Курсовая: Учет с поставщиками и подрядчиками

выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов; номер

отчёта; номер и дата документа; код операций, код корреспондирующего счёта,

субсчёта; код корреспондирующего аналитического счёта.

Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой

при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских справок.

Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например, при обработке

товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер

платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена

предварительная оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по

данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара,

введённые при обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение

оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй

степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии

или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности по каждой операции.

Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нём указывается сумма

оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётный период с данным

партнёром. Более высокую степень обобщения информации предоставляют итоги по

субсчёту и синтетическому счёту.

Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и

подрядчиками».

Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения

информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым

платежам».

Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по

каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному

партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в

разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они

содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

С учётом вышеизложенного на АОЗТ «Крокорс» необходимо осуществить

автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками,

что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме

того освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.

7.Анализ состава и структуры и оборачиваемости

дебиторской и кредиторской задолженности.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные

средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе

анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и

структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам

задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение

контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о

долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых

обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их

реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на

использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников

финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности

составляется аналитическая таблица 2.

Таблица 2

ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

Расчёты с кредиторами	1999г.		2000г.		2001г.		отклонения (+ ; -)
							2000г с 1999г		2001г с 2000г
	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес %	сумма, руб.	уд. вес %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
За товары, работы, услуги	257538	92,34	374808	97,06	644937	95,06	117270	4,72	270129	-2
По векселям выданным	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
По оплате труда	3302	1,18	1738	0,45	4227	0,62	-1564	-0,73	2489	0,17
По социаль- ному страхо- ванию и социальному обеспечению	1668	0,6	868	0,22	3180	0,47	-800	-0,38	2312	0,25
С дочерними (зависимыми) обществами	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
С бюджетом	6033	2,16	3939	1,02	19585	2,89	-2094	-1,14	15646	1,87
По авансам полученным	526	0,19	_	_	6003	0,88	-526	-0,19	6003	0,88
Прочие кредиторы	9827	3,53	4790	1,25	491	0,08	-5037	-2,28	-4299	-1,17
Итого:	278894	100	386143	100	678423	100	107249	Х	292280	Х

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской

задолженности произошли изменения. Так, если в 1999 году по расчётам за

товары и услуги она составила 257 538 руб. или 92,34%, то в 2000 г.

показатель увеличился - 374 808 руб. или 97,06%.

Однако, в 2001 г. по сравнению с 2000 г. кредиторская задолженность по этой

же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности

произошло в 1996 г. по сравнению с 1995 г. за товары, работы и услуги – на

117 270 руб. или 4,72% и в

2001 г. по сравнению с 2000 г. по расчётам с бюджетом – на 15 646 руб. или

1,87%. Была ликвидирована задолженность по авансам полученным. В 2000 г. в

суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность

снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности

явились взаимные неплатежи.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками.

Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей

является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров,

в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых

финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется

задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с

задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При

этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь

получения от поставщиков расчётных документов.

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При

анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и

длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в

бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в

банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет

сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки

исковой давности.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется

сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам

образования (таблица 3).

Таблица 3.

Анализ кредиторской задолженности по срокам

образования в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 г.

№ п/п	Статьи кредиторской задолженности	Всего на конец 2001г.,. руб.	В том числе по срокам образования, мес.
			до 1	1-3	3-6	6-12	б. 12
	А	1	2	3	4	5	6
1.	Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	644 937			644 937
2.	По оплате труда	4 227			4 227
3.	По социальному страхованию и обеспечению	3 180			3 180
4.	Бюджету	19 585			19 585
5.	Авансы полученные	6 003			6 003
6.	Прочие кредиторы	491			491
7.	Всего кредиторская задолженность	678 423			678 423

Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской задолженности в

ООО «Ирбис Телеком» за 2001 год составили 3 – 6 месяцев. Просроченная

Кредиторская задолженность составила по статьям «За товары, работы, услуги»

644 937 рублей, по оплате труда – 4227 . рублей, по социальному страхованию

и обеспечению – 3 180 рублей, по расчётам с бюджетом – 19 585 рублей, по

авансам полученным – 6 003 рублей, по прочим кредиторам – 491 рублей.

В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание уделялось

рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам,

заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности.

Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и

структуры. При этом составляется следующая таблица 4

Таблица 4

ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

Расчёты с дебиторами	1999г.		2000г.		2001г.		отклонения (+ ; -)
							2000г . от 1999г.		2001г. от 2000г.
	суммаруб.	уд. вес, %	суммаруб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	суммаруб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. За работы, услуги	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
2. Товары отгруженные	89908	96,46	17326	21,47	383222	87,94	-72582	-47,99	365896	66,47
3. С бюджетом	3111	3,34	_	_	_	_	-3111	-3,34	_	_
4. Авансы выданные	_	_	1980	2,45	_	_	1980	2,45	-1980	-2,45
5. Прочие дебиторы	188	0,2	61378	76,08	52556	12,06	61190	75,88	-8822	-64,02
Итого:	93207	100	80684	100	435778	100	-12523	Х	355094	Х

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и

структуре дебиторской задолженности. Если в 1999г. расчёты за товары

отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2000г.

этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение

дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в

2001г. по сравнению с 2000г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%,

что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с

составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения

реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта

и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может

быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не

полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику

необходимо знать реальность и правильность оформления и определение

вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

- какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на

одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует

концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из

главных должников на финансовое положение предприятия;

- каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

- какую долю векселей дебиторской задолженности представляет

продление старых векселей;

- были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу

потребления например, его право на возврат продукции.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской

задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной

сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а

также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем

больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская

задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).

Таблица 5.

в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 г.

№ п/п	Статьи дебиторской задолженности	Всего на конец 2001г., тыс. руб.	В том числе по срокам образования, мес.
			до 1	1-3	3-6	6-12	>12
	А	1	2	3	4	5	6
1.	Дебиторская задолженность за товары отгруженные	383 222	-	-	383222	-	-
2.	Прочие дебиторы, в том числе:	52 556	-	-	52556	-	-
2.1	Переплата финорганам	-	-	-	-	-	-
2.2	Задолженность подотчётных лиц	-	-	-	-	-	-
2.3	Прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками	-	-	-	-	-	-
3.	Всего дебиторская задолженность	435 778			435778		-

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5