Курсовая: Облік грошових коштів

каси, порядку і термінів здачі наявного виторгу регулюється Інструкцією № 69.

Розмір ліміту каси для кожного підприємства визначається установами банків з

урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від

установи банку, обсягу касових оборотів (надходжень і витрат) по всіх

рахунках, установлених термінів і порядку здачі наявного виторгу, тривалості

операційного часу установи банку, наявності домовленості підприємства з

установою банку на інкасацію і здачу наявного виторгу у вечірню касу банку і

т.п.

Ліміт каси встановлюється підприємствам з урахуванням наступних особливостей:

– для підприємств, що мають наявний виторг із терміном здачі її в банк

щодня в день надходження в касу підприємства, — у розмірах, що необхідні для

забезпечення їхньої роботи ранком наступного дня;

– для підприємств, що мають наявний виторг із терміном здачі наступного

дня, — у рамках середньоденного наявного виторгу;

– для підприємств, що мають наявний виторг з іншим терміном здачі її в

банк, — у розмірах, що залежать від установлених термінів здачі виторгу і

її сум;

– для підприємств, ліміти каси яким установлюються відповідно до

фактичних витрат готівки (крім виплат, зв’язаних з оплатою праці, стипендій,

пенсій, дивідендів) — у рамках середньоденної видачі готівки.

Ліміт каси підприємствам (крім підприємств торгівлі, суспільного харчування і

послуг) встановлюється установами банків за узгодженням з керівниками

підприємств на підставі розрахунку середньоденного надходження наявного чи

виторгу середньоденної видачі готівки.

У деяких випадках відповідно до особливостей діяльності підприємств і на

підставі їхній відповідних обґрунтувань по письмовому рішенню (наказу,

розпорядженню) керівників установ банків цим підприємствам може

встановлюватися ліміт каси в розмірах більших, ніж середньоденний наявний чи

виторг середньоденна видача готівки.

При висновку договору на розрахунково-касове обслуговування підприємство повинне

подати в установу банку заявка-розрахунок у двох екземплярах для

встановлення загального ліміту каси (з урахуванням потреби його відособлених

підрозділів), термінів і порядку здачі наявного виторгу, що є невід’ємною

частиною договору й оформляється як додаток до договору, чи копію

заявки-розрахунку з оцінкою іншої установи банку про встановлений загальний

ліміт каси для внесення розміру ліміту в договір на розрахунково-касове

обслуговування, що є невід’ємною умовою цього договору.

Відповідальність за вірогідність даних у заявці-розрахунку даним касової книги і

бухгалтерського обліку несе підприємство. Підприємства повинні мати на

увазі, що відповідно до вимог Інструкції № 69 відповідальність за не

установлення лімітів каси покладається на банки тільки в тому випадку,

установлений не був. При цьому банки не несуть відповідальність за

неповідомлення підприємством своїм відособленим підрозділам розміру

встановленого банком ліміту каси, порядку і термінів здачі наявного виторгу.

Підприємство може звернутися (при наявності обґрунтованих причин — зміна

розмірів касових оборотів, режиму функціонування, умов здачі виторгу і т.п.)

у банк із проханням про перегляд ліміту залишку готівки у касі. Крім того,

ліміт каси може бути переглянутий з ініціативи банку. Підприємство, що бажає

переглянути ліміт каси, повинне подати в банк заявка-розрахунок, що є

підставою для перегляду діючого ліміту каси (у випадку обґрунтованості її

даних), і оформити додаткова угода до договору на розрахунково-касове

обслуговування. До дати перегляду і встановлення нового ліміту каси й

одержання його підприємством діє встановлений раніше ліміт каси.

Такий загальний порядок установлення ліміту каси.

Сума готівки, включаючи кошти, отримані з установ банків, виторг і інші

надходження, що знаходяться в касі підприємства, на кінець робочого дня не

повинна перевищувати встановлений ліміт. Уся готівка понад установлені

ліміти здається підприємствами в банк для зарахування на поточний рахунок. Якщо

ліміт каси підприємству взагалі не встановлений, то вся наявна в касі готівка

здається наприкінці дня в банк (незалежно від причин, унаслідок яких ліміт каси

не встановлений).

У визначених випадках підприємства можуть зберігати готівка в касі понад

установлені ліміти. Це стосується готівкових коштів, отриманих

підприємством в установі банку для виплат, зв’язаних з оплатою праці, пенсій,

стипендій, дивідендів. Такі кошти можуть зберігатися в касі тільки в дні виплат

таких сум протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки

у банку.

Для проведення цих виплат працівникам віддалених підрозділів підприємств

залізничного транспорту і морських портів наявні можуть зберігатися в їхніх

касах понад установлений ліміт каси протягом п’яти робочих днів,

включаючи день одержання готівки в установі банку.

