Анализ финансовых результатов

балансовой прибыли, то в отчетном периоде – уже 117,97 %, т.е.

балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от

реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые

воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить

многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в

отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов,

оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее

изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная

табл.2.1 и аналитическая табл.2.2, исходные данные которых позволяют

рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.3

Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции,

работ, услуг, тыс. р.

|Показатели |Предыду-щий|Цены и |Отчетный |

| |год |затра-ты по |год |

| |(базисный) |базису на | |

| | |факт. объем | |

| | |реализации | |

| | |отчетного | |

| | |года | |

|А |1 |2 |3 |

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |7129 |10007 |

|продукции, работ, услуг (без НДС, | | | |

|акцизов и аналогичных бязат.платежей) | | | |

|А |1 |2 |3 |

|2. Себестоимость (производственная) |3493 |7167 |9331 |

|реализации товаров, работ, услуг | | | |

|3. Коммерческие расходы |х |х |х |

|4. Управленческие расходы |х |х |х |

|5. Полная себестоимость реализации |3493 |7114 |9331 |

|товаров, продукции, работ, услуг | | | |

|6. Прибыль (убыток) от реализации |-216 |438 |676 |

|7. Темп роста объема реализации, |3277 |7129 |217,5 |

|рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

приведен в табл.2.4

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли |Результат расчета,|Влияние фактора на |

|от реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |

| | |тыс. р. (+,-) |

|А |2 |3 |

|А. Общее изменение прибыли от |892 |х |

|реализации | | |

|1. Изменения объема реализации |-216*117.5:100=-25|-253,9 |

| |3,9 | |

|2. Изменения производственной |9331-7167=+2164 |-2164 |

|себестоимости реализации | | |

|3. Изменение коммерческих |х |х |

|расходов | | |

|4. Изменение управленческих |х |х |

|расходов | | |

|5. Изменение цен |10007-7129=+2878 |+2878 |

|6. Структура реализации |892-(-253,9-2164+2|+431,9 |

| |878)=431,9 | |

|7. Совокупное влияние факторов |- |+892 |

|на изменение прибыли от | | |

|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.2.4 наглядно показывают, что данная

организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от

реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной

себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в

объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей

эффективности реализации, приведенных в табл.2.5.

Таблица 2.5

Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ,

услуг.

|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен|

| |год |год |ие (+,-)|

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |10007 |+6730 |

|продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | |

|2. Полная себестоимость реализации |3493 |9331 |+5838 |

|товаров, продукции, работ, услуг, | | | |

|включая коммерческие и | | | |

|управленческие расходы, тыс. р. | | | |

|3. Прибыль от реализации, тыс. р. |-216 |676 |+892 |

|4. Рентабельность реализации ,% |6,18 |7,24 |+1,06 |

|5. Затраты на 1 р. реализации, коп |1,07 |0,93 |-0,14 |

|6. Эффективность продаж, % |6,6 |6,7 |+0,1 |

Как свидетельствуют данные табл.2.5, все показатели эффективности

реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в

сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила

7,24%, эффективность продаж – 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились

с 1,07 коп до 0,93 коп.

3. Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской

и налогооблагаемой прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6,

важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от

финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием

совокупности факторов, приведенных в табл.2.7, а также

внереализационные доходы и расходы.

Таблица 2.6

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

|Показатели |Предыду-щи|Отчет-|Отклоне-|Темп |

| |й год |ный |ние |роста, %|

| | |год |(+,-) | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от |558 |581 |+23 |104,12 |

|финансово-хозяйственной | | | | |

|деятельности | | | | |

|2. Прочие внереализационные |х |х |х |х |

|доходы | | | | |

|3. Прочие внереализационные |8 |8 |0 |100 |

|расходы | | | | |

|В том числе: | | | | |

|Суммы уценки производственных |х |х |х |х |

|запасов, готовой продукции и | | | | |

|товаров в соответствии с | | | | |

|установленным порядком | | | | |

|Убытки от списания дебиторской |х |х |х |х |

|задолженности, по которой истек | | | | |

|срок исковой давности | | | | |

|Долги, нереальные для взыскания |х |х |х |х |

|Убытки по операциям прошлых лет,|х |х |х |х |

|выявленные в отчетном году | | | | |

|Присужденные или признанные |х |х |х |х |

|организацией штрафы, пени, | | | | |

|неустойки и другие виды санкций | | | | |

|за нарушение хозяйственных | | | | |

|договоров, а также по возмещению| | | | |

|причиненных убытков | | | | |

|Потери от стихийных бедствий, в |х |х |х |х |

|результате пожаров, аварий, | | | | |

|других чрезвычайных событий | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|Убытки от списания ранее |х |х |х |х |

|присужденных долгов по | | | | |

|недостачам и хищениям, по | | | | |

|которым возвращены | | | | |

|исполнительные документы с | | | | |

|утвержденным судом актом о | | | | |

|несостоятельности ответчика | | | | |

|Убытки от списания недостач |х |х |х |х |

|материальных ценностей, | | | | |

|выявленных при инвентаризации | | | | |

|Судебные издержки |х |х |х |х |

|Убытки от курсовых разниц по |х |х |х |х |

|операциям в иностранной валюте | | | | |

|Другие внереализационные расходы|8 |8 |0 |100 |

|4. Итого балансовая прибыль |550 |573 |+23 |104,2 |

|(убыток) | | | | |

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только

за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет

снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов

роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим

годом представлен в табл.2.7

Таблица 2.7

Свод резервов увеличения балансовой прибыли.

