* Дані по цих рядках в валюту балансу не входять.
Довідки.
1. У рядках 900-930 показується наявність власних і залучених коштів та їх
використання на фінансування капітальних і фінансових вкладень, а також на
придбання нематеріальних активів.
2. У рядках 945-951 показується відповідно залишки, надходження та витрачання
гривень та іноземної валюти, перерахованої у національну грошову одиницю.
Найменування показника
Код рядка
Залишок на початок звітного року
За звітний період
Залишок на кінець звітного періоду
нараховано (створено, одержано)
витрачено (перераховано)
Використано на фінансування капітальних і фінансових вкладень (інвестицій):
Показуються наростаючим підсумком з початку року нараховані амортизаційні відрахування основних фондів.
Аналогічно попередній графі, але показується не нарахування (чи отримання), а використання власних чи залучених коштів на зазначені вкладення.
Дорівнює залишку на початок року + нараховано за звітний період – витрачено за звітнмий період
амортизація нематеріальних активів
905
Невикористана на придбання нематеріальних активів частина сальдо рахунка 86 "Амортизаційний фонд", субрахунок "Знос нематеріальних активів"
Показується наростаючим підсумком з початку року нарахована амортизація (знос) нематеріальних активів.
прибуток, що спрямовується на розвиток і вдосконалення виробництва та соціальної сфери
910
Сальдо фондів підприємства та нерозподіленого прибутку в частині, що призначена на вказані цілі.
Показуються наростаючим підсумком з початку року відрахування до фондів або прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, які спрямовуються джерелом фінансування цих вкладень.
бюджетні та позабюджетні кошти
920
Показуються наростаючим підсумком з початку року одержані з бюджету та позабюджетних фондів асигнування на капітальні вкладення.
інші залучені кошти
930
Залишки невикористаних кредитів та внесків пайової участі на капітальні вкладення
Показуються наростаючим підсумком з початку року надходження кредитних ресурсів та внесків пайової участі у будівництві.
Всього рядки 900-930
940
Рух грошових коштів:
гривень – всього
945
Залишок грошових коштів у гривнах на початок звітного періоду
Надходження грошових коштів в гривнах від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, іншої реалізації та від позареалізаційних операцій, авансів, кредитів, інших позикових і безплатно одержаних коштів.
Грошові кошти, фактично видані з каси, перераховані з розрахункового та інших рахунків у банку на придбання сировини, товарів, енергоресурсів, оплату послуг виробничого і невиробничого характеру, капітальні та фінансові вкладення, оплату праці і винагороди, платежі у бюджет, державні цільові та позабюджетні фонди, витрати на відрядження та на господарські потреби, погашення кредитів банку та інших позик, перерахування авансів, сплату відсотків, дивідендів, штрафів.
Залишок грошових коштів у гривнах на кінець звітного періоду = залишок на початок звітного періоду + нараховано (отримано) за звітній період – використано за звітній період
з них у зв'язку з виробництвом і продажем продукції
946
Залишок грошових коштів у гривнах на початок звітного періоду
Надходження грошових коштів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також виручка від реалізації основних засобів та іншого майна, продукції і послуг допоміжних виробництв та від продажу іноземної валюти.
Витрати грошових коштів на придбання сировини, товарів, енергоресурсів, оплату послуг виробничого характеру і заробітної плати, капітальні вкладення, службові відрядження та продаж іноземної валюти.
Залишок грошових коштів у гривнах на кінець звітного періоду = залишок на початок звітного періоду + нараховано (отримано) за звітній період – використано за звітній період
іноземної валюти – всього[1]
950
Залишок грошових коштів в іноземній валюті на початок звітного періоду
Надходження грошових коштів в іноземній валюті від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, іншої реалізації та від позареалізаційних операцій, авансів, кредитів, інших позикових і безплатно одержаних коштів.
Грошові кошти, фактично видані з каси, перераховані з валютного рахунку у банку на придбання сировини, товарів, енергоресурсів, оплату послуг виробничого і невиробничого характеру, капітальні та фінансові вкладення, оплату праці і винагороди, платежі у бюджет, державні цільові та позабюджетні фонди, витрати на відрядження та на господарські потреби, погашення кредитів банку та інших позик, перерахування авансів, сплату відсотків, дивідендів, штрафів.
