Курсовая: Учет труда и заработной платы на предприятии

Дт 20 Кт 69-2 - 15400 руб.

Дт 25 Кт 69-2 - 8400 руб.

Дт 70 Кт 69-2 - 850 руб.

Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки), также

включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников, что и сами

выплаты.

Перечисление взносов в ПФР производиться только в порядке безналичных

расчетов и отражается в учете записью:

Дт 69-2 Кт 51 24650 рублей.

Ежеквартально в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в

бухгалтерии плательщика составляют и представляют в отделение ПФР по месту

нахождения предприятия «Расчетную ведомость по страховым взносам в ПФР».

Основанием для составления «Расчетной ведомости» служат данные главной книги,

первичного учета.

Контроль за своевременной и полной уплатой взносов плательщиками

осуществляется уполномоченными отделений ПФР по месту нахождения предприятия.

Плательщики обязаны предоставить уполномоченному все необходимые для проверки

документы. По результатам проверки составляется акт и справка о начислении

взносов в ПФР.

При обнаружении недоначисления (сокрытия) взносов, а также несвоевременного

их перечисления на счета ПФР проверяющий рассчитывает штрафные санкции. При

повторном нарушении штраф взыскивается в двойном размере. На сокрытую сумму

начисляются и взыскиваются взносы и пени.

Срок исковой давности по взысканию недоимки и санкций ПФР установлен 6 лет.

Порядок расчетов с остальными тремя фондами социальной защиты в основном

совпадает с расчетами по задолженности ПФР. Нормативы отчисления в эти фонды

устанавливается Правительством РФ и Минтруда РФ. В 1999 году действуют

следующие нормативы:

фонд социального страхования - 5,4%

фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%

фонд занятости населения РФ - 1,5%.

Нормативы установлены от той же базы, что и для пенсионного фонда.

При расчетах с фондом социального страхования (ФСС) следует иметь ввиду,

что начисление взносов отражается в учете записью:

Дт 20,25,89,88

Кт 69-1 Расчеты социальному страхованию

Так за декабрь произведены следующие отчисления:

Дт 20 Кт 69-1 2983 руб. 50 коп.

Дт 25 Кт 69-1 1606 руб. 50 коп.

Начисленные взносы перечисляются в территориальное отделение ФСС не

полностью. Норматив для каждого плательщика устанавливает территориальное

отделение ФСС, но в пределах, установленных законодательством. Из общей суммы

начисленных страховых взносов 26 % ежемесячно перечисляется в ФСС, остальная

сумма остается на предприятии в течении квартала и может быть использована

на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам,

погребение и так далее;

санаторно-курортное лечение;

физкультурно-оздоровительные мероприятия;

лечебно-диетическое питание;

и другие цели.

При использовании средств ФСС в учете делают следующие бухгалтерские записи:

-на начисление различных пособий, входящих в фонд оплаты труда и совокупный

доход:

Дт 69-1 Кт 70 1669 руб. 80 коп. (2 ммот до 1,5 лет * 10 чел.)

на перечисление средств в счет частичного погашения стоимости путевок на

санитарно-курортное лечение за своих работников:

Дт 69-1 Кт 51;

-на перечисление (выдачу) средств на проведение физкультурно-оздоровительных

мероприятий:

Дт 69-1 Кт 50,51

Если в течении отчетного квартала средства ФСС, оставшиеся в распоряжении

предприятия, полностью не использованы, то свободный остаток должен быть в

конце квартала перечислен на счет ФСС. Эта сумма отражается в ФСС в карточке

аналитического учета по каждому страхователю, который в праве использовать их

по целевому назначению.

От отчислений в ФСС не освобождается не одна категория плательщиков.

На суммы, начисленные по договорам гражданско-правового характера, например,

по поручениям, договорам подряда, отчисления в ФСС не производятся.

Взаимоотношения организаций с ФСС регулируются:

Положением о фонде социального страхования РФ, утвержденным постановлением

Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101;

Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и

учета средств государственного страхования, утвержденной постановлением ФСС

РФ, Министерства труда и социального развития РФ, Министерства финансов РФ и

Госналогслужбы РФ от 2 октября 1996 г. № 162, 2, 87, 07-1-07;

Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»,

принятым 19 мая 1995г. № 81-ФЗ (в редакции от 24 ноября 1996г. № 76-ФЗ);

Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам,

имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 4 сентября

1995 г. № 883 (в редакции от 14 февраля 1997 г. № 169);

Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную

нетрудоспособность граждан, утвержденной Министерством здравоохранения и

медицинской промышленности РФ и ФСС РФ 19 октября 1994 г. № 206 (пункт 21).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особенный вид оплаты

непроработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для

всех предшествующих видов оплат непроработанного времени, а средства органов

социального страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования

рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного

(медицинского) учреждения.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует иметь в виду ,что

размер пособия кроме среднего заработка за расчетный период и количества дней

болезни зависит также и от непрерывного стажа работника. Если непрерывный

стаж составляет до 3 лет, то пособие выплачивается в размере 60 процентов

от суммы, рассчитанной исходя из среднего заработка, до 8 лет - 80 процентов,

свыше 8 лет - 100 процентов. Некоторым категориям работников пособия

выплачиваются в размере 100 процентов независимо от трудового стажа. К ним

относятся работники в возрасте до 18 лет, работники, имеющие 3 и более детей,

работники, получившие трудовое увечье или профессиональное заболевание, а

также инвалиды Великой Отечественной войны.

Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивается за период 70

календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности – 84 дня) и 70

календарных дней после родов (в случае осложненных родов – 86, при рождении 2 и

более детей – 110 дней) в размере 100 процентов заработка, подсчитанного по

правилам, установленным для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Для работающих женщин пособие рассчитывается исходя из средней заработной

платы. Для учащихся – в размере стипендии, для женщин, потерявших работу в

связи с ликвидацией предприятия, в течении 12 месяцев со дня признания их

безработными – в размере минимального размера оплаты труда.

Единовременное пособие при рождении ребенка. Право на это пособие имеет

дин из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет счета 69-1,

кредит счета 50 - 1252руб. 35коп.) в размере 15-кратной минимальной оплаты

труда, предусмотренной законодательством, на день рождения ребенка, а не на

день обращения за пособием. Данное пособие выдается также при усыновлении

ребенка в возрасте до 3 месяцев. Пособие выплачивается в случае, когда

обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка.

Пособие выдается по месту работы (учебы) матери, а если мать не работает (не

учится) – по месту постоянной работы (учебы) отца.

Для назначения и выплаты пособия представляются заявление о назначении

пособия, справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа.

Пособие на погребение. В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О

погребении и похоронном деле» от 12.01.96 г. № 8-ФЗ супругу, близким

родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя

обязанности осуществить погребение умершего, гарантируется оказание на

безвозмездной основе услуг по погребению согласно следующему перечню:

оформление документов, необходимых для погребения; предоставление и доставка

гроба и других предметов, необходимых на погребение; перевозка тела (останков)

умершего на кладбище (в крематорий); погребение (кремация с последующей выдачей

урны с прахом).

Если погребение осуществляется за счет средств граждан, им выплачивается

социальное пособие в размере, равном стоимости услуг на погребение из

гарантированного перечня таких услуг, но не превышающем размер минимальной

оплаты труда более, чем в 10 раз.

Социальное пособие на погребение умершего работавшего гражданина выплачивает

на основании заявления и справки о смерти, выдаваемой органами ЗАГСа, в день

обращения организация, в которой умерший работал; на погребение умершего

несовершеннолетнего члена семьи – организация, где работают один из родителей

или другие члены семьи, в которой проживал несовершеннолетний. Социальное

пособие выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести

месяцев со дня смерти гражданина.

Выплата пособия на погребение учитывается по дебету субсчета 69-1 и кредиту

счета 50 - 834 руб. 90 коп.

При расчетах с фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС)

следует иметь в виду, что начисление этого вида взносов отражается в учете

записью:

Дт 20 Кт 69-3 «Расчеты по мед. страхованию».-1989руб.

Дт 25 Кт 69-3 - 1071 руб.

От отчислений в ФОМС не освобождается ни одна категория плательщиков. Взносы

в ФОМС не начисляются на суммы оплаты по договорам гражданско-правового

характера.

Использование средств фонда у плательщиков не предусматривается.

Из общей начисленной суммы в 3,6% , 0,2% перечисляется в федеральный фонд,

а 3,4% отчисляется в территориальный фонд.

Механизм страховых платежей установлен Инструкцией о порядке взимания и

учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование,

утвержденный постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 11 октября

1993 г. № 1018.

При расчетах с фондом занятости (ФЗ) следует иметь в виду, что

начисление этого вида взносов отражается в учете записью:

Дт 20 Кт 69-4 «Расчеты с ФЗ» - 528руб. 75 коп.

Дт 25 Кт 69-4 - 446 руб. 25 коп.

От взносов в ФЗ освобождены граждане, использующие труд наемных работников,

религиозные объединения, общественные организации инвалидов, а также

находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения,

созданные для осуществления их уставных целей.

Использование средств фонда у плательщиков не предусматривается.

На суммы оплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФЗ не

начисляются.

Взаимоотношения организаций с ФЗ населения регулируются следующими

нормативными актами:

Федеральным законом «О занятости населения в РФ» от 20 апреля 1996 г. № 36-ФЗ;

Положением о Государственном фонде занятости населения РФ, утвержденным

постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1;

Федеральным законом «О порядке разрешения коллективных трудовых споров» от 23

ноября 1995 г. № 175-ФЗ.

2.6.Синтетический и аналитический учет расчетов

с персоналом по заработной плате

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы

осуществляется по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета

является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

В настоящее время на предприятиях и в организациях используются три варианта

организации такого аналитического учета: по расчетно-платежным ведомостям,

раздельно по расчетным и платежным ведомостям и по составленным машинным

способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче)

на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной

платы.

