Реферат: Бухгалтерская отчётность на предприятии

Реферат: Бухгалтерская отчётность на предприятии

Содержание.

Введение.

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный

элемент экономической системы – взаимодействует с партерами по бизнесу,

бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в

процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим

появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки

определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых

ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей

организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в

частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся

в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты

управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих

между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по

бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация

экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три

этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль

(финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только

администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической

информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и

нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного

предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние

– данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные

формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне

предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

ü платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской

задолженности, ликвидности и т. п.);

ü рентабельности;

ü степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью,

в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства

и рабочей силой.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из

важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и

обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной

деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования,

действенным инструментом для принятия управленческих решений.

I. Состав бухгалтерской отчётности.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных

бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей,

используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов,

обязательств и финансовых результатов.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и

Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет

составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам,

республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают

в пределах своей компетенции формы бухгалтер­ской отчетности банков,

страховых и других организаций и инст­рукции о порядке их заполнения, не

противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке

промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

ü форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

ü форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности

организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных

средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой

отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от

13.01.2000 г. № 4н включает:

ü бухгалтерский баланс — форма № 1;

ü отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

ü отчет об изменениях капитала — форма № 3;

ü отчет о движении денежных средств — форма № 4;

ü приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

ü специализированные формы, устанавливаемые министерствами и

ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию

соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

ü итоговую часть аудиторского заключения.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности

организации, критериями которой являются, широта рын­ков сбыта продукции,

включая наличие поставок на экспорт, репу­тация организации, выражающаяся, в

частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и

др.; степень выпол­нения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень

эффектив­ности использования ресурсов организации и др.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших

экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет,

описаний будущих капиталовложений, осуществляемых эконо­мических мероприятиях

и другой информации, интересующей воз­можных пользователей годовой

бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие уп­рощенную систему

налогообложения, учета и отчетности и не обя­занные проводить аудиторскую

проверку достоверности бухгалтер­ской отчетности, могут не представлять в

составе годовой бухгалтер­ской отчетности отчеты об изменениях капитала и

движении денеж­ных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4

и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обяза­ны проводить

аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также

могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4

и 5, если отсутствуют соот­ветствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой

бухгалтерской отчетности Отчет о движении денеж­ных средств (форма № 4), а

также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала

(форма № 3) и Приложе­ния к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую

деятельность и не имеющие кроме выбывше­го имущества оборотов по продаже

товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не

представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денеж­ных средств

(формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балан­су (форма № 5) и

пояснительную записку.

II. Источники информации, необходимой для финансового анализа.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия связан с обширной

информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования

предприятия. Чаще всего эти сведения сосредоточены в документах финансовой

отчетности, аудиторских заключениях, оперативном бухгалтерском учете и других

источниках.

Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние

активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В

финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и

ана­литический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции

отдельных статей бух­галтерского баланса с учетом отличий бухгал­терских

оценок от рыночных

Отчет о финансовых результатах (форма №2) содержит информацию о процессе

формирова­ния и использования прибыли за определенный период времени. Данные

формы №2 объединя­ют показатели баланса на начало и конец отчет­ного периода.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) отражает остаток денежных

средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на конец

года.

Приложение к балансу (форма №5) включает девять разделов, отражающих движение

соб­ственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности

и др.

Аудиторские заключения готовят внешние аудиторы (независимые лицензированные

орга­низации) и внутренние аудиторы (ревизионные комиссии, избранные из числа

работников пред­приятия или акционеров в соответствии с уста­вом).

Независимые аудиторы дают заключение об объективности бухгалтерской

отчетности, ее со­ответствии нормам и правилам бухгалтерского учета. Если

аудитор находит нарушения, искажа­ющие реальные финансовые результаты, то в

аудиторское заключение включаются рекоменда­ции по их устранению.

1. Бухгалтерский баланс предприятия.

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются

акти­вы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы:

итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву.

Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия

заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на

начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец

года (заключительный ба­ланс).

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового ба­ланса

или главной книги бухгалтерского учета.

