Шпора: Шпаргалка по бухгалтерской финансовой отчетности

Шпора: Шпаргалка по бухгалтерской финансовой отчетности

Оперативная отчетность состоит на основе данных оперативного учета,

которые собираются на определенную дату за короткие промежутки времени. Форма

оперативной отчетности разрабатывается организацией в зависимости от нужд

управления. Статистическая отчетность составляется на основе данных

статистического, бухгалтерского и оперативного учета и является обобщающей

отчетностью о деятельности организации. БО является систематизированным сводом

информации об имуществе и фин.состоянием орг-ии,ее формы регламентированы

гос.органами (министерство финансов РФ).БО – это система показателей отражающих

имущественное и фин. положение орг-ии на отчетную дату, а так же фин.

результаты деятельности за отчетный период. Концепция бух.учета и БФО опирается

на ряд принципов выполнение кот.явл.обязательным условием формирования отчетной

информации. Составляя БО каждая организация ставит перед собой цель –

предоставить пользователю все необходимые для него данные. Междунар. Стандарты

(администр. Орг-ии, акционеры и собственники, инвесторы, кредиторы, постовщики

и подрядчики, покупатели, налоговые органы, органы гос. статистики). В соотв. с

законом РФ (акц.и собств, налог, орг.статист).Если при составлении БО

выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о фин.

положении орг-ии, то в БО могут быть внесены доп. показатели и пояснения. Если

при составлении отчетности орг-я не может организовать достоверное и полное

представление о фин. положении, то в искл. случаях орг-я может допустить

отступления от правил состаления отчетности. По каждому числовому показателю

БО, должны быть приведены данные min за 2 года, отчетный и предшествующий

. Если они не сопоставимы, то предшеств. подлежит корректировке.(должна быть

раскрыта в пояснениях с указанием причинвызвавших эту корректировку).

Содержание и формы БФО применяются в орг-ии последовательно от одного отчетного

периода к другому. Статьи годовой БО подтверждаются результатами

инвентаризации. Инвентаризация проводится в соответствии с методич. указаниями

по инвентаризации имущества и фин.обязательств приказ минфина №49 от 13.06.95.

Формы БО не должны содержать никаких исправлений. Если орг-я выявила искажение

отчетных данных, их исправление производится в Бо того периода в кот. были

выявлены искажения.(подписывается руководит. И Гл.б. В соответствии с ПБУ 4/99

в отчетности не допускается зачет между статьями А и П. Бухгалтерский баланс

вкл. Числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих статей,

кот раскрываются в пояснениях. Виды бух.отчетности. При составл БО

использ.понятия такие как отчетный период – это период за кот.орг-я должна БО,

отчетная дата – дата по состоянию на кот. орг-я сост. фин.отчетность.

Отчетность делится на периодичность составления 1)промежуточная – вкл. в себя

месячную, квартальную, полугод. 9 мес. Промежуточный отчет называют

периодич.отчетом. Год.отчет сост. по итогам работы за год. Для сост. БО

отчетной датой считается послед.календ.день отчетн.периода. При составлении БО

за год отчетным годом явл. календарный год с 1.01 по 31.12 включительно. Первым

отчетным годом для вновь созданныхорг-ий считается период с даты их гос.

регистрации по 31.12 соот-го периода. Для орг-ии созданные после 01.10. по

31.12 следующего года. Законом о БУ установлено, что БО явл. Открытой для

след.групп пользователей: учредителей; налог. Органы по месту учета

налог.платежей; терретор. Органов гос.статистики. Состав промежуточной и

годовой БО различен: Промеж. – ББ Ф-1, отчет о приб. и убытках Ф-2. Годовая –

ББ Ф-1; Ф-2; об изменении капитала Ф-3; о движении ден.ср-в; приложение к ББ,

пояснит. Записка, аудитор.заключение(если орг-я подлежит обязательному аудиту).