Залишок грошових коштів в іноземній валюті на кінець звітного періоду = залишок на початок звітного періоду + нараховано (отримано) за звітній період – використано за звітній період
з них у зв'язку з виробництвом і продажем продукції
951
Залишок грошових коштів в іноземній валюті на початок звітного періоду
Надходження грошових коштів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також виручка від реалізації основних засобів та іншого майна, продукції і послуг допоміжних виробництв за іноземну валюту.
Витрати грошових коштів на придбання сировини, товарів, енергоресурсів, оплату послуг виробничого характеру і заробітної плати, капітальні вкладення, службові відрядження в іноземній валюті.
Залишок грошових коштів в іноземній валюті на кінець звітного періоду = залишок на початок звітного періоду + нараховано (отримано) за звітній період – використано за звітній період
Фінансова допомога на зворотній основі, строк повернення якої відстрочено
980
Показується сума відстроченої фінансової допомоги на зворотній основі.
Бюджетна позичка на закупівлю сільгосппродукції, строк повернення якої минув
990
Тут заготівельні організації і переробні підприємства показують суми прострочених бюджетної позички на закупівлю сільгосппродукції та авансів за рахунок цієї позички.
Аванси та рахунок бюджетної позички, строк повернення яких минув.
995
У даному рядку сільськогосподарські товаровиробники показують суми прострочених бюджетної позички на закупівлю сільгосппродукції та авансів за рахунок цієї позички.
Теория бухгалтерского учета (экзамен).
Зинаида Степановна Черняк. Доцент кафедры УВЕД (ауд.310).
Бухгалтерский учет, его сущность и значение.
План.
1. Понятие "хозяйственного учета". Его историческое развитие.
2. Школы бухгалтерского учета.
3. Учетные измерители.
4. Система народнохозяйственного учета: особенности бухгалтерского учета в
этой системе.
5. Задачи бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики.
Бухучет – одна из наиболее старых так называемых "экономических" наук. Это
соединение трех наук: математики, экономики и права.
Бухучет возник примерно 6 тыс. лет назад – первые записи о строительстве
храмов: количество рабочих, материалов.
Саломон :"С кем постоянно находишься в торговых отношениях ." ц.21, стр. 778.
(???)
В развитие бухучета очень много внесли итальянцы (9-12 века), которая в этот
период была наиболее развитой страной.
В России существует школа, которая изучает историю развития бухучета (проф.
Соколов).
Бухучет прошел в своем развитии несколько этапов:
- торговый этап: до 1700 года
- предпринимательский этап: до 1900 года
- организационный этап: до 1950 года
- оптимизационный: 1950 – 1975
- стратегическая бухгалтерия или учет по сегментам деятельности: с
1975 года по сегодняшнее время.
В 18 веке учет выделился в самостоятельную форму управления. До этого, как
правило, предприниматель-купец самостоятельно вел свое счетоводство.
Промышленная революция, положившая начало бурному развитию
предпринимательства вызвала появление множества людей, которые
профессионально занялись бухгалтерским учетом. В Германии их стали называть
"бухгалтера", во Франции – "счетоводы".
Со второй половины 19 века в различных странах появляются научные направления
(или школы), цель которых осмыслить, проанализировать все то, что делают
практики, выделить положительные моменты и распространить. Так появилось
четыре школы: итальянская, французская, немецкая и англо-американская.
В итальянской школе преобладает юридическая трактовка бухгалтерского
учета. Ученые этой школы исходят из того, что бухгалтер учитывает не ценности
как таковые, а права и обязанности материально ответственных лиц, которые
имеются на данном предприятии, и с которыми последнее ведет какие-либо расчеты.
Таким образом, утверждалось, что бухгалтер фиксирует не деньги в кассе, а
материальную ответственность кассира. Каждый счет персонифицировался, то есть
за ним видели какое-то лицо. Двойная запись обуславливалась правилом Дегранже
(француз): "Тот, кто выдает – кредитуется, кто получает – дебетуется".
В начале 20 века возникла потребность в создании специальной отрасли
юриспруденции – бухгалтерского права, так как бухгалтер и есть судья, который
применяет на практике нормы государственного права.
Гарнье: "Учет – алгебра права".