В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96) указаны числовые

показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

Числовые показатели бухгалтерского баланса

РАЗДЕЛ	Группа статей	Статьи
АКТИВ
Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Организационные расходы, патенты, лицензии, товар­ные знаки (знаки обслу­живания), иные аналогич­ные права и активы Деловая репутация органи­зации.
	Основные средства	Земельные участки и объ­екты природопользования Здания, машины, оборудо­вание и другие основные средства. Незавершенное строитель­ство
	Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние об­щества. Инвестиции в за­висимые общества. Инве­стиции в другие организа­ции. Займы, предоставлен­ные организациям на срок более 12 месяцев. Прочие финансовые вложения
Оборотные акти­вы	Запасы	Сырье, материалы и анало­гичные ценности. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения). Готовая про­дукция, товары для пере­продажи и товары, отгру­женные. Расходы будущих периодов
	Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества
	Дебиторская задолженность[1]	Покупатели и заказчики. Векселя к получению. Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы
	Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок ме­нее 12 месяцев. Собственные акция, выку­пленные у акционеров. Прочие финансовые вложе­ния
	Денежные средства	Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства
Убытки	Непокрытые убытки прошлых лет. Убыток отчетного года
ПАССИВ
Капитал и резервы	Уставный капитал, добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законода­тельством Резервы, образованные в соответствии с учреди­тельными документами
	Нераспределенная при­быль прошлых лет
	Нераспределенная при­быль отчетного рода
Долгосроч­ные пас­сивы	Заемные средства	Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие займы, подлежащие погашению более чем червя 12 месяцев после отчетной даты
	Прочие пассивы
Краткосрочные пассивы	Заемные средства	Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
	Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате. Задолженность перед до­черними и зависимыми об­ществами. Задолженность перед пер­соналом организации. Задолженность перед бюд­жетом и социальными фон­дами. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Авансы полученные. Прочие кредиторы.
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов и платежей

2. Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов

предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и

поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания

его деятель­ности за период с начала года. Результатом данного сравнения

является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих

отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем

содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том,

каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных

факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития

предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в

прошлом и настоящем, но и в будущем.

В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за

минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязатель­ных

платежей)» указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу

выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи това­ров и

т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и дру­гих

обязательных платежей.

Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг»

со­держит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на

производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье

«Управленческие расходы».

По статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учиты­ваемые на

счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной про­дукции

(работам, услугам).

По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26

«Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и

списы­ваемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на

дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы,

причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих

к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.

При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы,

полу­чаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в

других организациях".

По статьям "Прочие операционные доходы" (строка 090) и "Прочие операцион­ные

расходы" (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движе­нием

имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, цен­ных

бумаг и т.п.).

По статьям "Прочие внереализационные доходы" (строка 120) и "Прочие

вне­реализационные расходы" (строка 130) показываются результаты от операций,

не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 "Отчет о финансовых

ре­зультатах".

По статье "Прочие внереализационные доходы", в частности, отражаются

кре­диторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности

истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в

прош­лые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или

признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за

нарушением дого­воров.

По статье "Налог на прибыль" (строка 150) показывается отраженная в

бухгал­терском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная

предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской

Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет

прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 "Использование

прибыли".

3. Отчет о движении капитала.

Состоит из двух разделов. В разделе "Собственный капитал» отражаются данные о

наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала,

добавочного капитала, ре­зервного капитала, фондов накопления и социальной

сферы, образуемых в соот­ветствии с учредительными документами и принятой

учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и

нераспределенной прибыли прошлых лет.

Каждый показатель содержит по четыре графы (с третьей по шестую): "Остаток на

начало года" (кредитовое сальдо по соответствующему балансовому счету на

начало года), "Поступило в отчетном году" (кредитовый оборот с начала года),

"Израсходовано (использовано) в отчетном году" (дебетовый оборот с начала

го­да), Остаток на конец года".

Уменьшение уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками

(учредителями), аннулирования собственных акций акционер­ным обществом,

уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при дове­дении размера

уставного капитала до величины чистых активов.

По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в

виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в

Страницы: 1, 2