Субъектв малого пред-ва не обязаны проводить обязательный аудит. Могут принять

решение о пред-ии год.БО в составе Ф1,Ф2.(обществ орг-ии тоже). Не коммерч.

орг-ии имееют право не предоставлять Ф3,Ф4,Ф5, но должны вкл. в состав

год.отчетности Ф6(целевое использование получ. ср-в). Все орг-ии должны

предоставлять БО не позднее 1 апреля за отчетным годом. Датой предоставление

отчетности считается день ее фактической передачи или день почтового

отправления. По степени обобщения отчетных данных отчетность бывает – первичная

и консолидированная. Первичную сост. каждое юр.лицо самостоятельно. Консолидир.

сост мат-ая компания по данным пред-м органами

Организация работы по составлению БФО. Сост. БО – это завершающий этап

учетного цикла. Что бы обеспечить качество сост. Информации необходимо строгое

соблюдение последовательности работ по составлению отчетности. Для этого гл.б.

разрабатывает план. Промежуточная отчетность = распределение доходов и

расходов м/у отчетными периодами – распределение косвенных расходов –

проверочные действия записей на счетах (если ошибки – корректировка или

исправление), нет ошибок – формирование промижуточного фин. результата от

продажи прод-ии (сч90) – формирование промежут.фин. результата от прочих

операций(сч91)- выявление промежуточного фин.результата на сч.99 – закрытие

счетов Гл.книги на конец отчетного периода – сост. промеж.баланса – сост

промеж.отчета о прибыли и убытках.

Годовая отчетность= проведение инвентаризации имущества , обязательств и

расчет – коррект. Учетных записей по результатам инвентаризации – проверочные

действия запесей на счетах БУ – (если ошибки исправление) – если нет –

формирование фин.результатов от прочих операций на сч91 – выявление

фин.результата на сч99 – закрытие сч гл.книги на конец отчетного года – сост

оборотной ведомости за отчетный год – сост.годовой фин.отчетности.

Ббаланс. Основное балансовое уравнение Актив = Собственный капитал +

обязательства. Актив – это потенциальные доходы возможные при использовании

данной орг-ей приобр-х и контролируемых ценностей, кот поступили в результате

ранее проведенных операций или илипроизошедших в прошлом событий. Обязательства

– потенциальное уменьшение доходов из-за необходимости возврата задолжности

кредиторам за товары или услуги, а так же задолжность по з/пл учредителям,

задолжность по налогам и прочим платежам. Собственный капитал –это способ

обобщения и группировки имущества орг-ии по составу и функциональной роли по

источнику оразования и целевому назначению на определенную дату. По способу

обобщения и группировки баланс представляет собой таблицу состоящую из 2-х

частей: в активе группируется имущество по составу и функциональной роли, в

пассиве группируется имущество по источнику и целевому назанчению.

Классификация балансов. По времени составления: вступительный; текущий;

разделительный; объеденительный; ликвидационный. Вступительный – сост. на

момент образ-я орг-ии т.е. после ее регистрации. Текущий – составляется на

заданные отрезки времени (день,месяц,квартал,год) по заданному числу

(дней,месяцев). Разделительный – составляют в случае деления орг-ии на

несколько самостоятельных эк. субъектов. В договоре на такую реорганизацию

указываются виды фактически разделяемых на соот. дату активов и пассивов. При

составлении разделительного баланса передача оборотов и данных на начало

периода не производится. Объеденительный – сост. при объединении двух или более

орг-ий. С юр. точки зрения такое объединение означает факт-ую приемку-передачу

всего имеющегося имущества, зафиксированного в балансе по состояни. На 01

число. Если же объединение происходит не на дату сост.отчетного баланса т.е. не

на 01, то возможны 2 варианта оформления этой операции. 1 вариант:

составляется баланс на основе имеющихся док-ов о движении имущества на дату его

факт. Передачи с указанием этого движения в передаточном акте. 2 вариант

– используются данные последнего баланса, в дополнении к нему передаются

сведения о движении имущества. Ликвидационный – сост. при ликвидации орг-ии.

