Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО Автосила

[pic] (4)

Представим показатели динамики в виде графических диаграмм.

[pic]

Диаграмма 1 - Изменение прибыли по годам

Из диаграммы видно, что наибольшая прибыль была получена в 1999 году,

при этом явная тенденция отсутствует. В 1998 году, по сравнению с 1997

годом, величина балансовой прибыли несколько снизилась, что было вызвано в

первую очередь снижением объема перевозок и увеличением среднего расстояния

перевозки, однако после ввода новых автомобилей увеличились

производственные мощности, что позволило более эффективно обслуживать

клиентов и получить дополнительную прибыль.

[pic]

Диаграмма 2 - Изменение себестоимости по годам

Анализируя данные диаграммы 2, можно сделать вывод о том, что

динамика грузооборота обратно пропорциональна изменению объема перевозок,

что говорит о влиянии на грузооборот изменения расстояния перевозки, то

есть в 1995 и в 1999 годах среднее расстояние перевозки было максимально

большим, именно этот факт объясняет неравномерность изменения объемов

перевезенных тонн и выполненных тонно-километров.

[pic]

Диаграмма 3 – Динамика основных фондов

Если проследить за динамикой основных фондов, то видна тенденция к

увеличению их стоимости. Причем наибольший рост был в 1999 году по

сравнению с 1998 годом.

[pic]

Диаграмма 4 – Динамика фонда оплаты труда

Анализируя изменение фонда заработной платы можно сделать вывод о том,

что его изменения носят неравномерный характер, однако очевидно, что в 1999

году он значительно снизился по сравнению с 1998 годом, а максимальным фонд

оплаты труда был в 1996 году. Снижение этого показателя на первый взгляд

необоснованна, так как объем перевозок изменялся в большую сторону, однако

если учитывать фактор инфляции и снижения расценок на автомобильные

перевозки, то изменение не выглядит столь отрицательным.

Числовая характеристика динамики показателей представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Характеристика изменений финансовых показателей в 1999

году по сравнению с 1998 годом

|Показатели с учетом корректировки |? |

| |А пр |T р |Т пр |А 1% |

|Прибыль балансовая, млн.руб. |23 007 |162,05 |62,05 |370,79 |

|Себестоимость, млн. руб. |-18 393|97,92 |-2,08 |8828,9 |

|Основные фонды, тыс. руб. |457 428|188,43 |88,43 |5172,9 |

|с учетом переоценки | | | | |

|Фонд оплаты труда, тыс. руб. |-8 872 |94,87 |-5,13 |1730,4 |

Таким образом, мы видим, что основные фонды выросли на 88,4 %,

балансовая прибыль предприятия увеличилась на 62 %, что явилось следствием

снижения себестоимости перевозок на 2 % и в частности снижением фонда

оплаты труда на 5,1 %.

3 Анализ факторов, определяющих прибыль на предприятии

В процессе функционирования каждое предприятие стремится к постоянному

повышению прибыльности своей хозяйственной деятельности. Однако в условиях

современной рыночной экономики, вследствие высоких темпов инфляции,

невозможно однозначно оценить абсолютный прирост прибыли. Еще сложнее,

определить степень эффективности распределения и использования прибыли на

предприятии.

Перед каждым хозяйствующим субъектом возникает необходимость

проведения анализа своей хозяйственной деятельности в целом, и структуры, а

также динамики изменения прибыли предприятия в частности. При этом

распределение прибылей отражает искусство принятия управленческих решений,

которыми определяется и развитие предприятия, и благосостояние трудового

коллектива.

3.1 Порядок формирования прибыли

3.1.1 Факторы, влияющие на реализацию и предпринимательский доход

Эти факторы можно условно подразделить на три группы:

производственные, коммерческие, финансовые.

Производственные факторы связаны с объемом производства, его

ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно-технической

оснащенностью, соответственно — качественными параметрами продукции, ее

ассортиментом и структурой и т.д. и т.п.

Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и

охватывают в широком смысле понятие маркетинга, заключение хозяйственных

договоров на основе самого пристального изучения действующей и

перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его

направление и организационно-экономическое обеспечение.

Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны,

на страхование рисков (в основном, рисков утраты имущества, срыва поставок,

отдаления или отказа от платежа), с другой — на привлечение солидных,

платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что в свою очередь

требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу

и др.).

Наконец, финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации

продукции (услуг), и предпринимательский доход от всех видов деятельности,

включают соответственно: формы расчетов (предусматриваемые контрактом или

определяемые оперативно); ценовое регулирование, в том числе уценку в

случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из

централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и

взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других

активов; стимулирование привлечения денежных ресурсов на финансовых рынках

— доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и иных финансовых

вложений. Здесь немаловажен принцип "время — деньги": чем быстрее и полнее

поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует

пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и

прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или

разовой (временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет

ускорения их оборота), предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее

надежным и быстрым плательщикам и другими мерами воздействия.

3.1.2 Прибыль как предпринимательский доход

Получение прибыли — непременное условие и цель предпринимательства

любой хозяйственной структуры. Прибылью (рентабельностью) оценивается

эффективность хозяйствования, прибыль — главный источник финансирования

экономического и социального развития; прибыльность служит основным

критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих

затрат, расходов, финансовых вложений.

Таким образом, прибыль (и ее относительная модификация —

рентабельность) обрела важнейшую, ведущую роль в новом хозяйственном и

финансовом механизме управления социально-экономическим развитием. Это —

база финансовой устойчивости и обеспечения доходов предприятий,

государства, населения.

Прибыль как критерий эффективности воспроизводства и как показатель,

имеющий две границы — объем производства продукции или услуг (реализации) и

себестоимость — обладает одним важным свойством: она отражает конечный

результат интенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с

фактором роста объема производства и естественной экономии от

относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости: фонд

оплаты труда (соответственно — начисления, идущие во внебюджетные фонды),

амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы,

внепроизводственные и некоторые другие расходы. В отечественной практике

при анализе прибыли этот фактор выделяется редко.

Что касается процесса планирования прибыли и себестоимости, то он

демократизировался, т.е. ушел от центра к предприятиям, которые избавлены

от контроля сверху до момента налогообложения. Однако в случае снижения

объема производства и реализации продукции падение прибыли и рентабельности

происходит в опережающем снижение объема темпе. Особенно чувствительно

такое негативное явление для "подстегивания" инфляции: ведь относительная

экономия на условно-постоянных расходах, в частности на оплате труда

(кроме сдельщиков, разумеется), превращается в перерасход. И чем быстрее

падает объем, тем еще резче должна падать прибыль, подрывая и без того

нестабильную доходную базу бюджета.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности

характеризуется суммой балансовой прибыли (убытка). В законе «О

предприятиях в Республике Беларусь» определено, что главной задачей

предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение

прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов

трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Прибыль — это одна из форм чистого дохода общества, созданного в сфере

материального производства.

Прибыль является важнейшим экономическим показателем хозяйственной

деятельности предприятия. Прибыль в обобщенном виде отражает результаты

хозяйствования, продуктивность затрат живого и овеществленного труда.

Различают балансовую прибыль и прибыль (убыток), остающуюся в распоряжении

предприятия (чистая прибыль).

Балансовая прибыль — финансовый результат от всех видов деятельности

предприятия. Состоит из прибыли от реализации продукции (товаров, работ,

услуг), прибыли от прочей реализации, доходов и расходов от

внереализационных операций (по ценным бумагам и от долевого участия в

совместных предприятиях, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные и

др.).

3.1.3 Схема формирования валовой (балансовой) прибыли

Формирование и распределение прибыли строится по следующей схеме:

1. Прибыль от выпуска продукции (в оптовых отпускных ценах) = (объем

товарной продукции) - (себестоимость).

2. Прибыль от реализации продукции или услуг = (прибыль от выпуска) ±

(прибыль в переходящих остатках нереализованной продукции).

3. Прибыль валовая, или по отчету — балансовая прибыль = (прибыль от

реализации) ± (результаты от прочей реализации) ± (внереализационные

результаты).

4. Прибыль расчетная, или налогооблагаемая прибыль = (прибыль валовая)

— (рентные платежи) — (прибыль, не облагаемая налогом или облагаемая в

особым порядке) — (резервный фонд предприятия).

