Министерство путей сообщения Российской Федерации
Дальневосточный государственный университет путей сообщения
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Экономический (финансовый) анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия»
Принял:
2002
План работы:
1.Введение
2.Анализ структуры источников средств предприятия
3. Анализ имущественного положения предприятия
4. Анализ финансовой устойчивости
5. Анализ доходности и деловой активности предприятия
6. Заключение
7. Приложение (формы отчетности)
8. Список литературы
1.ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений и сложенная экономическая ситуация повышают
ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии
управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности. В этих
условиях, чтобы рационально организовать финансовую деятельность, повысить
эффективность управления финансовыми ресурсами, предприятию необходимо
проводить финансовый анализ.
Финансовый анализ позволяет более рационально распределить материальные,
трудовые и финансовые ресурсы. Составной частью финансового анализа является
анализ финансовых ресурсов, который проводится для выявления резервов роста
прибыли предприятия и состоит из анализа формирования, распределения и
использования прибыли.
Проведение финансового анализа на предприятии является функциональной
обязанностью бухгалтера.
2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ структуры баланса является исходным материалом работы и выполняется с
целью общей характеристики финансового состояния предприятия и его изменения
за отчетный период.
Анализ выполняется в несколько этапов. Прежде всего следует оценить динамику
валюты (итога) баланса. Для этого необходимо сравнить итог баланса на конец и
начало отчетного периода. Для этого необходимо сравнить итог баланса на конец
и начало отчетного периода. Снижение валюты за рассматриваемый период
свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота. Увеличение валюты
баланса необязательно является результатом расширения хозяйственной
деятельности, а может быть следствием инфляционных процессов. Для получения
однозначного ответа следует привлечь имеющиеся на предприятии индексы роста
цен на сырье, материалы, работы, услуги.
В зарубежной практике считается достаточным, если удельный вес источников
собственных средств находится на уровне 50 % и выше.
Структура источников средств предприятия.
Наименование арегированных разделов пассива баланса
Показатель
Изменение показателя
Абсолютный
(тыс.руб.)
Относительный
(уд.вес) %
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Абсолют-ного тыс.руб.
(гр.3 – гр.2)
Относитель-ного (уд.вес)%
(гр.5 – гр.4)
1 вариант
1.Источники собственных средств
58417
77461
97
94
133
3
2.Заемный средств
Валюта баланса
60514
82446
100
100
21932
0
ВЫВОД: Анализ структуры источников средств предприятия показывает, что у
предприятия наблюдается их рост в динамике. Заемные средства на предприятии
отсутствуют. Однако наблюдается снижение процентного отношения источников
собственных средств к валюте баланса. Удельный вес источников собственных
средств на предприятии в значительной степени превышает достаточный уровень
(50 процентов) и составляет 94 процента на конец отчетного периода.
Источник
Показатель
Изменение показателя
абсолютный
Относительный (структура) %
Абсолютн.
(тыс.руб.)
гр.3 – гр. 2
Относит.
%
гр.5 – гр. 4
Относит. к итогу
%
гр.6 – итог гр. 6
1.Долгосрочные
кредиты и займы
-
-
-
-
-
-
-
2.Задолженность перед другими предприятиями
189
427
9
9
238
-
8
3.Задолженность перед бюджетом
2
740
-
15
738
15
26
4.Задолженность по соц.страхованию и обеспечению
670
180
32
4
-490
-28
-17
5.Задолженность по оплате труда.
1025
2011
49
40
986
-9
34
6. Прочие
211
1628
10
32
1417
22
49
ИТОГО
2097
4986
100
100
2889
0
100
Особого внимания требует выявление и анализ обязательств предприятия, не
выполненных в срок. Необходимая для этого информация содержится в приложении
к бухгалтерскому балансу (форма 5)
Обязательства предприятия
Показатель
Значение показателя
Остаток на начало года
Получено
Погашено
Остаток на конец года
Изменение за год (гр.5 – гр 2)
Долгосрочные займы (тыс.руб.)
-
-
-
-
-
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.
-
-
-
-
-
%
-
-
-
-
-
Краткосрочные займы (тыс.руб.)
-
-
-
-
-
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.
-
-
-
-
-
%
-
-
-
-
-
Кредиты банков для работников (тыс.руб.)
-
-
-
-
-
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.
-
-
-
-
-
%
-
-
-
-
-
Краткосрочная задолженность (тыс.руб.)
2097
84749
81860
4986
2889
В том числе просроченная, тыс.руб.
-
-
-
-
-
%
-
-
-
-
-
Долгосрочная задолженность
(тыс.руб.)