Наявні, отримані в установі банку на інші виплати, повинні видаватися

підприємством своїм працівникам у той самий день.

Суми готівки, отримані в установі банку і не використані по призначенню протягом

установлених термінів, повертаються підприємством в установу банку не

пізніше наступного робочого дня установи банку і чи підприємства можуть

залишатися в його касі (у межах установленого ліміту) і видаватися тільки на

меті, на які вони отримані.

Наявні для оплати праці, що здійснюються за рахунок виторгу, підприємство має

право зберігати в касі понад установленого йому ліміту протягом трьох робочих

днів із дня настання термінів цих виплат у сумі, зазначеної в переданих у

касу платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

5. Документальне оформлення касових операцій

Каса — рахунок бухгалтерського обліку руху і наявності грошових коштів,

наявних у підприємства.

При проведенні розрахунків одержувач платежу (продавець) зобов’язаний

представити платнику (покупцю, замовнику) обліковий розрахунковий документ

(податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаних робіт,

наданих послуг, акт чи закупівлі інші документи), що засвідчує факт покупки

товару, виконання роботи, надання послуги.

Розрахунки наявними повинні здійснюватись з оформленням прибуткових і

видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, які б

підтверджували здійснені платниками (покупцями, замовниками) витрати готівки.

Схему документального оформлення касових операцій подано на рис. 5.1.

Рис. 5.1 — Схему документального оформлення касових операцій

5.1. Прийом готівки у касу

Грошові кошти, що надходять у касу підприємства, повинні вчасно й у повній сумі

прибуткуватися. Відповідно до п. 2.10 Положення № 72 оприбуткування

готівки в касу визначається як «здійснення підприємством обліку готівки в

повній сумі її фактичних надходжень з оформленням даної операції у

встановленому порядку прибутковим касовим ордером і відображенням у

касовій книзі в день одержання підприємством готівкових коштів».

Таким чином, щоб наявні кошти вважалися оприбуткованими, необхідно оформити

прибутковий касовий ордер, і зробити про це запис у касовій книзі.

Причому прибутковий запис у касовій книзі не обов’язково робити відразу ж після

виписки прибуткового касового ордера, вона може бути зроблена протягом робочого

дня касира в день надходження коштів.

При проведення розрахунків наявними підприємств у сфері торгівлі,

суспільного харчування і послуг із застосуванням РРО чи використанням РК

оприбуткуванням є здійснення підприємством обліку готівки через РРО чи РК зі

складанням у той же день на підставі розрахункових документів звітів КУРО й

оформленням готівки у встановленому порядку прибутковим касовим ордером і

відповідною записом у касовій книзі в день надходження коштів.

Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на відособлені

підрозділи підприємств, що працюють у сфері торгівлі, суспільного харчування

і послуг із застосуванням РРО чи використанням РК і самостійно здають у каси

установ чи банку через інкасаторів отриманий чи наявний виторг.

При прийомі до касу грошових білетів і монет касири підприємств зобов’язані

керуватися Правилами визначення платіжності банкнот і монет Національного

від касову книгу і прибуткують готівка у своїх касах.

У випадку роботи підприємств у вихідні і святкові дні з застосуванням

РРО чи використанням РК (за умови що бухгалтерія підприємства не працювала в

дані годинник і дні) отримана підприємством за цей час готівка вважається

оприбуткованої в його касі, якщо вона проведена через РРО і РК у день її

фактичного надходження і не пізніше наступного робітника дня підприємства здана

в його касу з оформленням у встановленому порядку прибутковим касовим ордером і

відповідною записом у касовій книзі підприємства.

Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на відособлені

підрозділи підприємств, що працюють у сфері торгівлі, суспільного харчування

і послуг із застосуванням РРО чи використанням РК і не здійснюючі видаткові

операції (виплати зв’язані з оплатою праці, витрати на відрядження і т.п.) і

не ведучу касову книгу.

Прийом до касу коштів оформляється прибутковим касовим ордером, що

підписується 31.03.99 №152. Оборотні пам’ятні і ювілейні монети, що є

дійсними платіжними засобами, повинні прийматися в каси підприємств по їхньому

номіналі без обмеження для усіх видів платежів.

Типова форма прибуткового касового ордеру затверджена наказом

Мінстату України від 15.02.96 №51 і повинна застосовуватися всіма

підприємствами.