5. Прибыль чистая = (прибыль валовая) — (налог на прибыль) —

(отчисления в централизованные фонды).

Оставшаяся у предприятия прибыль расходуется по его усмотрению на

потребление, накопление и развитие, в том числе на инвестиции.

Следует иметь в виду, что чистый доход от ценных бумаг, облагаемый по

ставке 15 % (для банков — 18%), а также арендные платежи вычитаются из

прибыли для расчета суммы налога на прибыль по единой ставке от 35 % до 43%

с соответствующим последующим расчетом: присоединением оставшейся после

уплаты налога суммы к чистой прибыли. Известны три метода формирования

прибыли.

1. Прямой метод, или метод прямого счета. Этот метод предполагает как

глобальный расчет прибыли — по всему объему выпуска (реализации) продукции

или услуг, так и локальный — по каждому виду товара или ассортиментной

группе с последующим суммированием согласно объему производства.

2. Нормативный метод, оценивающий массу прибыли по коэффициенту

рентабельности (незаменим для оптимизации ассортимента по критерию

рентабельности продукции).

3. Контрольный, или экономический, или аналитический (факторный)

метод, применимый и как контрольный, и как самостоятельный,

предпочтительный в условиях инфляционной нестабильности, что позволяет

учесть индексы инфляции по минимум четырем факторам: 1) отпускным ценам, 2)

покупным ценам и тарифам на компоненты производства, 3) заработной плате,

4) нормам амортизации, стоимости оборудования и других основных средств.

Балансовая прибыль предприятия состоит из четырех частей:

1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг

определяется как разница между выручкой от реализации продукции,

работ, услуг в отпускных ценах (валовым доходом) и фактической

себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг),

налогами во внебюджетные фонды (жилищный фонд, фонд поддержания

сельского хозяйства), налогами на добавленную стоимость,

акцизами.

2. Прибыль (убыток) от реализации, ликвидации и прочего выбытия

основных средств, от реализации МБП и нематериальных активов

рассчитывается как разница между выручкой от их реализации в

отпускных ценах и их остаточной стоимостью, а также расходами,

связанными с их реализацией и налогом на добавленную стоимость.

3. Прибыль (убыток) от реализации материальных ценностей и других

активов – это разница между выручкой от их реализации в отпускных

ценах и затратами на их приобретение, реализацию и налогом на

добавленную стоимость.

4. Прибыль (убыток) от внереализационных операций. К ним относятся

суммы полученных (уплаченных) штрафов, пени, неустоек и других

экономических санкций; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных

в отчетном году; процентов, полученных по суммам средств,

числящихся на счетах предприятия; потерь от списания долгов и

дебиторской задолженности; убытков от стихийных бедствий; убытков

от недостач или порчи объектов основных средств (при отсутствии

виновных); прочих доходов, относимых в соответствии с действующим

законодательством на счет прибылей и убытков. По

внереализационным доходам и расходам надо вести отдельный учет,

так как сальдо внереализационных операций (превышение доходов над

расходами) облагается налогом на добавленную стоимость по ставке

20% при подсчете этого налога по общему облагаемому обороту.

3.1.4 Прибыль от выпуска и реализации

Рекомендуется относить методы формирования предпринимательского дохода

именно к прибыли от выпуска продукции, т.к. значительные колебания

рентабельности переходящих остатков нереализованной продукции могут

существенно повлиять на сумму прибыли от реализации. Соответственно прибыль

во входных и выходных остатках целесообразно исчислять отдельно — и для

плана, и для аналитического прогноза, и для отчета. Это создаст условия

более точного расчета массы прибыли, в том числе представляемой

Государственной налоговой службе, как базы авансовых платежей налога на

прибыль. В этом последнем случае важно сократить разрыв между плановой и

фактической величиной прибыли, ибо значительное превышение планового

показателя над фактическим, повлечет штрафные налоговые санкции (пока

равные проценту реинвестирования Нацбанка).

Однако расчет переходящих остатков нереализованной продукции в

промышленном производстве, строительстве, торговле, сфере обслуживания

(неоплаченный заказ) важен и по другим мотивам.