-
-
-
-
-
В том числе просроченная, тыс.руб.
-
-
-
-
-
%
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
Показатель
Значение показателя
Остаток на начало года
Возникло обязательств
Погашено обязательств
Остаток на конец года
Изменение за год (гр5 – гр2)
Краткосрочная задолженность тыс руб
2097
84749
81860
4986
2889
В том числе просроченая тыс руб
-
-
-
-
-
В %
-
-
-
-
-
Долгосрочная задолженность тыс руб
-
-
-
-
-
В тос числе просроченная тыс руб
-
-
-
-
-
В %
-
-
-
-
-
В процессе анализа основное внимание следует уделить относительным
показателям просроченной задолженности предприятия, а также изменению
задолженности за рассматриваемый период (гр 6). Если имеется просроченная
задолженность, необходимо выяснить причины возникших финансовых затруднений и
оценить их возможны последствия.
По данным отчетности анализируемого предприятия просроченная задолженность
отсутствует. Наблюдается увеличение обязательств предприятия к концу
отчетного периода.
Анализ источников собственных средств предприятия целесообразно начать с
оценки состава и структуры, используя данные баланса и расшифровок к нему.
Источник
Показатель
Изменение показателя
Абсолютный
тыс.руб
Относительный (уд.вес) %
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Абсолютное тыс.руб
Относительное
%
1
2
3
4
5
6
7
1.Уставный капитал
42063
42163
72
54
0
-18
2.Добавочный капитал
7493
7519
13
10
26
-3
3.Резервный капитал
-
1126
-
1
1126
1
4.Фонд накопления
41
1917
-
2
1876
2
5.Фонд соц.сферы
-
-
-
-
-
-
6.Целевые финансирования и поступления
18761
2191
32
3
-16570
-29
7.Нераспределенная прибыль
-10041
22546
-17
30
32587
47
8.ИТОГО
58417
77462
100
100
19045
0
В процессе анализа первоочередное внимание следует уделить наличию и
изменению в динамике таких пассивов, как «Нераспределенная прибыль» и «Фонд
социальной сферы». Они представляют собой финансовый результат деятельности
предприятия. Анализ фонда накопления должен определить его удельный вес в
общем итоге собственных источников и изменение в динамике. Кроме того, анализ
должен выявить, какая часть фонда направлена на инвестирование, а какая – на
пополнение оборотных средств.
В процессе дальнейшего анализа следует выяснить, какая часть средств,
направленных в инвестиции в составе фонда накопления, использована на
приобретение основных средств и осуществление других инвестиций, а какая
часть осталась нераспределенной. Для этого помимо баланса следует привлечь
данные аналитического учета по счету 88 «Фонды специального назначения».
При анализе уставного капитала необходимо оценить полноту его формирования.
Информация о величине задолженности участников по их вкладам в уставной фонд
отражена в активе баланса по статье «Задолженность участников (учредителей)
по взносам в уставный капитал». Далее следует убедиться в стабильности
величины уставного капитала в течение отчетного периода (на начало и на конец
года) и ее соответствии данным, зафиксированным в учредительных документах.
ВЫВОД: В состав источников собственных средств анализируемого предприятия
входят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд
накопления, целевые финансирования и поступления и нераспределенная прибыль.
Наибольшую долю в составе источников имеет уставный капитал предприятия.
Можно отметить существенное сокращение целевого финансирования, а также рост
доли прибыли остающейся в распоряжение предприятия, что говорит о
положительной в целом структуре источников собственных средств предприятия.
3. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ структуры баланса выполняется в той же последовательности, что и
анализ структуры пассива.
Агрегированный анализ должен выявить главные особенности актива баланса как с
точки зрения участия средств в производстве, так и с точке зрения оценки их
ликвидности и направлений использования в хозяйстве предприятия.
Прежде всего осуществляется укрупненная группировка средств на внеоборотные и
оборотные активы. Определяется структура и структурные сдвиги на конец года
по сравнению с началом года.
С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по
возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив в следующие
группы:
- труднореализуемые активы, к которым относят внеоборотные
активы за исключением статьи «Долгосрочные финансовые вложения» (в отдельных
отраслях народного хозяйства, строительного, железнодорожного транспорта к
этой группе активов относят затраты в незавершенном производстве);
- медленно реализуемые активы (к ним относят «Запасы», за
исключением «Товары отгруженные» и «Расходы будущих периодов», а также
«Долгосрочные финансовые вложения»);
- быстрореализуемые активы (они включают дебиторскую
задолженность, «Товары отгруженные», и прочие оборотные активы);
- наиболее ликвидные активы (к ним относят денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения).