Французская школа. В той школе существенную роль играет экономическая
трактовка бухгалтерского учета. Ученые этой школы видели цель учета прежде
всего в определении эффективности хозяйственной деятельности предприятия, а не
в контроле за сохранностью ценностей, как считали итальянцы. Кредо этой школы:
"Бухгалтер – экономист, а не сторож чужого добра. Он с помощью специальной
методологии показывает движение самого капитала, ресурсов, ценностей.
Трактовка двойной записи следующая: "Нет прихода без расхода".
Прудон (один из идеологов данной школы) считал, что учет есть настоящая
политическая экономия. По его мнению, большое множество экономистов – очень
плохие бухгалтера, ничего не мыслящие в приходе и расходе и определении
эффективности производства.
Немецкая школа появилась чуть позже. Она придавала огромное значение
процедурным вопросам, конструированию форм счетоводства, оформлению
бухгалтерских записей первичными документами, последовательностью записи в
учетных регистрах. Для этой школы характерен переход учета "от баланса – к
счету", а не "от счета – к балансу", как это принято в итальянской и
французской школах.
После посещения Петром 1 Германии, их бухгалтера были приглашены в Россию, и
было положено начало ведения учета в нашей стране.
Англо-американская – самая молодая школа. Рассматривает бухгалтерский
учет как инструмент управления людьми и через людей – предприятиями. "Учет –
это информация для принятия определенных решений и действий определенным кругом
лиц. Если реакция пользователей информации невозможна, то и информация не
нужна". Достижением этой школы стало создание методологических приемов
standard-costing, direct-costing и центров ответственности.
Бухучет – это язык бизнеса. На базе этих четырех школ возникли свыше ста
национальных систем учета. С образованием ТНК возникла необходимость создания
такого языка (т.е. бухучета), который помог бы объединить все национальные
системы учета и дал возможность понимать друг друга в области бизнеса. С этой
целью при ООН был создан специальный комитет, который стал заниматься
проблемами бухгалтерского учета – созданием международных стандартов
бухучета.
Если исходить из зон влияния каждой из школ, то можно выделить следующие три
сферы влияния каждой из школ:
1) британская модель: Англия, Австралия, Индия.
2) американская модель: США, Мексика, Израиль, Япония, ряд государств
Латинской Америки.
3) континентальная или французская: Франция и вся ее африканская колониальная
сеть.
Наши коммерческие банки и НБУ с 1 января 1998 года перешли на французскую
модель. В России (читай Украине) присутствует сочетание немецкой и
французской школ.
Хозяйственный учет.
§ Хозяйственный учет представляет собой количественное
отражение и качественную характеристику хозяйственных явлений в целях
управления и контроля ими. Наблюдение, измерение и регистрация в совокупности
составляют хозяйственный учет. Хозяйственный учет состоит из
оперативно-технического, статистического и бухгалтерского учета.
Оперативно-технический учет – это учет с помощью которого осуществляется
наблюдение и контроль за хозяйственной деятельностью предприятия в момент
свершения хозяйственных явлений. Он служит целям текущего управления. Он
позволяет контролировать в момент свершения и тут же принимать определенные
управленческие решения, не дожидаясь окончания самого хозяйственного процесса.
Информация этого вида учета юридической силы не имеет (протоколы совещаний,
факсы, записи переговоров).
Статистический учет представляет собой систему изучения и контроля
массовых общественных явлений. Он играет организующую роль. Например: перепись
населения. Сведения этого вида учета содержатся в статистических справочниках.
Бухгалтерский учет. Американский институт дипломированных бухгалтеров
определяет бухучет как информационную систему, которая измеряет, обрабатывает,
и передает финансовую информацию о познаваемом хозяйствующем объекте. Бухучет в
системе хозяйственного учета имеет свои особенности:
1) он осуществляется в сплошном, непрерывном порядке;
2) записи в бухучете основываются на первичных бухгалтерских документах,
которые придают ему особую юридическую силу;
3) в бухгалтерском учете применяются специфические приемы, свойственные
только ему, обработки учетной информации. Это бухгалтерский баланс,
бухгалтерский счет, двойная запись, документация, оценка, калькуляция,
инвентаризация, бухгалтерская отчетность.
Учетные измерители.
Бухучет – это экономическая наука, где хозяйственные процессы находят свое
выражение в числовом измерении. В бухучете для выражения учетной информации
используются следующие измерители: натуральный, трудовой и денежный (или
стоимостный).