Первые два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а

последний - в условиях автоматизации учета.

В соответствии с действующим КЗОТ заработная плата может выдаваться

работающим один или два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном

договоре.

Если заработная плата выдается два раза в месяц, то за его первую половину либо

выдается аванс, либо делается полный расчет. Чаще выдается аванс. Размеры

аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс

устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за

предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной

за соответствующий период. Обычно аванс устанавливается на уровне 40% oт

месячного заработка, учитывая, что удержания составляют примерно 10

процентов от начисленной суммы.

В настоящее время чаще всего применяется порядок, при котором заработная

плата начисляется и выдается один раз в месяц.

Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают в

бухгалтерию или на вычислительный центр из производственных подразделений по

графику. После поступления документов производится их группировка с целью

определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда

заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная

ведомость (расчетный Лист - та же расчетная ведомость только на одного

человека). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие

первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- накопительные карточки заработной платы. Такая карточка используется для

исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого

работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов или других документов

переносится заработок за тот или иной период, например, за день;

- справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной

платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания

из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей

заработной платы на руки:

табельный номер, Ф.И.0., сумма к выдаче, расписка в получении.

Работники получают заработную плату либо в кассе предприятия, либо в

отделении банка, в котором открыт их личный счет.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с

момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни

разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Выдается заработная плата либо только через центральную кассу, либо через

цеховых раздатчиков. При децентрализации выплаты заработной платы кассир

ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных

наличными. По истечении срока действия ведомостей раздатчик возвращает их и

остатки наличности кассиру. Кассир построчно проверяет платежные ведомости,

суммирует выданную заработную плату.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной

ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается

отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии.

При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной

платы.

На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются

кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер

выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы,

оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

Вся невыданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на

расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными

указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять

на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты и обязан выдать

их по первому требованию предприятия.

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета

депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе

производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по

невиданной заработной плате числится в учете и течение трех лет. По истечении

этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от

внереализационных операций. Возможно организовать учет депонированной

заработной платы и. на основании реестров невыданной заработной платы, в

которых предусмотрены для этого соответствующие графы.

Выплата депонентских сумм оформляется либо расходным ордером, либо

выполняющей его функции отрезной частью листка книги учета депонированных

сумм. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным

ордером, либо платежной ведомостью.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70

"Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу

счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками

как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем

видам выплат.

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета

70.

Так за декабрь 1999 года начислена заработная плата в сумме 85000 рублей.

Дт 20 Кт 70 - 55250 руб. Дт 23 Кт 70 - 29750 руб.

В зависимости от производственных функций работников начисление их тарифной

заработной платы может отражаться в корреспонденции с дебетом счетов 20

"Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25

"Общепроизводственные расходы'', 26 "Общехозяйственные расходы", 31 "Расходы

будущих периодов', 28 "Брак в производстве", 43 "Коммерческие расходы", 44

"Издержки обращения".

Если заработная плата начислена за работы, не связанные с производством

продукция, то счет 70 может корреспондировать и с другими счетами

бухгалтерского учета. Так, на заработную плату, начисленную работникам

столовой, детского сада и т.п., дебетуется счет 29 "Обслуживающие производства

и хозяйства", на суммы, начисленные за разборку и демонтаж реализуемых ими

списываемых объектов - счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных

средств", на суммы, начисленные за погрузочно-разгрузочные работы по

поступившим материальным ценностям - счет 10 "Материалы", 12 "Малоценные и

быстроизнашивающиеся предметы" или 16 "Отклонения в себестоимости материалов",

а за те же работы по реализуемым материальным ценностям - сч. 48 "Реализация

прочих активов" и т.п.

Аналогичными записями отражаются различные виды доплат за отступление от

нормальных условий, связанных с выполнением этих работ (ночные, сверхурочные

и т.п.), и премии рабочим, включаемые в состав производственных затрат.

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не

включаются в состав затрат (издержек), например, материальная помощь,

единовременные премии, ценные подарки и т.п., относятся за счет чистой

прибыли. При этом сч. 70 по своему кредиту корреспондирует с дебетом сч.88

"Фонды специального назначения" по субсчету "Фонд потребле­ния".

Начисление процентов (дивидендов) по имущественным паям или ценным бумагам,

выпущенным предприятием и выкупленным работниками, отражается в

корреспонденции с дебетом счета 81 'Использование прибыли".

Если на предприятии формируется резерв на оплату отпусков рабочих, то

начисление сумм отпускных для этой категории работающих отражается в

корреспонденции с дебетом сч. 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" по

субсчету "Резерв на сумму отпусков рабочих".

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по

беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным

страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты

па социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах,

предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы.

Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д.,

выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50

"Касса". Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета

предприятия на счет работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51

"Расчетный счет".

Суммы удержанного подоходного налога отражаются в корреспонденции с кредитом сч.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8