Курсовая: Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операция в Республике Беларусь

За неоприходование в кассу наличных денежных средств предприятия несут

ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу предприятия

подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия и не

являющимися обособленными подразделениями, продавцами мелкорозничной торговой

сети (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пунктами передвижной

торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иными

уполномоченными лицами (агенты, распространители, инспекторы и другие

материально ответственные лица), сдающими выручку в центральную кассу

предприятия, должна осуществляться в установленный в соответствии с

законодательством Республики Беларусь срок. Записи кассиром в кассовую книгу

производятся в день оформления приходных кассовых ордеров по факту приема

наличных денег от вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу вышеуказанными

подразделениями, уполномоченными лицами с нарушением установленного срока

расценивается как факт несвоевременного оприходования в кассу наличных

денежных средств.

За превышение установленных лимитов остатков (предельные остатки) касс

взыскивается штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита

остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий день предприятия.

При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года

от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка (предельный остаток)

кассы штраф взыскивается в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита

остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий день предприятия.

При определении превышения установленного лимита остатка (предельный остаток)

кассы для предприятия в целом по предприятиям, имеющим в своем составе

подразделения, расположенные вне месторасположения предприятия и не

являющиеся обособленными подразделениями, мелкорозничную торговую сеть

(палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пункты передвижной торговли

(автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иных уполномоченных

лиц (агенты, распространители, инспекторы и другие материально ответственные

лица), сдающих выручку в центральную кассу предприятия, в фактический остаток

включается сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе самого

предприятия, при условии соблюдения вышеуказанными подразделениями,

уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денежных средств.

При несоблюдении сроков сдачи выручки в фактический остаток включается сумма

наличных денежных средств, находящихся в кассе самого предприятия и у

вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц предприятия, нарушивших срок

сдачи выручки.

За нарушение установленного Национальным банком Республики Беларусь порядка

заимствования наличных денежных средств другим предприятиям взыскивается

штраф в размере 20% от заимствованной суммы.

За несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу учреждения банка,

инкассаторской службе учреждения банка либо эксплуатационным предприятиям

Министерства связи Республики Беларусь подразделениями предприятия с

круглосуточным режимом работы, сдающими выручку в соответствии с

законодательством с зачислением на текущий (расчетный) счет головного

предприятия (минуя центральную кассу), лимит остатка (предельный остаток)

кассы которым не устанавливается, взыскивается штраф с предприятия в размере

20% от суммы выручки, не сданной указанными подразделениями предприятия в

установленных в соответствии с законодательством объемах и в установленные

сроки.

За несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет,

взыскивается штраф в размере 10% от суммы выданного аванса.

За выдачу наличных денежных средств под отчет без полного отчета по ранее

выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под

отчет наличных денежных средств.

За использование выручки без согласования с обслуживающим учреждением банка,

а также сверх установленных учреждением банка размеров взыскивается штраф в

размере 20% от суммы нарушения.

За нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс

учреждений банков, за нецелевое расходование наличных денежных средств из

выручки взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.

За другие нарушения правил ведения кассовых операций, не перечисленные выше и

приведшие к сокрытию превышения установленного предприятию лимита остатка

(предельный остаток) кассы, взыскивается штраф в размере 25% от суммы

нарушения за каждый рабочий день предприятия согласно расчету суммы

превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы.

При выявлении у одного предприятия нескольких нарушений сумма штрафа

начисляется и взыскивается по совокупности нарушений.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Республики Беларусь

"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" юридические и

физические лица, занимающиеся реализацией продукции (работ, услуг) за

наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие) пункты, обязаны

осуществлять прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих

аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в

государственной налоговой инспекции.

Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей

местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые машины,

то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут

использоваться специальные формы бланков документов.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета

для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,

кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения

организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает

средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по

зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на

основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных

чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их

согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения

составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению

Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка

установлена в соответствии с «Порядком расчетов между юридическими лицами,

индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с учетом изменений и

дополнений, внесенных Указами Президента Республики Беларусь от 07.12.2000 N

660; 25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305)».