Натуральные измерители позволяют отразить учитываемые объекты в натуре: в
мерах веса, длины, объем, площади, количестве единиц. Натуральные измерители
лежат в основе использования трудового и денежного измерителей. Они дают на
только количественную характеристику учитываемого объекта, но также
характеризуют его и с качественной стороны. Например, при учете готовой
продукции обязательно отражается ее сортность. Натуральный учет, являясь
количественным, лежит в основе организации складского учета, т.е. учета
товарно-материальных ценностей на складах. Он является базовым при проведении
инвентаризаций.
Трудовой измеритель служит для определения затрат труда – количество
затраченного рабочего времени. Затрата рабочего времени измеряется в днях,
часах, минутах, секундах и т.д. Этот измеритель применяется при определении
производительности труда или при определении затрат рабочего времени на
производство единицы продукции.
Наличие денежного измерителя обусловлено действием закона стоимости. Его
используют для того, чтобы представить хозяйственные явления в едином
выражении. Он позволяет обобщать данные о разнородных хозяйственных средствах
и операциях. При помощи денежного измерителя определяют себестоимость
продукции, услуг и т.д., рентабельность их производства. Это необходимый
измеритель при определении результатов хозяйствования.
Американские и другие иностранные учебники указывают только два измерителя:
натуральный и денежный. Третий измеритель используется только в Германии,
России, Украине и др. странах СНГ.
Задачи бухучета.
В условиях развивающегося рыночного хозяйства, перед бухучетом стоят
следующие задачи (по классификации англо-американской школы):
1) заработать прибыль;
2) оказать влияние на рынке;
3) оградить капитал от риска.
Рассмотреть цели бухучета самостоятельно, а также см. Закон Украины "О
бухгалтерском учете".
Предмет и метод бухгалтерского учета.
1. Предмет и метод бухучета.
2. Объекты бухучета.
3. Принципы организации бухучета.
4. Классификация средств предприятия и источников из образования.
Для того, чтобы выяснить сущность бухучета, необходимо прежде всего
определить и уточнит, что является его предметом и объектом. Это даст
возможность определить его место среди других экономических наук. Как в
теории, так и на практике бухучета применяются оба термина: предмет и объект.
§ Под объектом подразумеваем то, что подлежит бухгалтерской
обработке, т.е. то, что учитывается.
Бухучет имеет дело со следующими объектами учета: средства предприятия,
источники из образования и процессы, происходящие с ними
К средствам относятся основные фонды, нематериальные активы, сырье,
материалы, топливо, незавершенное производство, готовая продукция, товары,
денежные средства на расчетном счете и в кассе, средства в расчетах
(дебиторская задолженность).
К источникам относятся уставной капитал, резервный и специальные фонды, фонды
экономического стимулирования, амортизационный фонд, нераспределенная
прибыль, прибыль отчетного года, долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные
кредиты и займы, кредиторская задолженность.
Под объектом учета иногда также подразумевают кругооборот денег (Т—Г—Т).
§ Под предметом учета понимаем исчерпывающее, документально
обоснованное, юридически аргументированное и специально систематизированное
отражение состояния и изменения хозяйственных средств и источников из
образования.
§ Под методом бухгалтерского учета подразумевается совокупность
приемов, способов, которые используются при обработке учетной информации:
бухгалтерский баланс, бухгалтерский счет, документация, оценка, калькуляция,
двойная запись, инвентаризация, бухгалтерская отчетность.
Принципы организации бухучета.
Правила и согласованные действия при ведении учетной информации обычно называю
принципами.
Бухучет организуется на основе нескольких принципов (мы применяем только 7 из
нижеприведенных 11 принципов):
1) денежного измерения – бухучет оперирует исключительно с данными,
имеющими денежное выражение;
2) обособленного предприятия (автономности) – счета предприятия должны
быть отдельны от счетов владельца(-ев) предприятия;
3) действующего предприятия (принцип непрерывности) – концепция бухучета
основана на положении о том, что предприятие в состоянии продолжать свою работу
из года в год. Информация в бухучете дается непрерывно с нарастающим итогом
(то, что было на конец отчетного периода, переносится на начало второго
отчетного периода; то, что было на конец одного квартала, переносится на начало
следующего квартала);
4) учета по стоимости – бухучет отражает объекты учета, в частности
средства, по себестоимости, а не по их рыночной стоимости .;
§ Себестоимость – совокупность затрат, которое произвело
предприятие в процессе приобретения, строительства или изготовления средств.
