Лекция: Банки

Таблица 1.

Итого баланса-бутто (Бб) банка не отражает реальную сумму финансовых

ресурсов, находящихся в его распоряжении, так как в нем получили отражение

регулирующие счета (износ основных средств, расходы государственного бюджета

и отвлечение средства за счет прибыли), а нереальность актива баланса, кроме

того, обусловлена инфляционными процессами.

Поэтому, прежде чем использовать данные баланса-бутто в качестве

информационной базы для анализа финансового положения банка, его необходимо

преобразовывать в баланс-нетто (Бн) путем исключения из баланса –брутто

регулирующих статей и статей повторного счета и корректирования некоторых

статей актива на коэффициенты риска, установленные НБУ, а также группировки

по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени

востребования средств статей пассива. Эту процедуру следует осуществлять в

два этапа. На первом этапе – определяется реальная сумма финансовых ресурсов,

находящихся в распоряжении коммерческого банка путем исключения из баланса-

бутто регулирующих счетов и счетов повторного счета. При этом составляется

следующий расчет (табл.2) .

Таблица 2. Расчет финансовых ресурсов коммерческого банка, находящегося в его

распоряжении.

Показатели				на начало года	на конец года	Подлежит отражению в балансе
						на нач года	на кон года
Итог баланса- брутто				2317548	2608912	-	-
Корректирующие счета	На начало года	на конец года	Исключаемые счета (статьи) баланса-брутто	-	-	-	-
Здании сооружения (920)	200	1300	Фонд износа основных фондов	30	96	170	1204
Доходы бюджета (100)	421780	71545	Расходы бюджета (184)	420701	-	1079	71545
Прибыль (980)	68727	152319	Отвлеченные средства за счет прибыли	68727	152319	-	-
Итог исключается				489458	152415	-	-
Сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка				1828090	2456497	-	-

*) Если этих статей в балансе-брутто не будет, то такой расчет не

составляется, так как это уже будет баланс-нетто.

Из таблицы 2 видно, что сумма финансовых ресурсов банка за год увеличилась на

628407,0 млн. крб. (2456497,0 – 18280990,0) или на 24.45, что свидетельствует

об активизации деятельности банка.

На втором этапе анализа составляется баланс-нетто банка с учетом

вышеизложенных принципов (табл.3).

Баланс-нетто коммерческого банка.

Таблица 3.

Источники данных	Актив	На начало года	На конец года
			сумма	коэффициент риска	Скорректированная сумма А.	Сроки погашения
						Д востребования	До 1-го месяца	От 1-го до 3-х месяцев	Больше 3-х месяцев.
Т.2 Бб Бб Бб	1. Основные средства и хозяйственные затраты. - Здания и сооружения Прочие основные фонды -Нематериальные затраты Итог по разделу 1. 2. Ликвидные активы. 2.1Высоколиквидные активы. -Касса и приравненные к ней средства (033, 034, 035, 036, 037) -Валютные средства на кор. счетах (156, 157) -Корреспондентский счет в НБУ (161) Корреспондентский счет банков-резидентов (169) -Вложения в государственные долговые обязательства (194) -Депозитные счета в банках (687, 688) -Межбанковские депозиты.	170 23 111 304 6847	1204 30 476 1710 20281 - 40293	0,50 1.00 - - 0,00 0,10 0,00 0,00 - 0,00	602 30 х 632	х х х 20281 + 40293 + х	х х х	1204 30 х 1234

Составлением баланса – нетто банка завершается подготовка информационных

данных, необходимых для анализа его финансового положения.

1.3Оценка финансового положения банка и соблюдения им экономических нормативов.

Успешное функционирование коммерческого банка обеспечивается его устойчивым

финансовым положением, которое характеризуется такими показателями, как

минимальный размер уставного фонда, платежеспособностью (достаточностью

капитала), ликвидностью, максимальным размером риска на одного ссудозаемщика

и наличием обязательных резервов, которые размещаются в Национальном банке

Украины (НБУ).