Этот макет товарного баланса, как видим, охватывает финансовые

результаты от прочей реализации, включающей сальдо прибыли и убытка от

других, кроме основного, видов деятельности (строительство, транспорт,

торговля и т.п.), от реализации ненужных, выбывающих, излишних товарно-

материальных ценностей и нематериальных активов, а также от

внереализационных операций. Последние столь многочисленны и важны для

определения конечных результатов деятельности любого предприятия, в

частности, для исчисления налогооблагаемой базы, а также для расчета чистой

прибыли, что перечень этих операций и комментарии к нему необходимо

рассмотреть в специальном разделе.

Существует еще одна категория прибыли — это прибыль, остающаяся в

распоряжении предприятия (чистая прибыль). Она представляет собой разность

между балансовой прибылью и налоговыми платежами из нее.

Окончательная балансовая прибыль определяется в конце года, на 1

января. Но создается она в течение всего года и в течение года расходуется

на различные цели: на уплату налогов, на собственные нужды предприятия.

3.1.4 Формирование и распределение чистой прибыли

Внереализационные результаты включают: 1) доходы от долгосрочных и

краткосрочных финансовых вложений, каковыми являются вклады средств в

уставный капитал других предприятий, в совместную деятельность без

образования юридического лица, приобретение ценных бумаг, предоставление

кредита (в том числе дисконт по векселям, проценты по банковским счетам

предприятия) и пр.;

2) доходы от сдачи имущества в аренду;

3) сальдо штрафных санкций, кроме уплачиваемых в бюджет и внебюджетные

фонды (последние покрываются из чистой прибыли);

4) сальдо прибыли прошлых лет, выявленное в отчетном году, включая

поступление в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в убыток

в прошлые годы, а также убыток от списания безнадежной дебиторской

задолженности;

5) доходы от дооценки товаров или убытки от уценки;

6) сальдо курсовых разниц по валютным счетам и операциям в инвалюте;

7) недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) затраты по аннулированным производственным заказам и на

производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые

заказчиками;

9) сальдо некомпенсируемых потерь от стихийных бедствий, аварий,

других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями с учетом

затрат по предотвращению или ликвидации их последствий;

10) затраты на содержание законсервированных производственных

мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других

источников;

11) судебные издержки, арбитражные сборы и др.;

12) налог на имущество и некоторые местные налоги. Из этого перечня

планируемыми могут быть в основном налоги. Именно они, а точнее, налог на

имущество — наиболее весомая статья внереализационных результатов.

Поэтому вполне допустимо, что часть прибыли от реализации продукции

или услуг, "съедается" этим налогом.

Отсюда важность для финансового менеджмента оценки реальной стоимости

имущества предприятия, в том числе своевременного списания выбывающих

основных фондов, излишних, ненужных запасов материальных ресурсов и т.п.

Особой и чрезвычайно важной для финансового менеджмента является

проблема налогообложения прибыли, точнее — комплекс проблем, включающий:

принцип и критерии построения налога; методику исчисления

налогооблагаемой прибыли; льготы и санкции, стимулирующие или не

стимулирующие эффективность экономического и социального развития;

уровень ставок налога, их унифицированный или дифференцированный для

различных коммерческих структур характер;

предельно допустимый для стимулирующей роли налога размер и частоту

изымаемой у предприятия прибыли;

согласованность данного налога с другими, аналогичными изъятиями в

бюджет и во внебюджетные фонды и т. п.;

возможность и умение финансового менеджера в законных рамках сократить

налог или "убытки" от него.

Налоговые льготы можно сгруппировать по принципу стимулирующей

направленности:

• содействующие научно-производственному развитию материальной сферы и

строительству жилья;

• специально ограждающие малый бизнес всех отраслей, в том числе на

начальной стадии деятельности, а также социально значимые отрасли

экономики, особенно сельское хозяйство, от высоких налогов;

• обеспечивающие социальную защиту, в частности, привлекающие к

производительному труду пенсионеров, инвалидов, юридических и физических

лиц, пострадавших от экологических и производственных катастроф, поощряющие

благотворительность;

• прочие, в том числе организующие деятельность иностранных и

Страницы: 1, 2, 3, 4