Обычно это цена покупки (контракта) + затраты на доставку, монтаж (т.е.
доведение до рабочего состояния).
§ Рыночная цена – это цена, которая складывается на
рынке при покупке-продаже.
5) учетного периода;
§ Учетный период – это период, за который определяются
результаты хозяйствования (прибыль или убыток).
§ Отчетный период – это период, за который составляется
отчет, который представляется в определенные Законом инстанции.
Учетный период может варьироваться на разны предприятиях, в то время, как
отчетный период строго установлен законодательством.
§ Финансовый год – в Украине начинается 1 января и
заканчивается 31 декабря. В США – начинается со дня создания предприятия.
6) консерватизма (осторожности) – методы бухучета нацелены на признание
доходов только тогда, когда в этом есть уверенность, причем обоснованная, а
также на создание резервов для покрытия убытков, как только они становятся
известны. Например, в некоторых странах с развитыми рыночными отношениями
юридические лица имеют право создавать за счет себестоимости резерв на покрытие
убытков через 6 месяцев после возникновения дебиторской задолженности. В
Украине юридические лица имеют право на создание указанного резерва за счет
прибыли, остающейся после уплаты причитающихся в бюджет отчислений;
7) реализации. В мировой практике известны два способа определения
результатов от продажи товаров и предоставления услуг: кассовый и "начислений".
При кассовом методе реализованной считается та продукция, за которую поступили
деньги в кассу или на расчетный счет. При методе "начислений" реализованной
считается продукция по моменты перехода права собственности от продавца к
покупателю, т.е. по моменту отгрузки. Что касается предоставленных услуг и
выполненных работ – то по моменту подписания акта о приеме-передаче выполненных
работ. В настоящее время в нашем государстве используют, независимо от форм
собственности, метод начислений;
8) увязки. Если данное событие влияет как на доходы, так и на расходы,
воздействие на каждый из них должно быть признано в одном учетном периоде;
9) последовательности – выбрав однажды какой-то один метод учета,
предприятие должно использовать именно его для всех последующих событий
аналогичного характера, пока не возникнут веские причины изменения это метода.
Например, в нашей стране существует два метода начисления износа на малоценный
и быстроизнашивающийся инвентарь: предприятие имеет право начислить износ в
размере 100% сразу при передаче инвентаря в эксплуатацию или начислить 50% при
передаче и еще 50% – при списании. Предприятие ежегодно выбирает один из этих
методов, утверждает его приказом, который отдается в налоговую инспекцию, и
которого она обязана придерживаться хотя бы год. В Америке этот принцип
выбирается тоже на год, но придерживаться его следует 10 лет;
10) существенности – в учете нечего регистрировать те факты, которые не
дадут последующих результатов;
11) двойственности учета – каждую операцию бухучет рассматривает с двух
сторон: где взяли (каков источник) и как размещен этот источник.
Виды средств и их размещение?
Где взяли? Каков источник?
Здание – 50000
Уставной капитал –50000
Автомобиль – 10000
Кредиты, займы – 10000
Расчетный счет – 5500
Прибыль – 1000
Касса – 500
кредиторская задолженность – 5000
Итого – 66000
Итого – 66000
Бухгалтерский баланс.
План.
1. Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и строение.
2. Характеристика статей актива и пассива баланса.
3. Использование информации бухгалтерского баланса в процессе управления
предприятием.
4. Особенности построения бухгалтерского баланса в странах с развитыми
рыночными отношениями.
5. Четыре типа хозяйственных операций, изменяющих бухгалтерский баланс.
Вы знаете, что для того, чтобы управлять предприятием, необходимо располагать
информацией об источниках, которыми располагает предприятие, и как они
размещены. Такую информацию берут и бухгалтерского баланса. Интерпретаций
определения бухгалтерского баланса существует много (см. самостоятельно в
литературе).
§ Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и
обобщенного отражения в денежной оценке средств хозяйства по видам и
источникам их образования на определенную дату.
Бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, состоящей из двух частей: левой и
правой. Левую сторону называют "активом", правую – "пассивом". В левой части
отображаются средства, в правой – источники. Слово "баланс" в переводе с
латыни (??)