С целью защиты интересов клиентов и обеспечения финансовой надежности

коммерческим банкам, НБУ в соответствии с Постановлением Верховного Совета

Украины, по этим показателям устанавливаются экономические нормативы. Поэтому

при анализе их деятельности производится оценка соблюдения коммерческим

банком этих нормативов.

Уставной фонд банка является средством возмещения стартовых расходов,

резервным фондом покрытия убытков и источником финансирования займов и

инвестиций. Этот фонд может обеспечить начальный источник доходов и служить

индикатором жизнеобеспечения банка.

конец.

страница№61.

ции работы банка по выдаче кредитов на 980 млн. крб. Однако из-за ослабления

работы по представлению прочих услуг недополучено 514 млн. крб. прибыли и от

вне реализационных операций получено прибыли в сумме 126 млн. крб.

Далее анализу подвергается каждая составная часть балансовой прибыли и,

прежде всего прибыль от предоставленных кредитов (таблица 23).

Прибыль от представления кредитов увеличилась по сравнению с планом на 980

млн. крб.. Однако банк имел возможность увеличить ее на 2725 млн. крб., если

бы процентная ставка по предоставленным кредитам соответствовала плановому

урожаю.

Значительное влияние на величину прибыли имел фактор экономии расходов банка

на приобретение кредитных ресурсов. Так, за счет снижения уровня оплаты по

ним на 10,4 п\п дополнительно получено прибыли на 3373 млн. крб. или 102,5%

прироста ее.

Анализ прибыли банка от прочих услуг, должен быть направлен на изыскание

возможностей их расширения и определения резервов увеличения за счет этого

прибыли. Банку следует развернуть работу по диверсификации услуг.

При анализе финансовых результатов от вне реализационных операций особое

внимание следует обратить на выявление причин возникновения связанных с ними

расходов, используя для этой цели данные введенной НБУ ежемесячной

отчетности- информации об оплате коммерческими банками пени за превышение

нормального срока платежей в пользу клиентов и Госбюджета, а также уплаченных

штрафов.

Результаты анализа используются для подсчета неиспользованных резервов

увеличения балансовой прибыли (таблица 24).

Таким образом, банк имел возможность увеличить прибыль на 27700 млн. крб.

Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной

величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его

деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.

ак, обобщающим показателем результатности деятельности коммерческого банка

является показатель рентабельности капитала (Рк), определяемый отношением

прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

В рассматриваемом примере его уровень равен 25,1% (4994 млн. крб. *100:19892

млн. крб.).

Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение

прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:

Этот уровень рентабельности соответствует 65 месту среди 107 банков Украины

(см. “Бизнес” №4,6 февраля 1996 г.)

Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность

использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и

учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.

Рентабельность активов банка характеризуется двумя показателями:

1) рентабельность всех активов (Ра), который определяется отношением

прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:

2)рентабельность доходных активов (Рад), определяемый отношением прибыли (П)

к доходным активам банка (Ад) по формуле:

Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессииализм его

персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки

зрения доходов и расходов.

Показатели характеризуют способность банка обеспечить наибольшую отдачу

активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность

активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым

максимизировать долю прибыли в доходах.

Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб)

определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ)

по формуле:

Хотя банк работает рентабельно, но уровень рентабельности мог быть выше, если

бы банк использовал резервы увеличения прибыли в сумме 2770 млн. крб. (в т.ч.

чистой прибыли – 1940 млн. крб.). Использование резервов увеличения чистой

прибыли позволило бы повысить уровень общей рентабельности банка на 12,2%

(1940*100:15856).

Руководству банка необходимо разработать и осуществить мероприятия по

мобилизации неиспользованных резервов улучшения деятельности банка.