При оформленні первинних документів відповідно до Положення про

наказом Мінфіну України від 24.05.95 №88, необхідне заповнення всіх

реквізитів. При заповненні прибуткового касового ордера в ньому варто вказати

наступні реквізити:

– найменування підприємства, організації, у касу яких надійшли грошові

відомості засоби;

– номер прибуткового ордера;

– дату його складання;

– кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що

використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної цим

прибутковим ордером;

– сума, на яку оформляється прибутковий ордер;

– код цільового призначення (по можливості);

– від кого і на якій підставі отримані кошти.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них повинні заповнюватися бухгалтером

тільки чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок,

комп’ютерних чи коштів іншими способами, що забезпечили б належну схоронність

цих записів протягом установленого для збереження документів терміну

[1].

У прибутковому ордері вказується документ, що служить підставою здійсненої

господарської операції по прийому коштів (наприклад, авансовий звіт, чек,

договір, накладна і т. д.).

Прибутковий ордер виписується в одному екземплярі. Особі, що здає кошти в

касу, видається квитанція, завірена підписами головного бухгалтера і касира і

печаткою підприємства. Прибутковий касовий ордер, по якому отримана готівка,

додається до першого екземпляра звіту касира.

При прийомі готівкових коштів до каси підприємства необхідно мати на увазі, що з

01.01.2001 набрав сили Закон України «Про внесення змін у Закон України

суспільного харчування і послуг» від 01.07.2000 № 1776-III) Відповідно до

цього Закону «... реєстратори розрахункових операцій і розрахункових

книжок не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного

виробництва підприємствами, установами й організаціями усіх форм власності,

крім підприємств торгівлі, суспільного харчування і послуг, у випадку

проведення розрахунків у касах підприємств, установ і організацій з

квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку...”.

5.2. Видача готівки з каси

Видача готівки з каси здійснюється на підставі видаткових касових ордерів

, типова форма якого затверджена наказом Мінстату України від 15.02.96 № 51

чи по платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

При заповненні видаткового касового ордера необхідно вказати наступні реквізити:

– найменування підприємства, організації;

– номер видаткового документа;

– дату його складання;

– кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що

використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної

видатковим ордером;

– суму, видавану по цьому видатковому документі;

– код цільового призначення по операції, оформлюваної видатковим ордером;

– кому і на якій підставі видані кошти.

Видаткові касові ордери, як і прибуткові касові документи, повинні

заповнюватися бухгалтером тільки чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою

друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що забезпечили

б схоронність цих записів протягом установленого для збереження документів

терміну (3 роки).

Документи на видачу готівки повинні бути підписані керівником і головним

бухгалтером чи підприємства особами, ними уповноваженими. До видаткових

ордерів можуть додаватися документи (заявки на видачу готівки, рахунки і

т.п.) із указівкою про це в розділі «Додаток».

Якщо на документах, прикладених до видаткових касових ордерів, є дозвільний

напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не

обов’язкова.

У випадку видачі готівки фізичній особі по видатковому документі касир

повинний зажадати пред’явити чи паспорт його документ, що заміняє, і записати

у видатковому документі його найменування і номер, ким і коли він виданий.

Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки із

вказівкою отриманої суми (гривень — словами, копійок — цифрами), дати

одержання і розписується в одержанні, використовуючи чорнило чи кулькову

ручку з темним чорнилом.

Якщо видатковий документ складений на видачу готівки декільком особам, то

одержувачі також пред’являють чи паспорти їхні документи, що заміняють, і

розписуються у відповідній графі документа.

Видача готівки з каси, не підтверджена розписом одержувача у видатковому

документі, для виведення залишку готівки у касі не приймається.

Видача готівки особам, яких немає в штатному розкладі підприємства,

здійснюється по видаткових касових ордерах, що виписуються окремо на кожну

особу по окремій відомості.

Видачу готівки касир здійснює тільки особі, зазначеної у видатковому документі.

Якщо видача готівки здійснюється за дорученням, оформленим у

встановленому порядку відповідно до чинного законодавства, у тому числі й

особа, що не має можливості в зв’язку з чи хворобою по інших поважних причинах

розписатися власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені і по батькові

одержувача грошей бухгалтерія вказує прізвище, ім’я і по батькові особи, якій

доручено одержати наявні. При цьому в графі „Видати” указуються прізвище і

ініціали довіреної особи, у графі „Підстава” — призначення платежу, у графі

„Додаток” — доручення, у графі „Документ” — реквізити документа довіреної

особи.

Якщо видача готівки здійснюється по відомості, то перед розписом про

одержання грошей касир робить у ній напис: „За дорученням”. Доручення

залишається в касира і додаються до видаткового касового чи ордера відомості.

Доручення

Я, Сидоренко Петро Сергійович, довіряю Іванову Василю Вікторовичу (паспорт МК

№ 738401, виданий Дзержинськ РОХГУ УМВД України в Харківській області 28

серпня 1998 року) одержати на 000 «Агат» мою заробітну плату за березень 2000

року.