Информация в бухгалтерском балансе по вертикали дается на начало года и на
конец отчетного периода. Это позволяет менеджеру определить при необходимости
коэффициент деловой активности субъекта хозяйствования.
По горизонтали информация дается по статьям. Каждая статья отображает
величину определенного экономически однородного типа средств или их
источника. Деление по статьям делается с целью увязки отдельных видов средств
источниками формирования. Статьи объединены в разделы. Баланс по активу и по
пассиву состоит из трех разделов. Особенностью бухгалтерского баланса
является равенство денежных итогов актива и пассива. Это требование
обязательно для баланса любого субъекта хозяйствования. Оно обусловлено тем,
что в обеих частях баланса отображаются экономически одни и те же средства
предприятия, но сгруппированные по разным признакам, а именно: в активе – по
их составу и размещению, в пассиве – по источникам образования и целевому
назначению, то есть в левой и правой частях показывается адекватная масса
средств. Отсюда и итоги актива и пассива тоже обозначают словом "баланс".
Информация, содержащаяся по статьям актива баланса, позволяет определить
отраслевую принадлежность предприятия. Если это предприятие группы "А", то
значительный удельный вес занимают основные средства, если группы "Б" –
оборотные.
К основным средства мы относим фонды, срок службы которых больше одного года
и стоимость больше 15 необлагаемых минимумов.
Первоначальная стоимость материальных активов = цена контракта+стоимость
доставки и установки (не включая НДС).
Пассив.
Додатковий капітал (405) = емісійних доход. Получаем только при первой
эмиссии. Например, выпустили акции по 10 грв., но продали на рынке по 12 грв.
2 грв. – это дополнительный капитал. Его можно использовать только на оплату
дивидендов по привилегированным акциям и т.д.
Заем от кредита отличается тем, что кредиты предоставляют только кредитные
учреждения, то есть коммерческие банки, а остальные организации предоставляют
только займы.
Ликвидность баланса.
§ Ликвидные средства – это активы предприятия, которые
могут быть быстро реализованы. К ним относятся: денежные средства, банковские
депозиты, ценные бумаги, а также материальные оборотные средства, которые при
данной рыночной конъюнктуре можно легко реализовать и превратить в деньги.
Активы в балансе могут показываться по возрастающей или убывающей
ликвидности. Баланс, который делают субъекты хозяйствования на Украине,
построен по принципу возрастающей ликвидности. Он начинается с основных
средств и заканчивается денежными. Аналогично строится баланс в Германии. В
США, Японии и др. страны англо-американской школы строят баланс по убывающей
ликвидности (начиная с денежных средств и заканчивая стоимостью земли; в свою
очередь пассивы, начиная с текущих пассивов [краткосрочных обязательств] и
заканчивая собственным капиталом)
Использование информации бухгалтерского баланса для определения показателей
эффективности работы субъекта хозяйствования.
Информация бухгалтерского баланса используется для определения показателей,
характеризующих эффективность работы субъекта хозяйствования за определенный
период, его рентабельность, ликвидность, прибыльность, платежеспособность и
так далее.
Например, коэффициент самофинансирования – это отношение собственного
капитала (раздел 1 пассива) к общей валюте баланса.
Теоретически считается, что этот показатель должен быть не менее 50%, иначе
перед заключением сделок, предоставлением кредита и так далее, необходимы
гарантии первоклассных банков данному субъекту хозяйствования, в противном
случае возможен риск невыполнения контрактных условий или невозврат кредитных
средств, займов и так далее.
Особенности построения баланса в странах с развитой экономикой.
Во многих странах баланс очень громоздкий. В некоторых странах слева
находится пассив, а справа – актив (у нас наоборот). Преобладает метод
убывающей ликвидности.
Схема построения баланса американской компании.
В Америке нет Инструкции, как, например, во Франции, или в Украине (№139).
Актив.
Текущие активы.
1. Денежная наличность
20 000
2. Рыночные ценные бумаги (бумаги, предназначенные для продажи на фондовом
рынке)
40 000
3. Счета к получению (дебиторская задолженность за минусом сомнительных
долгов)
156 000
4. Материально-производственные запасы 180 000
5. Расходы будущих периодов и другие текущие активы 4 000
6. Итого текущих активов
400 000
Материальная собственность, сооружения и оборудование.
