: Учет расчетных операций

Кафедра: «Бухгалтерский учет, аудит и анализ хозяйственной деятельности»

«Утверждаю»

Зав.кафедрой_______С.А.Бугреева

«___» ________ 1998 г.

Задание

на курсовой проект по дисциплине

Бухгалтерский (финансовый) учет._____

студенту Пудренко Н.В. курса 2 факультет

_

Исходные данные _________________________________________

Пояснительная записка «Учет расчетных операций» _

_

Графическая часть __________________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

Дата выдачи ___________ Дата сдачи __________

Преподаватель Боярко Т.В. _

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так

как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса

производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и

закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие

выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое

- их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает

непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и

своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим

производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками

предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и

лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов

проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления

(перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью

различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные

деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и

организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и

коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств

предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности.

Банк является юридическим лицом.

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и

коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной

характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового

обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по

расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными

договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов

и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы

предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные

счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд,

аккредитивы и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению

денежных средств и расчетов;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных

средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками,

персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с

покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для

исключения просроченной задолженности.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом

наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и

командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные

деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем

предприятия. Размер этих сумм ограничен; выдача наличных денежных средств на

хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы,

связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее

места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах

сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по

найму жилого помещения.

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя

предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За

время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту

постоянной работы.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется

командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета

бухгалтерией причитающихся сумм. По усмотрению руководителя предприятия, кроме

командировочного удостоверения, направление в командировку может оформляться

приказом.

Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и

включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения

фактических расходов над нормой их полностью включают в себестоимость.

В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо

обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им

составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных

чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается

командировочное удостоверение.

Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками

цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету

последний утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток

неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому

ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день

сдачи авансового отчета.

Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача

подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному

лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу. У

лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании

подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия

остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из

начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном

действующим законодательством.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с

подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает

сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного

перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь

выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы,

использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым

ордерам ( неиспользованные).

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с

подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр,

сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. А это

значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна

строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу

неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм

по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время

журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу

журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту

счета 71.

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые

ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные

суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах

полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные

арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости

расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем

предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и

на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть

необходимость учета расходов по загранкомандировкам.

При выдаче командировочных сумм в иностранной валюте на основании

расходного кассового ордера делается запись:

инвалюте и в ее рублевом эквиваленте, поэтому следует разделить расчеты с

подотчетными лицами внутри страны и за рубежом. Для обеспечения этого

разделения к счету 71 следует открыть два субсчета: 71-1 «Расчеты с

подотчетными лицами по командировкам внутри страны» и 71-2 «Расчеты с

подотчетными лицами по загранкомандировкам»

Задолженность подотчетных лиц подлежит ежемесячной переоценке в связи с

изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам в общеустановленном

порядке. Порядок списания курсовых разниц определяется принятой на предприятии

учетной политикой в части курсовых разниц.

Суммы командировочных, выдаваемых под отчет, могут превышать установленные

законодательством нормы. В таком случае они включаются в себестоимость

полностью, но при расчете налогооблагаемой прибыли увеличивают ее. Следует

иметь ввиду, что согласно Инструкции ГНС РФ «По применению Закона РФ «О

подоходном налоге с физических лиц»» №35 от 29.06.95 г. В совокупный доход

работника при оплате командировочных не включаются фактически произведенные и

документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (раздел 1, п. 8д

инструкции). Однако суточные, превышающие установленный норматив, включаются в

совокупный годовой доход и подлежат налогообложению.

Командированный представляет авансовый отчет о произведенных расходах,

который должен быть утвержден руководителем предприятия. Авансовый отчет

является основным документом, на основании которого списывается задолженность с

подотчетного лица, к нему прилагаются документы, подтверждающие произведенные

расходы. Списание задолженности производят по курсу на день представления

авансового отчета. Если во время командировки имели место рублевые расходы, то

они возмещаются суммами, выданными в рублях.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами

приведены в таблице 1.

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся

все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во

всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим

счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со

средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов и

т. п. В соответствии с Законом о предприятиях и предпринимательской

деятельности предприятие вправе открыть один расчетный счет в любом банке для

хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и

кассовых операций. Этот счет ему обязан открыть банк по месту регистрации

предприятия. Открытие расчетного счета не по месту регистрации предприятия

возможно только с согласия банка, к которому обратиться предприятие. Любые

другие счета предприятие может открывать в неограниченных количествах в любых

банках.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии

расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает

отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет

гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, один

экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в

специальной картотеке у ответственного исполнителя (контролера). В случае

реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения,

выделения для переоформления расчетного счета представляются все документы

заново. При изменении названия предприятия или подчиненности в банк передается

заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с

подписями и оттиском печати. На основании этих документов производится

переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк

предоставляется копия нового устава предприятия. Если в течение трех месяцев на

счете в банке не было движения, то он закрывается. Между банком и предприятием

заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило,

По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания

средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой

показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные

на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Все данные в

выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской)

информацией. При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь ввиду, что

банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит его денежные

средства и использует их в своем обороте. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер

должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры

наоборот, потому что в выписке банка поступления показываются в правой стороне

(Д-т), а списания - в левой (К-т) против принятого б бухгалтерии порядка. В

Страницы: 1, 2, 3