5.АУДИТ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА – УЧАСТНИКА

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

В соответствии с законом Украины “О банках и банковской деятельности”

коммерческие банки создаются на акционерных началах. Учредителями,

акционерами (участниками) коммерческих банков могут быть юридические лица

предприятия, имеющие устойчивое (надежное) финансовое положение. Одним из

документов, на основании которых осуществляется регистрация коммерческого

банка Национальным Банком Украины является заключение аудиторской организации

(аудитора), содержанием которого должна быть не только оценка достоверности и

полноты бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций и отчетности,

но и устойчивости финансового положения участника, его платежеспособности

(ликвидности). Для подготовки такого заключения необходимо органическое

сочетание методики аудита и экономического анализа деятельности субъекта

предпринимательской деятельности.

Оценка финансового положения – участника коммерческого банка производится на

основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, состоящей из: баланса

предприятия – ф.№1, отчета о финансовых результатах и их использовании – ф.№2

и отчета о финансово-имущественном положении предприятия – ф.№3. Но прежде,

чем использовать эту отчетность для оценки финансового положения предприятия

необходимо проверить , соответствует ли организация и ведение бухгалтерского

учета хозяйственно-финансовых операций на предприятии “Положение об

организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине” и составлена ли

бухгалтерская отчетность в соответствии с инструкцией о порядке заполнения

форм годового бухгалтерского учета предприятия, утвержденной Министерством

финансов Украины с учетом дополнений к ней.

Далее следует определить достоверность отчетности и учета, его полноты и

соответствия действующему законодательству и установленным нормативам путем

проверки первичных документов, соответствие даны аналитического и

синтетического учета с главной книгой, а ее данных с балансовыми данными.

Кроме того, необходимо проверить обоснованы ли результатами тщательно

проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации на конец года

балансовые данные по статьям основных средств, товарно-материальных

ценностей, средств, резервов, расчетов и других пассивов и активов и если по

результатам инвентаризации были выявлены расхождения фактической наличности

ценностей с данными бухгалтерского учета, то внесены ли соответствующие

записи в регистры и счета бухгалтерского учета.

Также необходимо проверить, соответствуют ли суммы статей баланса по счетам

средств в банках, ссуд, полученных от банков, данных о движении

финансирования из бюджета и внебюджетных фондов, данным, которые указаны в

выписках банков, а по расчетам с финансовыми и налоговыми органами должны

быть подтверждения о взаимном согласовании данных. При проверке особое

внимание необходимо обратить на тождественность данных, отраженных в счете

ф.№2 и балансе: по балансовой прибыли (или убытку) и отр. 090 в ф.№2 и стр.

482 (сч.№80) в балансе и по использованию прибыли – итог по разделу 2 ф.№2 и

стр.481 (сч.№81) баланса.

Если в процессе проверки выявлены нарушения нормативных актов при отражении

финансово-хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета,

необоснованность бухгалтерских записей по счетам учета и другие недостатки,

связанные с недостоверностью данных учета и отчетности, следует рекомендовать

руководству проверяемого предприятия внести изменения (коррективы) в

бухгалтерские записи по соответствующим регистрам и уточнить данные в

бухгалтерской (финансовой) отчетности, чтобы она была достоверной и могла

служить информационной базой для оценки финансового положения предприятия.

Поскольку взносы в уставный фонд коммерческого банка должны производится

юридическими лицами-участниками только за счет свободного оборотного

капитала, т.е. имеющихся в наличии свободных собственных оборотных средств,

то необходимо по данным баланса определить сумму этих средств путем состояния

следующего расчета (таблица 25).

Так как сумма оборотных средств может образоваться не только за счет

собственных источников средств предприятия, но и приравненных к ним, а взнос

в уставной фонд коммерческого банка должен производится только за счет

источников оборотных средств предприятия, то необходимо эти источники

определить. Иначе говоря, необходимо ответить на вопрос, какая сумма

собственных оборотных средств предприятия (п.3, табл.25) образовалась за счет

его собственных источников средств, которыми могут быть: нераспределенная

прибыль прошлых лет и отчетного периода, средства специальных фондов,

образованные в процессе распределения прибыли, при недостаточности этих

источников для осуществления обусловленного учредительными документами

взноса, возможно использование средств Уставного фонда предприятия.