Земля
30 000
Сооружения
125 000
Оборудование
200 000
Арендованная собственность
15 000
Приспособления, производственный инвентарь, инструменты 17 000
7. Всего собственности, оборудования, сооружений 385 000
8. Накопленное снижение стоимости основных производственных средств и
оборудования
125 000
9. Остаточная стоимость материальной собственности 260 000
10. Нематериальные активы за вычетом амортизации 2 000.
11. Всего активов:
662 000
Пассив.
Текущие пассивы.
12. Счета кредиторов
60 000
13. Векселя к оплате
51 000
14. Накопленные непогашенные задолженности 30 000
15. Подоходный налог к оплате
17 000
16. Прочие текущие пассивы
12 000
17. Всего текущих пассивов
170 000
Долгосрочные обязательства.
18. Отсроченные налоги
16 000
19. 12,5% облигации со сроком выплаты в 2010 году 130 000
20 Прочие долгосрочные обязательства -
21. Всего пассивов
316 000
Акционерный капитал
22. Привилегированные акции
6 000
23 Простые акции
75 000
24. Эмисионный доход
20 000
25. Нераспределенная прибыль
249 000
26. Валютная поправка
1 000
27. Минус акции в портфеле
5 000
28. Общий акционерный капитал 346 000
29. Общие пассивы и акционерный капитал 662 000
Валютная поправка – курсовая разница.
"Минус акции в портфеле" – акции предприятия, выкупленные самим предприятием.
4 типа бухгалтерских операций, изменяющих бухгалтерский баланс.
На предприятии совершается огромное количество хозяйственных операций. Все
они, так или иначе, влияют на показатели в бухгалтерском балансе. В
зависимости от того, как они влияют на информацию, данную в балансе, их
принято делить на 4 группы.
1) операции, вызывающие изменение только статей актива баланса. При этом
происходит перемещение средств с одной статьи на другую. Валюта (величина)
актива баланса не меняется. Например, в кассу (3-й раздел актива) предприятия
по чеку с расчетного счета (3-й раздел актива) в банке получены деньги. Валюта
баланса не изменилась.
2) операции, вызывающие изменения только статей пассива баланса, при
этом тоже происходит перемещение источников с одной статьи пассива баланса на
другую. Валюта пассива баланса не изменяется. Например, по решению совета
акционеров, в конце отчетного года часть чистой прибыли (1-й раздел пассива)
реинвестируется, то есть присоединяется к величине уставного капитала (1-й
раздел актива).
3) операции, вызывающие изменение статей актива и пассива баланса в сторону
увеличения. При этом валюта баланса, как по активу, так и по пассиву
изменяется равнозначно, то есть увеличивается. Например, на расчетный счет (3-1
раздел актива) в банке поступила краткосрочная ссуда банка (3-й раздел
пассива).
4) операции, вызывающие изменение статей актива и пассива баланса в сторону
уменьшения. При этом валюта баланса, как по активу, так и по пассиву
изменяется равнозначно, то есть уменьшается. Например, предприятие возвратило
банку ранее полученную краткосрочную ссуду. Уменьшилась сумма на расчетном
счету (3-й раздел актива), и задолженность перед банком (3-й раздел пассива).
Система счетов и двойная запись.
1. Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение,
2. Сущность двойной записи.
3. Синтетический и аналитический учет.
4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета: оборотная ведомость и
шахматный баланс.
5. План счетов бухгалтерского учета.
(это преподаватель просила не записывать, а только послушать и понять)
Бухгалтерский счет введен в 10-11 веке итальянцами, так как информации,
содержащийся в бухгалтерском балансе, недостаточно для управления субъектом
хозяйствования.
Бухгалтерский счет открывается под экономически однородный объект учета
(существуют три объекта учета). Он имеет шифр, название, левую и правую
стороны. Левая сторона называется дебет (означ. "он должен"), правая
сторона – кредит (означ. "он верит").
Бухгалтерские счета делятся на активные (учитывают средства) и пассивные
(учитывают источники), в зависимости от расположения в бухгалтерском балансе.
Существуют также активно-пассивные счета.
Бухгалтерские счета имеют сальдо (от итал. "остаток"). Если счет активный, то
начальное сальдо записывается в дебете. Если счет пассивный, то начальное
сальдо записываем в кредите.