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |

|Улучшение структуры реализации продукции |431,9 |16,4 |

|Снижение производственной себестоимости |2164 |82,2 |

|реализации | | |

|Снижение коммерческих расходов |х |х |

|Снижение управленческих расходов |х |х |

|Снижение операционных расходов |36 |1,4 |

|Снижение внереализационных расходов |0 |0 |

|Всего |2631,9 |100,0 |

Как свидетельствуют данные табл.2.7, наибольшие суммы резервов роста

балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля

которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной

себестоимости реализации (82,2%).

Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить

сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой

прибыли (см. приложение 3)

Таблица 2.8

Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.

|Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Отклонен|

| | | |ие, |

| | | |пункты |

| | | |(+,-) |

| |сумма |в % к |Сумма |в % к | |

| | |итогу | |итогу | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |

|1. Балансовая прибыль – всего |680 |100,0 |588 |100,0 |- |

|2. Направления расходования |680 |100,0 |563 |95,7 |-4,3 |

|балансовой прибыли | | | | | |

|В том числе: | | | | | |

|2.1. Налог на прибыль |185 |27,2 |103 |17,5 |-9,7 |

|2.2. Отвлеченные средства |323 |47,5 |460 |78,2 |+30,7 |

|из них: | | | | | |

|Уставный капитал |х |х |х |х |х |

|Резервный капитал |х |х |х |х |х |

|фонд накопления |273 |40,2 |х |х |-40,2 |

|фонд социальной сферы |х |х |х |х |х |

|фонд потребления |х |х |265 |45,1 |+45,1 |

|расчеты по дивидендам |х |х |х |х |х |

|другие цели, включая возмещение |50 |7,4 |195 |33,2 |+25,8 |

|предъявленных санкций за счет | | | | | |

|чистой прибыли | | | | | |

|3. Нераспределенная прибыль |172 |25,3 |25 |4,3 |-21 |

|(непокрытый убыток) | | | | | |

|4. Чистая прибыль, остающаяся в |495 |72,3 |485 |82,5 |+10,2 |

|распоряжении предприятия | | | | | |

Данные табл.2.8 показывают, что в отчетном периоде нераспределенная

прибыль составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано

95,7% балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% -

отвлеченные средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли

уменьшилась в отчетном периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде

всего развитием тех сторон деятельности организации, которые льготируются

по уплате налога на прибыль. Из 78,2% всех отвлеченных средств 33,2% чистой

прибыли направляется на «другие цели», включая возмещение предъявленных

санкций; 45,1% - на потребление. Отчисления в фонд накопления повышают

деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а

следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также

следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,5% осталось в

распоряжении предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла

на 10,2 пункта.

Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным

порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является

базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета

налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура представлены в табл.2.9

(см. приложение 2).

Таблица 2.9

Состав и структура налогооблагаемой прибыли

|Показатели |Сумма, |В % к |

| |тыс. р. |итогу |

|А |1 |2 |

|1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |573 |194.24 |

|отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, | | |

|услуг | | |

|2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных |-10 |3,39 |

|работ | | |

|3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |563 |190,85 |

|реализации | | |

|4. Недополученная прибыль от реализации импортных |24 |8,5 |

|товаров | | |

|5. Убытки от списания основных средств |х |х |

|6. Убытки от расходов воды сверх норм |х |х |

|7. Командировочные расходы |1 |0,34 |

|8. Убытки от списания просроченной дебиторской |х |х |

|задолженности | | |

|9. Убытки от курсовых разниц по операциям в |х |х |

|иностранной валюте | | |

|10. Итого валовая прибыль, принятая для |588 |199,7 |

|налогообложения | | |

|11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | | |

|исключаются: | | |

|Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном |х |х |

|порядке | | |

|Доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, |х |х |

|облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих | | |

|предприятию | | |

|А |1 |2 |

|Доходы, полученные от долевого участия в других |х |х |

|предприятиях | | |

|сумма разницы между выручкой и расходами, включая |х |х |

|расходы на оплату труда, от аренды, использования | | |

|казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи| | |

|на них и др. | | |

|Положительная курсовая разница по операциям в |х |х |

|иностранной валюте | | |

|суммы, направленные целевым назначением в |х |х |

|Олимпийский комитет России и Национальный фонд | | |

|спорта | | |

|Прибыль от проведения посреднических операций и |х |х |

|сделок | | |

|Прибыль от страховой деятельности |х |х |

|Прибыль от осуществления отдельных банковских |х |х |

|операций и сделок | | |

|Прибыль от реализации произведенной |х |х |

|сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной | | |

|продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных | | |

|предприятий индустриального типа | | |

|сумма отчислений в резервный фонд или другие |х |х |

|аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов| | |

|не более 25% уставного фонда, но не выше 50% | | |

|прибыли, подлежащей налогообложению | | |

|льготы по налогу на прибыль (по специальному |294 |100,0 |

|расчету) (кап. Вложения) | | |

|Итого по п11 |294 |100,0 |

|12. Налогооблагаемая прибыль |294 |100,0 |

|13. Ставка налога на прибыль, % |35 | |

|14. Сумма налога на прибыль |103 |35,0 |

|15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных|х |х |

|отчислений), подлежащая взносу в бюджет и | | |

|исключаемая из налога на прибыль | | |

|16. Причитается в бюджет налога на прибыль |103 |35,0 |

|17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в |х |51,5 |

|балансовой прибыли, % | | |

Данные табл.2.9 показывают элементы формирования налогооблагаемой

прибыли, которая составила 294 тыс. р., или 51,5 % от балансовой прибыли.

Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8