Диплом: Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Диплом: Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Учет, анализ, аудит расчетно-кассовых операций.

Введение.

1.Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных

отношений

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной

организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых

ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить

организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о

рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения

прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

выполняет следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с

денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное

отражение их в учете .

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам

платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств ,

денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и

погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в

установленные сроки .

-обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение

денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных

средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях

рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая

организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных

средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно

эффективной работе предприятия.

Цель дипломной работы:

изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.

1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета

денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их

движению.

2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за

сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.

3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы

по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

Данная тема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации Камыш-

Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является основным производственным звеном в системе

трубопроводного транспорта газа, главной задачей является выполнение

установленных заданий по приемке и транспортировке газа от поставщиков,

обеспечение бесперебойного снабжения газом потребителей на участке

газопровода обслуживаемого ЛПУМГ. Организация входит в единую систему

газоснабжения страны функционирующую как единый технологический комплекс. В

соответствии с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром", организация

является хозяйствующим субъектом, обладающим правом юридического лица по

законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс,

расчетный и иные счета в учреждениях банков.

2.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и

бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности,

составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о

результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и

законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации

осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для автоматизации

бухгалтерского учета используется единая автоматизированная система. Учет

реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения финансовых

результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе

метода начислений, при котором определение выручки от реализации продукции (

работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции, выполнения работ или

оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи

соответствующего товарораспорядительного документа, датой выполнения работ

считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически

завершено. Инвентаризацию производят:

-Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.

-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.

Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ.

3.Учет кассовых операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный,

полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль

за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым

использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной

дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных

средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2. Руководитель организации, который несет ответственность за

деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует

бухгалтерские документы.

3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику

хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий

и выдающий наличные средства.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается

на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Кассир при

поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых

операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной

индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу

денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий

обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы ,

а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях ,

когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия

, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и

транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке

ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения

операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не

имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия могут быть

застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как правило ,

в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных

и обычных металлических шкафах , которые по окончании рабочего дня

закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических

шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в

условленных местах , передавать посторонним лицам либо изготавливать

неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами

пакетах , шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже

одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой

руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении

утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы

внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического

шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

данному предприятию , запрещается. Перед открытием помещения кассы и

металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей ,

оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В

случае повреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток

кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который

сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране

кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный

бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения

разрешения органов внутренних дел производят проверку денежных средств и

других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до

начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х

экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами .

Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается

в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а

четвертый - остается у предприятия.

3.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и

бухгалтерская обработка кассовых отчетов.

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных

оправдательных документов, оформленных должным образом.

Первичная документация кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный кассовый ордер ;

-кассовая книга ;

-платежная ведомость ;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых

объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2.Расчеты наличными в кассу:

-возврат выданных авансов;

-поступления по ранее предъявленным претензиям;

3. Займы наличными:

-кредиты банков для работников;

-краткосрочные и долгосрочные займы.

Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую щим образом:

1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а

также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в

бухгалтерию организации.

2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к

нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит

на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.

3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные

документы кассиру

4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по

сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и

пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При

совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и

выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге,

гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или

надписью "получено"

6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в

журнале регистрации.

Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу наличных

средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

1. Выдача заработной платы

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

3. Выдача сумм наличными:

-под отчет и т. д.

Оформляются операции по расходу наличных денег следующим обра зом:

1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер,

который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его

в журнале регистрации.

2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает

наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного

предъявления документа удостоверяющего его личность.

3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную

операцию в кассовой книге.

4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале

регистрации как погашенный.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом

ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по

доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после

фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия ,

имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег

производится

по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По

доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к

расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по

социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (

расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера

на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-

платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за

подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это

уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи

денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача

депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными

командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда

отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию

и стипендий кассир должен:

а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым

не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от

руки: ”Депонировано”;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о

фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим

итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги

выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается

надпись: “Деньги по ведомости выдавал ( подпись ) “.Выдача денег кассиром и

раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на

ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (

расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним

сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один

общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые

ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и

ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине ( пишущей,

вычислительной). Подчистки , помарки или исправления в этих документах не

допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание

для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов

на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача

денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их

документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на

расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи

( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений .

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в

бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые

ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по

ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются

штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа, месяца, года ).

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

-не указывается название организации

-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается

правило сквозной нумерации с начала года

-неправильно указывается или не указывается дата

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий

счет

-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или

«оплачено»

-отсутствуют необходимые подписи и печати

отсутствуют росписи получателей денежных средств

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой

книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна

быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и

главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу

чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть

отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми

номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не

допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой

чертой неправильных сумм так , чтобы было можно прочитать зачеркнутое,

надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте)

делается оговорка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и

заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или

выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу .

Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день ,

выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в

качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными

кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или

раз в три-пять дней.

3.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия

используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие

суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по

дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные

наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в

журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных

журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для

заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому

отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который

составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в

ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 51 “Расчетный счет”.

Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных

сумм:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 48 “Реализация прочих активов”.

Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 46 “Реализация продукции (работ,услуг).

Выдача по расходным кассовым ордерам или другим , заменяющим их документам:

Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;

Кредит 50 “Касса”.

Депонирование не выданных вовремя сумм заработной платы:

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:

Дебет 51 “Расчетный счет”

Кредит 50 “Касса”.

Учет выявленной недостачи:

Дебет 84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

Кредит 50 “Касса”.

Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Кредит 84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

Удержание недостачи из заработной платы :

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”

Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:

Страницы: 1, 2, 3