Следует иметь в виду, что источниками средств для образования суммы взносов в

Уставной фонд коммерческого банка не могут быть использованы средства

резервного фонда, амортизационного фонда, источников финансирования

капитальных вложений, а также средства целевого финансирования, полученные

предприятием по договору о совместной деятельности от других предприятий,

учитываемые на счете №96.

Выявление собственных источников оборотных средств предприятия осуществляется

путем проверки соответствующих данных бухгалтерского учета и если будет

установлено, что излишки средств на счетах специальных фондов и средств

целевого финансирования предприятия значительно превышают остаток балансовой

прибыли, то необходимо путем анализа поступлений, учетных на счетах

№87,88,96, определить остатки действительно собственных средств.

По результатам проверки данных бухгалтерского учета и баланса (формы №1)

определяется сумма собственных оборотных средств предприятия, образовавшиеся

за счет его собственных источников .

Из таблицы 26 видно, что в составе общей суммы собственных оборотных средств

предприятия, составившей 7927 млн. крб. собственных источников имеется

только 6069 млн. крб., которые можно рассматривать как источник средств для

взносов в Уставный фонд коммерческого банка. Однако, согласно указаниям

Национального Банка Украины часть из этих средств (в пределах 5% итога актива

баланса – в рассматриваемом примере это составляет 2190 млн. крб.) должна

служить “ценой безопасности” предприятия. Поэтому свободным оборотным

капиталом предприятия, который может явиться источником финансирования и

инвестиций будет сумма 3879 млн. крб. (8069-2190). Эта сумма свободного

оборотного капитала сравнивается с величиной взноса субъекта

предпринимательской деятельности в Уставный фонд банка, который будет

фактически осуществляется участником, согласно учредительным документам

товарищества.

Однако, если при проверке данных бухгалтерского учета будет установлено, что

остаток по балансовому счету №81 будет больше остатка по счету №80, и вообще

отсутствует нераспределенная прибыль прошлых лет, за счет которой можно

перекрыть эту разницу, то следует оценить деятельность анализируемого

предприятия как убыточную, финансовое состояние его как неудовлетворительное,

что не дает возможность произвести взносов в Уставный фонд банка, независимо

от определенной суммы собственного оборотного капитала, в связи с

необходимостью покрытия за счет будущей прибыли производимых затрат, что

свидетельствует о недостаточности физического положения предприятия.

Если в балансе анализируемого предприятия – участника коммерческого банка

отражены убытки прошлых лет или отчетного года (остатки по дебету счетов №80

и №98), которые должны быть возмещены за счет будущей прибыли, то финансовое

положение такого предприятия оценивается как неудовлетворительное и оно нге

может быть участником коммерческого банка.

Уплата участником коммерческого банка взносов в его Уставный фонд

осуществляется только в денежной форме путем перечисления средств с

расчетного счета.

При положительном решении вопроса о наличии предприятия – участника банка

свободного оборотного капитала, позволяющего произвести финансовые вложения и

безубыточной его деятельности, переходят к оценке его финансовой устойчивости

(надежности и платежеспособности (ликвидности), используя для этого систему

показателей, определяемых по данным баланса (ф.№1) предприятия.

Финансовая устойчивость (надежность) предприятия характеризуется такими

показателями:

Коэффициент финансовой независимости (Кфн), определяемый отношением

источников собственных и приравненных к ним средств (Иос) к сумме привлеченных

средств (По) по формуле:

где ПБ – пассив баланса (ф.№1).

Этот показатель характеризует соотношение между источниками собственных

средств предприятия и привлеченными им средствами. Чем выше уровень этого

показателя, тем выше степень финансовой независимости предприятия и наоборот.

В рассматриваемом примере источники собственных средств предприятия в 5,7 раз

превышают сумму привлеченных средств, что свидетельствует об очень высокой

Страницы: 1, 2, 3