По направлениям использования в хозяйстве активы делят следующим образом:
1) средства, используемые внутри предприятия;
2) средства, используемые за пределами предприятия.
За пределами предприятия функционируют финансовые вложения и дебиторская
задолженность. Все остальные вложения используются внутри предприятия и
относятся к первой группе.
Анализ активов в агрегированно форме позволит выявить сложившиеся пропорции в
распределении средств по выделенным направлениям, их изменение в течение года
и сделать общие выводы о прогрессивности таких изменений. Для того, чтобы
выявить конкретные факторы, определившие структуру средств и причины,
изменившие ее к концу рассматриваемого периода, необходимо провести детальный
анализ разделов и статей актива баланса.
Подходы к группировке средств в этом случае могут быть различными, в
частности, при анализе структуры основных средств и прочих внеоборотных
активов представляется целесообразным использовать статьи первого раздела
актива баланса без дополнительной их группировки.
Для анализа структуры оборотных средств целесообразно укрупнить статьи
баланса, поскольку некоторые из них являются родственными по экономической
сути. Это позволит сжать информацию и сделать ее более читаемой. Группировка
может быть следующей:
Оборотные средства, всего
В том числе:
1)Запасы, всего
В том числе:
Сырье, материалы;
МБП;
Незавершенное производство;
Готовая продукция и товары для перепродажи;
Другие;
2)НДС по приобретенным ценностям;
3)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты), всего
в том числе покупатели и заказчики;
4)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты) всего
в том числе покупатели и заказчики;
5)краткосрочные финансовые вложения;
6) денежные средства;
7)прочие оборотные активы;
8) итого – оборотные активы.
Анализ основных и оборотных средств осуществляется на основе расчета
показателей в соответствующей таблице.
Анализируя основные средства и прочие внеоборотные активы, следует учитывать,
что структура и структурные сдвиги в соотношении отдельных статей могут быть
следствием не только движения средств, но и переоценки основных фондов,
величина которой отражена в пассиве баланса по строке «Добавочный капитал».
Для оценки движения основных средств помимо баланса следует привлечь данные
формы N 5, раздела «Амортизируемое имущество». Это позволит изучить динамику
основных средств не только в целом, но и по составу, а также рассчитать
специальные показатели интенсивности движения – коэффициенты поступления и
выбытия.
Расчет показателей приведен в следующей таблице.
Состав основных средств
Остаток на начало года
Поступило
Выбыло
Остаток на конец года
Коэффициент поступления
Коэффициент выбытия
1
2
3
4
5
6
7
Здания
24143
2115
0
26258
8
0
Сооружения
9733
57
0
9790
1
0
Машины и оборудования
49030
750
51
49729
2
0
Транспортные средства
626
215
477
364
59
76
Производственный инвентарь
300
42
101
241
17
34
Другие виды основных средств
141
3692
78
3755
98
55
ИТОГО
83973
6871
707
90137
8
1
ВЫВОД:
Анализ показателей граф 6 и 7 выявляет следующее:
В целом по предприятию движение основных средств неинтенсивно. По отдельным
видам основных средств происходило увеличение как коэффициента поступления,
так и коэффициента выбытия средств (транспортные средства, производственный
инвентарь, другие виды основных средств). Соотношение показателей поступления
и выбытия основных средств (8/1) характеризует то, что на предприятии
происходит частичное обновление основных средств (всего поступило средств на
6871 тыс.руб, выбыло – на 707 тыс.руб).
Для определения технического состояния основных фондов и принятия решения о
целесообразности их списания следует рассчитать показатели износа и годности
основных фондов.
К износа = Износ основных средств/первоначальная стоимость основных средств
К износа на начало = 47097/83973= 0,6
К износа на конец = 49015/90137= 0,5
К годности = 100 – К износа
К годности на начало = 100 – 1 = 99
К годности на конец = 100 – 2 = 98
ВЫВОД:
Анализ динамики данных коэффициентов показывает, что основные средства
предприятия как на начало, так и на конец года изношены в среднем на 50%;
однако коэффициент годности подтверждает, что основные средства вполне
пригодны для дальнейшего использования в процессе производства.
Помимо основных средств необходимо проанализировать динамику других
внеоборотных активов: НМА, незавершенного строительства, долгосрочных
финансовых вложений и денежных средств. Для подобного анализа помимо баланса
привлекаются данные формы N 5.
Анализ структуры оборотных средств начинается с рассмотрения соотношения
средств в запасах, дебиторской задолженности, финансовых вложений и денежных
средств.
Анализ структуры оборотных средств
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.