Бух. процедуры связанные с процессом ликвидации вкл.целый комплекс операций по

данным которых в соответствии со ст.63 ГК составляется сначало промежуточный

ликвид.баланс, а затем уже ликв. Баланс. Основная цель промежуточного

ликв.баланса дать достоверную информацию о том, какими ресурсами располагает

ликвид. пред-е и какие требования кредиторов подлежат удовлетворению. Такая

информация дает возможность оценить масштаб продажи имущества для

удовлетворения требований кредиторов. К построению ликв.баланса приступают

только после расчетов с кредиторами. По данным ликв.баланса можно судить об

имуществе, кот в чистом виде должно перейти к союственнику. По источнику

оставления: инвертарные – сост. по результатам проведенной инвентаризации

на основе инвентаризацион. описи. Итог результ.описи представл. собой величину

А и Б. Если из этой величины вычесть кредит. задолжность, то можно опр-ть

собствен. капитал; книжные – сост. на основе сальдо счета гл.книги т.е. по

данным БУ; генеральный – сост. на основе данных отраженных на сч. БУ

подтвержденных инв-ей. По обмену инф-ии: самостоятельные – сост. каждое

юр.лицо; отдельный – сост. структурным подразделением юр.лицом; При наличии у

орг-ии дочерних или зависимых обществ, кроме самостоят. баланса сост.сводный, в

кот. объединяются все активы и пассивы, головного органа и дочерних обществ

путем построчного суммирования. В сводный не вкл. фин. вложения, дебет, кредит,

задолжность; Консолидированный имеет целью показать заинтерес. Лицам результаты

фин. хоз. деят. Группы взаимосвязанных пред-ий юр. самостоят., но фактически

явл. Единым хоз. механизмом. По характеру деят-ти: основной – сост,

если деят-ть орг-ии соответств. профелю орг-ии; не основной – сост в

подразделениях занимающ. не основной деят-тью. По полноте – баланс брутто –

вкл. регулирующие статьи. Регулирующ. наз. Статьи суммы по кот. вычитаются из

сумм др.статей для опред. остаточной стоимости. Баланс нетто – баланс из-за

кот. искл. регулир. статьи. Структура бух. баланса. Ст.1(110) НМА.

Отражаются остаточная ст-ть НМА. В БУ данные формируются путем вычитания из

Дт.Сальдо по сч.04 суммы начисления по ним амортизац.учтенной на сч.05. ПБУ

14/2000 Ст2. (120) по группе статей ОС приводятся показатели по ОС как

действующим, так и находящемся на реконструкции, модеонизации или в запасе. ОС

отражаются по остаточной ст-ти за искл. объектов ОС по кот.амортизация не

начисляется (живот.газоны). Показатель формируется путем вычитания из Дт

остатка по сч.01, Кт по сч02. При начислении амортизации следует

руководствоваться ПБУ 6/01. Результат проведенной переоценки по состоянию на 01

число отчетного года подлежит отражению в БУ в январе и учитывается в БО при

формировании данных на начало отчетного года. Ст3.(130) показываются

затраты на строительство осущ. как хоз., так и подрядным способом, а также

приобритенеие зданий, оборудования и иных мат. Объектов длит.пользования.

Незаверш. кап. вложения отражаются в бух.балансе, по фактич. Затратам для

застройщика. Ст4.(135) орг-ии осущ. доходные вложения в мат. Ценности

предоставляемые за плату во временное владение (вкл.договора аренды и проката)

с целью получения дохода отраж по этой статье остаточ. ст-ть имущества. Ст5

(140) отражаются долгосрочн. Фин. вложения орг-ии в дочерние и зависимые

общества, а так же инвестиции в ц/б др. орг-ий, % облигации гос.займов, суммы

предоставленных орг-ии долгоср.займов. Ст6(145) для заполнения этого

показателя использ. Показатель дебетового сальдо по сч 09 плана сч. Ст7

(150) отражаются активы не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях

раздела I. Ст8(210) показываются остатки мат.производ. запасов

предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ,

оказания услуг. Ст9(211) приводятся данные об остатках принадлеж.орг-ии

мат.исырья, учтенных посч.10. Ст.10(212) отражается стоимость принадл.

