетный период
Реализация, $
6150900
6150900
Суммарные переменные затраты, $
4415000
4592000 (1)
Марженальный доход, $
1735900
1558900
Суммарные постоянные затраты, $
686000
686000
Операционный доход, $
1049900
872900
(1):
Основные материалы
Заработная плата
Накл VC, отделочн.
Накл VC, сборочный.
=
2120000 +
1770000 + 10%
150000 +
375000 =
4592000
Таким образом операционный доход уменьшился на:
16.86%
2. Чувствительность к уменьшению цен реализации. Уменьшим цену
реализации на 10%. Объем реализации – 10000 ед.
Показатель
Предыдущий период
Отчетный период
Реализация, $
6150900
5535810 (1)
Суммарные переменные затраты, $
4415000
4415000
Марженальный доход, $
1735900
1120810
Суммарные постоянные затраты, $
686000
686000
Операционный доход, $
1049900
434810
(1):
= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$
Таким образом операционный доход уменьшился на:
58.6%
3. Чувствительность к изменению объема реализации. Уменьшим объем
реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.
Показатель
Предыдущий период
Отчетный период
Реализация, $
6150900
5535810 (1)
Суммарные переменные затраты, $
4415000
4026000 (2)
Марженальный доход, $
1735900
1509810
Суммарные постоянные затраты, $
686000
686000
Операционный доход, $
1049900
823810
(1):
= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$
(2):
Основные материалы
Заработная плата
Накл VC, отделочн.
Накл VC, сборочный.
=
1908000 +
1593000 +
150000 +
375000 =
4026000
(212 х 9000)
(120 + 57) х 9000
Таким образом операционный доход уменьшился на:
21.7%
Выводы: Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо
с уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин, вызвавших эти
изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное влияние
оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема реализации и
изменения затрат менее весомо.
Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.
Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в неделю, поездом. Он
покупает сезонный проездной билет на 13 недель за 180$. Джейн, его соседка,
которая также ежедневно совершает такие же поездки, предлагает ездить
Джейсону вдвоем на его автомобиле, за что обещает ежеквартально платить ему
120$. Своим автомобилем Джейсон пользуется лишь трижды в неделю, остальное
время автомобиль стоит в гараже. Джейсон подсчитал, что для поездок на работу
у него дополнительно возникнут такие затраты (в расчете на квартал):
$
Амортизация
200
Бензин и масло
128
Шины и другие затраты
52
Помогите Джейсону принять правильное решение.
13 недель составляют квартал. Оценим возникающие у Джейсона действительные и
возможные затраты.
При езде на работу на поезде
Затраты
$
Доходы (непонесенные затраты)
$
Затраты на билет
180
Амортизация
200
Неполученная плата от Джейн
120
Бензин и масло
128
Шины и другие затраты
52
Всего
300
Всего
380
Результат в данном случае: +80$
При езде на работу на автомобиле
Затраты
$
Доходы
$
Амортизация
200
Плата от Джейн
120
Бензин и масло
128
Не купленный билет на поезд
180
Шины и другие затраты
52
Всего
380
300
Результат в данном случае: -80$
Вывод: При принятии альтернативного решения возможные затраты будут на
80$ в квартал больше его действительных затрат. Таким образом Джейсону следует
отклонить предложение Джейн.
Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.
Используя данные задания к теме 1.3 про предприятие, производящее комплекты
офисной мебели, подготовить отчет про анализ отклонений, которые состоялись
фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:
.
Фактические затраты в расчете на 1 комплект:
· Основные материалы – 40м2 х $5.1 за 1 м2,
· Затраты на оплату труда:
q 29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,
Кроме этого запланировано:
· Фактические переменные затраты:
$
Человеко-часов
Сборочный цех
340000
450000
Отделочный цех
155000
280000
· Постоянные накладные затраты:
$
Производственные
380000
На реализацию
240000
Административно - управленческие
80000
Фактический объем продажи комплектов мебели составил 11000 единиц, причем
10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составляет 25% от
производственной себестоимости, а 1000 комплектов было реализовано по цене,
ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли принимать такое
специальный заказ на изготовление комплектов и их реализацию ниже
себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?
При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.
Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета
Показатель
Фактический результат при фактическом объеме реализации
Отклонение от гибкого бюджета реализаций
Гибкий бюджет при фактическом объеме реализации
Отклонение за счет объемов реализации
Обобщенный бюджет
Объем реализации, ед
11000
-
11000
1200
9800
Доход от реализации, $
4594592 (3)
(1889468)
6484060
707352
5776708
Переменные затраты, $
3489200 (1)
1314800
4804000
466800
4337200
Маржинальный доход, $
1105392
(574668)
1680060
240552
1439508
Постоянные затраты, $
700000 (2)
(14000)
686000
-
686000
Операционная прибыль, $
405392
(588668)
994060
240552
753508
(1): Затраты на один комплект составляют:
· Прямые материалы - 42 м2 х $5.1 за 1 м2 = $214,2;
· Прямая заработная плата – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;
Найдем суммарные переменные затраты:
Основные материалы
Заработная плата
Накл VC, отделочн.
Накл VC, сборочный.
=
2356200 +
638000 +
155000 +
340000 =
3489200
(214.2 х 11000)
(58 х 11000)
(2): Найдем суммарные постоянные затраты:
Производствен-ные
На реализацию
Административно – управленческие
=
380000 +
240000 +
80000 =
700000
(3): Найдем выручку от реализации:
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять,
($/человеко-час):
q Сборочный цех:
q Отделочный цех:
Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;
Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые
расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
q Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;
q Отделочный цех – (0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000,
следовательно все они включаются в себестоимость.
Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:
Основные материалы
Заработная плата
Произв. VC, отделочн.
Произв. VC, сборочный.
Произв FC
С/с=
2356200 +
638000 +
155000 +
242440 +
380000 =
3771640
Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по цене, в которой
прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано по цене,
меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:
С/с1 = = 342,88.
Следовательно 10000 единиц было реализовано за:
= $4286000.
Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:
= $308592.
Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.
Проверим целесообразность принятия такого специального заказа. Для этого
составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме реализации и при
фактических условиях производства, но с использованием бюджетной цены,
которая составляет $589,46.
При заполнении отчета воспользуемся данными, полученными при составлении
гибкого бюджета.
Отчет о прибылях и убытках
Показатель
Объем реализации, ед
11000
Реализация, $
6484060
Суммарные переменные затраты, $
3489200
Марженальный доход, $
2994860
Суммарные постоянные затраты, $
700000
Операционный доход, $
2294860
Вывод: Предприятию не следовало принимать такой заказ. При фактическом
уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в размере
2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести к постоянному
недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.
. Подставим полученное значение в формулу (1).
$
Найдем точку безубыточности в единицах:
Вывод: 
= 4656 ед, 
$.
2) Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:
= 
+ прибыль (30%).
Пр = 30% х 2744000 = 823200$
Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:
= 2744000 + 823200 = 3567200
В единицах товара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене
589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:
Вывод: Q= 6052 ед, 
$.
3) Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемся
отчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущий
период примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.
1. Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату на
10%. Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.
16.86%
2. Чувствительность к уменьшению цен реализации. Уменьшим цену
реализации на 10%. Объем реализации – 10000 ед.
= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$
Таким образом операционный доход уменьшился на:
58.6%
3. Чувствительность к изменению объема реализации. Уменьшим объем
реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.
= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$
(2):
21.7%
Выводы: Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо
с уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин, вызвавших эти
изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное влияние
оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема реализации и
изменения затрат менее весомо.
Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.
Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в неделю, поездом. Он
покупает сезонный проездной билет на 13 недель за 180$. Джейн, его соседка,
которая также ежедневно совершает такие же поездки, предлагает ездить
Джейсону вдвоем на его автомобиле, за что обещает ежеквартально платить ему
120$. Своим автомобилем Джейсон пользуется лишь трижды в неделю, остальное
время автомобиль стоит в гараже. Джейсон подсчитал, что для поездок на работу
у него дополнительно возникнут такие затраты (в расчете на квартал):
q Отделочный цех: 
Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;
Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые
расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
q Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;
q Отделочный цех – (0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000,
следовательно все они включаются в себестоимость.
Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:
= 342,88.
Следовательно 10000 единиц было реализовано за:
= $4286000.
Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:
= $308592.
Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.
Проверим целесообразность принятия такого специального заказа. Для этого
составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме реализации и при
фактических условиях производства, но с использованием бюджетной цены,
которая составляет $589,46.
При заполнении отчета воспользуемся данными, полученными при составлении
гибкого бюджета.
Отчет о прибылях и убытках
=
=
=
=