Настоящий порядок распространяется на расчеты, которые осуществляются на

территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными

подразделениями и индивидуальными предпринимателями, за исключением:

расчетов с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а

также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения

о прекращении предпринимательской деятельности; расчетов наличными

денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные

целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды,

осуществляемых через юридические лица, уполномоченные согласно

законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи. При

осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях

юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные

предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

Вне очереди производить платежи в счет3:

- неотложных нужд в размере до 10 процентов средств, поступивших на указанные

счета за предыдущий месяц; погашения задолженности по выплате заработной

платы в суммах, соответствующих размеру утвержденного бюджета прожиточного

минимума для трудоспособного населения на каждого работника с учетом

коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке

исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков,

выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения

Министерства социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по

государственному социальному страхованию, а также подоходного налога,

исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При

отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих

(расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств,

полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом

случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в

иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к

данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций; погашения

банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате,

в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего;

В первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды

(налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае

осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и

обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики

Беларусь, и проценты по ним); по исполнительным документам о взыскании

(выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного

работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением

здоровья, а также в случае потери кормильца; за реализованные материальные

ценности государственного и мобилизационного резервов;

Во вторую очередь осуществлять платежи4:

- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию; за

коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по банковским кредитам и

процентов по ним, кроме кредитов, указанных выше; по бесспорному взысканию

пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме

граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;

В третью очередь5:

- производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее

переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи

кормовые и провит;

В четвертую очередь:

- осуществлять платежи, не указанные выше;

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке

календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за

исключением: платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в

первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;

платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные

подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно

определять очередность оплаты расчетных документов. Взыскание средств в счет

погашения бюджетных ссуд, бюджетных займов, платежей в государственные

целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также задолженности перед бюджетом

по обязательствам, возникшим в случае осуществления Правительством

Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию кредитов,

полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь, и процентов по

ним, банковских кредитов, предоставленных по решениям Президента и

Правительства Республики Беларусь для реализации государственных программ, и

процентов по ним, выданных в белорусских рублях и иностранной валюте,

производить в бесспорном порядке с текущих (расчетных) счетов в белорусских

рублях и иностранной валюте юридических лиц и индивидуальных

предпринимателей.

Организации имеют право открыть валютный счет на территории Республики

Беларусь в любом банке, уполномоченном Национальным банком РБ на проведении

операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным

видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах,

что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за

плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения

операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет

организации.

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте

следующие суммы:

- переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных

товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный

резерв и на внутреннем валютном рынке;

- перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;

- купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

- другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Национального банка

Республики Беларусь.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте

использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету этого счета отражают

поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту -

списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам

отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных

документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в

учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами

(резидентами), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены

действующим законодательством. Однако валютные операции с наличной валютой

могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.

Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки

приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для учета операций с

наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная касса”.

Поступление (выдача) валюты оформляется кассовыми приходными (расходными)

ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах

США, немецких марках, английских фунтах стерлингов, французских франках и

т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее

рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики

Беларусь на дату совершения операции.

При командировании работников предприятия за границу, наличная валюта,

полученная с текущего валютного счета (дебет субсчета 50-2, кредит субсчета

52-2), выдается под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При

совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов валют,

возникают курсовые разницы, которые относят: на операционные доходы (кредит

субсчета 80-2) предприятия - положительные курсовые разницы; на операционные

расходы (дебет субсчета 80-2)- отрицательные курсовые разницы.

Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным

валютам на последнее число отчетного периода и дату совершения операции

(выписки денежно-расчетного документа), на последние число отчетного периода

и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные разницы.

В течение года предприятиям разрешено курсовую разницу учитывать на счете 83

“Доходы будущих периодов “, субсчет “Курсовая разница” которая в декабре

подлежит списанию со счета 83 на счет 80 “Прибыли и убытки “, субсчет 2

“Операционные доходы и расходы”.

1.3. Документальное оформление кассовых операций

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными

кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но

и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные -

руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии,

пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым

ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным

руководителем и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются

бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает

в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной

или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями

руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир

подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег

в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную

бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми

приходными и расходными документами. Контроль за правильным ведением кассовой

книги возлагается на главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру, сначала все

приходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе,

отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается

в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-

ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса" и ведомость № 1а по дебету счета 50.

Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость " 1а

- дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по

корреспондирующим счетам.

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а

являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными

документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании

расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и

однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом количестве

операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.

В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов

кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой

документов по корреспондирующим счетам.

Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на

конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей

используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они

брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета

кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-

ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его

суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов.

При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка

оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-

ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому

корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. После сверки

регистров обороты по счету 50 "Касса" разносят в главную книгу.

Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых

отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-

ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в

ведомости.

Рис.1 Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

2. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ОДО «ИНТЕРКОНТАКТ»

2.1. Учет денежных средств в кассе.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых

операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным

стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов

наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными

финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

· учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с

юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего

законодательства и установленными правилами;

· контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

· своевременное и правильное документальное оформление операций по движению

денежных средств;

· строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и

ценных бумаг в кассе;

· своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5