Бухгалтерский счет показывает изменения с учитываемым объектом. Их можно
выразить простыми математическими операциями "+" и "-". Если счет активный, то
операции, которые увеличивают учитываемый объект, записываются по дебету, а
которые уменьшают – по кредиту. В пассивном счете – наоборот.
Подсказка: операции, которые увеличивают учитываемый объект с той
стороны, с которой расположено начальное сальдо.
Сумма записанных хозяйственных операций, подсчитанная отдельно по дебету и по
кредиту, называется оборотом счета.
Правило определения конечного сальдо:
1) активный счет: начальное сальдо + оборот по дебету – оборот по кредиту.
Записывается в дебет. Исключение: "красные остатки" по активным счетам,
которые записываются в кредит. Например, банк погашает вашу задолженность из
своих средств; прораб на стройке списал больше материалов, чем у него было.
2) пассивный счет: начальное сальдо + оборот по кредиту – оборот по дебету.
Бухгалтерский баланс дает информацию лишь в стоимостном выражении и на
определенную дату. В процессе управления возникает необходимость о получении
информации ежечасно и в натуральных измерителях (кроме стоимостных). С этой
целью в бухгалтерском учете открываются бухгалтерские счета.
Бухгалтерский счет – это учетный символ, который используется для записи и
обобщения увеличения или уменьшения средств предприятия, источников их
образования и процессов, происходящих с ними.
Бухгалтерский счет имеет Т-образную форму (тэтик), имеет левую и правую сторону.
Левая сторона называется дебет (дт). Правая – кредит (кт).
Все бухгалтерские счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные, в
зависимости от того, что учитывается на счете и где это отражено в балансе.
На активных счетах учитываются средства, на пассивных – источники.
Бухгалтерский счет имеет начальное и конечное сальдо. В активных счетах
начальное и конечное сальдо записываются по дебету, в пассивных – по кредиту.
Операции, увеличивающие учитываемый объект в активных счетах записываются по
дебету, уменьшающие – по кредиту. В пассивных – наоборот: увеличивающие – по
кредиту, уменьшающие – по дебету.
Сумма зарегистрированных на счете хозяйственных операций, подсчитанная
отдельно по кредиту, отдельно по дебету, называется оборотом.
Конечное сальдо определяется следующим образом:
1) по активному счету: начальное сальдо + оборот по дебету – оборот по кредиту.
2) по пассивному счету: начальное сальдо + оборот по кредиту – оборот по дебету.
Сущность двойной записи.
§ Двойная запись представляет собой способ отражения
хозяйственных операций на счетах, при котором каждая операция отражается в
дебете одного и кредите другого счета в одинаковой сумме. В этом сущность
двойной записи.
Взаимосвязь между счетами принято называть корреспонденцией счетов, а
счета, указанные в бухгалтерской записи, называются корреспондирующими.
Бухгалтерская запись, корреспонденция счетов, или "проводка" – это одно и то
же – взаимосвязь между счетами, которые затрагивает данная хозяйственная
операция.
Бухгалтерские записи могут быть простыми и сложными.
§ Простой называется такая, которая требует записи
хозяйственной операции в дебет одного и в кредит другого счета, то есть при
которой дебетуется один и кредитуется другой счет.
§ Сложными являются записи, когда дебетуются два или
несколько счетов, и кредитуется один счет или наоборот: дебетуется один –
кредитуется несколько.
Двойная запись имеет большое контрольное значение. Итог оборотов по дебету
всех счетов равен итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если равенства нет –
допущена ошибка при разноске или регистрации хозяйственных операций по
бухгалтерским счетам.
Бухгалтерские записи регистрируются в хронологической последовательности в
специальном журнале – Журнал регистрации хозяйственных операций.
Ведение этого журнала обязательно при упрощенной форме учета, которая
применяется малыми предприятиями. Номер операции в Журнале регистрации должен
соответствовать ее номеру записи на счете.
Принцип двойной записи был введен итальянцами для того, чтобы проверит
полноту, правильность и своевременность отражения хозяйственных операций на
счетах.
Пример №1: простая операция. По чеку с расчетного счета в банке в кассу
предприятия для выплаты заработной платы поступило 5 тыс. гривен.
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.