орг-ии молодника животных, взрослых животных, находящ. На откорме, а также

птиц, зверей, кроликов, пчел, взрослого скота, выбракованного из основного

стада для продажи и скота принятого от населения. Показатель формируется исходя

из остатка по сч11. Ст.11 показывает затраты по незаверш. пр-ву учет

кот. осущ. на затратных счетах БУ. Незавершенное пр-во отражается в оценке

принятой орг-ей при формировании учетной политики Ст12(214)

показывается фактич. произвеод.себестоимость остатка продукции прошедшей все

стадии технолог. Процесса. Ст13(215) отражаются данные о полной фактич.

себестоим. Отгруженной продукции в случае если в соответствии с требованиями

нормат. док-ов по БУ, еще не исполнены условия признания выручки от продажи

товаров. Ст14(расх.буд.период.) отражается сумма расходов признаных в

БУ в соответствии с установл. Порядком, но неимеющих отношения к формированию

затрат в отчетном периоде. К таким расходам относятся расходы связанные с

освоением новых производств на рекламу, подготовку кадров. Ст15(220)

отражается НДС по приобрит. Мат. производ. Запасам(НМА, кап.вложения)

подлежащие отнесению в уменьшение НДС в след. Отчетных периодах. Для заполнения

строки используется Дт сальдо по сч19 на отчетную дату. Ст16.(230,240)

отражаются суммы учтенных по состоянию отчетную дату дебетор. задолжности.

Ст17(250) отражаются фактич.затраты орг-ии по выкупу собств.акций у

акционеров, а также инвестиций орг-ий в ц/б др. орг-ий. ПАССИВ: Ст(кап.

и резервы) уставный капитал показывается в соответст.с учред.док-ми величин

уставного, складочного капитала орг-ии,эмиссион.доход АО, суммы от дооценки

внеоборот.активов вкл.в статью доб.капитала. Ст(резервн.кап.)отражается

сумма остатков резервного фонда создаваемого в соответствии с учред.док-ми.

Ст(фонд.соц.сферы) вкл. остаток по фонду соц.сферы сформированный у орг-ии в

случае наличия объектов жилого фонда и внешнего благоустройства. Ст(целевые

финансир) не коммерч.орг-ии отражают остатки поступивших и неиспольз.целевых

ср-в. Ст(не распредел.прибыль прошл.лет) показывает остаток прибыли

остающийся в распоряжении орг-ии по результатам работы за прошлый отчетный год.

Ст(нер.приб.отчетн.года) показывает нераспр. Прибыль отчетного периода в

сумме нетто исчисленная как разница между выявленными на основании БУ всех

операций орг-ии за отчетный период и причитающ.к уплате суммы налогов

вкл.санкции за несоблюд.правил налогооблажения. Ст(непокрытый убыток прошлых

лет) показывается остаток непокрытого убытка получ. По результатам деят-ти

орг-ии за периоды предшеств.отчетному. Ст(непокрытый убыток отчетного

года) показывается убыток орг-ии за отчетный период как разница между

выявленными на основании БУ всех операций орг-ии за отчетный период и

причитающихся к уплате суммы налогов. Ст(займы и кредиты) показывает не

погашенные суммы кредитов и займов подлежащих погашению в соответствии с

договорами более чем через 12 месяцев или в течении после отчетной даты. Ст

(кредитор.задолжность) 1)поставщики и подрядч. – показывается сумма задолжности

поставщ.за поступившие мат.ценности, выполненные работы. 2)векскля к уплате-

показывается сумма задолжности кредиторам, кот орг-я выдала в обеспечение их

поставок, работ,услуг,векселя. 3)задолж.перед.персон.- показ.начисл.но не

выплаченные суммы оплаты труда. 4)задолжность перед гос.внебюд.фондами сумма

задолжности на соц.страхование, пенс.обеспич.,мед.страх. 5)задолж.перед

бюдж.показывает задолжн. по налогам и сборам вкл.налог с физ.лиц(на доходы)