08.04.2001 _________ Сидоренко П. З

(підпис)

Підпис Сидоренко П. С. засвідчую:

Директор 000 «Агат» _________ Давцов Н.Е.

(підпис)

08.04.2001

М.П.

Рис. 5.2 — Зразок доручення.

Виплати, пов’язані з оплатою праці, стипендій, здійснюються касиром підприємства

по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях чи по видаткових

касових ордерах.

На титульній сторінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться

дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного чи

бухгалтера осіб, уповноважених керівником, із указівкою термінів видачі

готівки і суми (гривень — словами, копійок — цифрами).

Аналогічно може оформлятися й одноразова видача готівки на оплату праці (у

випадку відпустки, хвороби і т.п.), а також видача депонованих сум і готівки

під звіт на витрати, зв’язані зі службовими відрядженнями, декільком особам.

У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні установи, на

загальну суму виданої заробітної плати складається один видатковий касовий

ордер, дата і номер якого проставляються на кожної платіжній (розрахунково-

платіжної) відомості.

Одноразові видачі готівки на оплату праці окремим особам здійснюються, як

правило, по видатковому касовому ордері.

Після здійснення виплат, зв’язаних з оплатою праці, стипендій, по платіжних

відомостях, касир повинний:

– у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснена виплата,

поставити чи штамп зробити напис: «Депонована»;

– скласти реєстр депонованих сум;

– наприкінці відомості указати фактично виплачену суму і недоотриману

суму виплат, що підлягає депонуванню, звірити ці суми з загальним підсумком

по платіжній відомості і засвідчити напис своїм підписом. Якщо наявні кошти

видавалися не касиром, а іншим особам, то на відомості додатково робиться

напис: «Гроші по відомості видав (підпис)»;

– виписати видатковий касовий ордер на фактично видану суму по

відомості, зареєструвати його і здійснити відповідний запис у касовій книзі.

Бухгалтерія робить перевірку оцінок, зроблених касирами в платіжних

відомостях, і здійснює підрахунок виданих і депонованих по них сум.

Депоновані суми, що підлягають здачі в банк, оформляються шляхом складання

одного загального видаткового касового ордера.

Підприємства, що займаються закупівлею сільгосппродукції і заготівлею

вторсировини, можуть проводити видачу готівки здавачам сільгосппродукції і

вторсировини по відомостях, у яких указуються їхні прізвища, адреси, обсяги

зданої продукції і сума виплачених готівки, засвідчуваним підписом здавача.

Якщо закупівля сільгосппродукції і заготівля вторсировини здійснюються під

час відрядження, то зведення про це подаються одночасно з авансовим звітом

про відрядження.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи

повинні заповнюватися бухгалтером тільки чорнильною чи кульковою ручкою, за

допомогою друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що

забезпечили б належну схоронність цих записів протягом установленого для

збереження документів терміну.

Як указувалося вище в прибутковому і видатковому касовому ордерах указується

підстава для їхнього складання і вказуються в реквізиті «Додаток» прикладені

до них документи.

Таблиця 5.1

Документи, що служать підставою для оформлення касових операцій

№ п/п	Касовий документ	Господарська операція	Підстава
1	2	3	4
Прибуткові касові ордера
1	ПКО	Надходження торгового виторгу	—
2	ПКО	Одержання коштів з банку на виплату: заробітної плати, для видачі на господарські нестатки, командировочні витрати, позички працівникам і т.п.	Корінець чека з чекової книжки
3	ПКО	Повернення невикористаних підзвітних сум	Авансовий звіт
4	ПКО	Погашення нестач за результатами інвентаризації	Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів комісії
5	ПКО	Оплата покупцем за реалізовану йому продукцію	Накладна, акт, рахунок
6	ПКО	Передоплата покупцем за реалізовану йому продукцію	Договір, рахунок-фактура
7	ПКО	Повернення позички, отриманої раніше працівником	Договір із працівником на надання позички
8	ПКО	Оплата батьків за зміст дітей у дитячих установах, квартплати. Квартплата.	Договір
9	ПКО	Внесок у статутний фонд підприємства наявними	Чи статут протокол зборів засновників
10	ПКО	Оприбуткування надлишку коштів за результатами інвентаризації каси	Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів комісії
Видаткові касові ордери
11	ВКО	Видача з каси під звіт на господарські витрати	Розпорядження керівника підприємства
12	ВКО	Видача із каси під звіт на командировочні нестатки	Наказ керівника підприємства
13	ВКО	Здача наявного виторгу в банк: — самостійно — шляхом інкасації	Оголошення на внесок наявними Супровідна відомість
14	ВКО	Оплата праці	Платіжна (разрахунково — платіжна) відомість
15	ВКО	Видача позички працівнику	Договір про надання позички

Страницы: 1, 2, 3