6)авансы получ. Показыв. Сумма получ.от сторонних орг-ий авансов по

предстоящ.расчетам, по заключ.договор. Ст(задолж.участникам)отраж.сумма

задолж.по причит.к выплате дивидендам, % по акциям и облигациям. Ст(

доходы буд.периодов) отраж.сальдо по сч.доходы буд.периодов. Ст(резервы

предстоящ.расходов) показывает остатки ср-в зарезервированных орг-ей в

соответствии с учетной политикой.

Принцип стоимости (ср-ва учитываются по цене приобритения создания

(факт.себестоимости)). Принцип денежного выражения (б.у. оперирует

фактами , кот могут быть измерены в ден.выражении), принцип действующего

пред-я ( имущ-во показывается по составу и размещению и по источникам

формирования), принцип целостности пред-я ( предполагает имущественную

обособленность орг-ии от имущества ее собственников и др. юр.лиц), принцип

реализации( в б.у. прибыль считается полученной, когда товары поступили

заказчику и он принял на себя обязательства по ним), принцип двойственности

( любая хоз. Операция рассматривается в двух аспектах: один представлен

активами, другой – источником.они всегда равны), принциа накопления

(сущность в том, что под чистой прибылью орг-ии понимают разницу между доходами

и расходами), принцип существенности (согласно принц. – информация

считается существенной, если ее значение важно в процессе выработки и принятия

решения), принцип осмотрительности (сущность сводится к тому, что бух.

должен отражать самую низкую из возможных стоимостей активов и доход и самую

высокую – пассивов и расходов), принцип постоянства ( орг-ия, выбравшая

метод бух. обработки определенного типа данных, должна четко придерживаться

этого метода), принцип своевременности (данные должны предоставл. без

задержки, для того чтобы пользователь мог принять необходимое решение),

принцип полноты ( при отражении бух. информации не допустимы пропуски и

изъятия), принцип сопоставимости (сопоставимость показателей, содержащихся в

фин.отчетности.

Учредители 2 лица с равными долями уставн.кап.

зарегистр.10,01,2003.Учред.док-ми предусмотрен. УК в размере 100 по 50 от

каждого УК внесен на Р/с полностью на момент регистрации. Вступ.баланс. Дт75

Кт 80; Дт51 Кт75

актив	На нач.	На кон	пассив	На нач.	На кон.
Р/с	100		Уст.кап.	100
баланс	100		баланс	100

15 января 2003 заплатил поставщик. За оборуд. Для пр-ва полигр.продукции

30000 и ввело оборуд в эксплуатац.,а также заплатило поставщ за бумагу для

пр-ва прод. и оприход.эту бумагу 5000 текущ.бал.

Дт60 Кт51 30000;Дт08 Кт60; Дт01 Кт08; Дт60 Кт51; Дт10 Кт60

актив	На нач.	На конец	пассив	На нач.	На кон.
ос		30	Уст.кап	100	100
запасы		5
Р/с	100	65
баланс	100	100	баланс	100	100

Учредит. 16,01,2003 заключ.договор о разделении орг. На 2 самостоят

эк.субъекта.Б баланс на момент принятия решения имел вид(тек.бал)По условиям

договора раздел. А и П должно быть произведено в соотношениях 1/5 и4/5

Учредитель1 на 16.01.2003

актив	На нач.	На кон.	пассив	На нач.	На кон.
ОС	6		УК	20
запасы	1
Р/с	13
баланс	20		баланс	20

Учредитель 2 на 16.01.2003

актив	На нач.	На кон.	пассив	На нач.	На кон.
ОС	24		УК	80
запасы	4
Р/с	52
баланс	80		баланс	80