|
Оценка финансовых результатов|организацией штрафы, пени, | | | | | |неустойки и другие виды санкций | | | | | |за нарушение хозяйственных | | | | | |договоров, а также по возмещению| | | | | |причиненных убытков | | | | | |потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х | |результате пожаров, аварий, | | | | | |других чрезвычайных событий | | | | | |убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х | |присужденных долгов по | | | | | |недостачам и хищениям, по | | | | | |которым возвращены | | | | | |исполнительные документы с | | | | | |утвержденным судом актом о | | | | | |несостоятельности ответчика | | | | | |убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х | |материальных ценностей, | | | | | |выявленных при инвентаризации | | | | | |судебные издержки |Х |Х |Х |Х | |убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х | |операциям в иностранной валюте | | | | | |другие внереализационные расходы|8 |8 |0 |100 | |4. Итого балансовая прибыль |550 |573 |+23 |104,2 | |(убыток) | | | | | Необходимо отметить, что прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и балансовая прибыль выросли в 1998 году по сравнению с предыдущим в 1,04 раза. Для более полного отражения структуры и динамики факторов, формирующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, мною проведены исследования указанных категорий за 1999 год. На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 1999 год ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) оценивается состав, структура и динамика факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.9). Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс.р. Таблица 9 |Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Отклон|Темп | | | | |ение |роста,| | | | |(+,-) |% | | |сумма |В % к |сумма |В % к | | | | | |итогу | |итогу | | | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |1. Выручка (нетто) от |10007 | |15105 | |+5098 |150,9 | |реализации товаров, | | | | | | | |продукции, работ, услуг | | | | | | | |(за минусом НДС, акцизов| | | | | | | |и аналогичных | | | | | | | |обязательных платежей) | | | | | | | |2. Себестоимость |9331 | |14823 | |+5492 |158,8 | |реализации товаров, | | | | | | | |продукции, работ, услуг | | | | | | | |3. Коммерческие расходы |X |Х |X |Х |X |X | |4. Управленческие |X |X |Х |X |X |X | |расходы | | | | | | | |5. Прибыль (убыток) от |676 |117,9 |282 |76,0 |-394 |41,7 | |реализации | | | | | | | |6. Проценты к получению |X |X |X |X |X |X | |7. Проценты к уплате |X |X |X |Х |X |Х | |8. Доходы от участия в |X |Х |Х |Х |Х |X | |других организациях | | | | | | | |9. Прочие операционные |1 |0,17 |328 |88,4 |+327 |32800 | |доходы | | | | | | | |10. Прочие операционные |96 |16,75 |96 |25,9 |0 |100 | |расходы | | | | | | | |11. Прибыль (убыток) от |581 |101,4 |514 |138,5 |-67 |88,5 | |финансово-хозяйственной | | | | | | | |деятельности | | | | | | | |12. Прочие |X |Х |56 |15,1 |X |X | |внереализационные доходы| | | | | | | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |13. Прочие |8 |1,4 |199 |53,6 |+191 |2487,5| |внереализационные | | | | | | | |расходы | | | | | | | |14. Балансовая прибыль |573 |100,0 |371 |100,0 |-202 |64,7 | |(убыток) отчетного | | | | | | | |периода | | | | | | | Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от реализации - в 0,42 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 0,88 раза. Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5 раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение роста операционных доходов. Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году – 76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение. Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции. Таблица 10 Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |Показатели |Предыдущий |Цены и |Отчетный | | |год |затраты по |год | | |(базисный) |базису на | | | | |фактический | | | | |объем | | | | |реализации | | | | |отчетного | | | | |года | | |А |1 |2 |3 | |1. Выручка от реализации товаров, |10007 |8885 |15105 | |продукции, работ, услуг (без НДС, | | | | |акцизов и аналогичных обязат. | | | | |платежей) | | | | |2. Себестоимость (производственная) |9331 |8719 |14823 | |реализации товаров, работ, услуг | | | | |3. Коммерческие расходы |X |X |X | |4. Управленческие расходы |X |Х |X | |5. Полная себестоимость реализации |9331 |8719 |14823 | |товаров, продукции, работ, услуг | | | | |6. Прибыль (убыток) от реализации |676 |165 |282 | |7. Темп роста объема реализации, |10007 |8885 |104,7 | |рассчитанный в ценах базисного года, %| | | | Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11 Таблица 11 Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг |Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на | |реализации |тыс. р. |изменение прибыли, | | | |тыс. р. (+,-) | |А |2 |3 | |А. Общее изменение прибыли от |-394 |Х | |реализации | | | |1. Изменения объема реализации |676* | | |2. Изменения производственной |14823-8719=+6104 |-6104 | |себестоимости реализации | | | |3. Изменение коммерческих |Х |Х | |расходов | | | |4. Изменение управленческих |Х |Х | |расходов | | | |5. Изменение цен |15105-8885=+6220 |+6220 | |6. Структура реализации |-394-(6104+6220-гр| | | |1)= | | |7. Совокупное влияние факторов |Х |-394 | |на изменение прибыли от | | | |реализации | | | Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий. Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как: . маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.; . запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж; Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12 Таблица 12 Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов |Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс.р. |Изменение | | |№2 | |(+,-) | | | |Баз. |отч. | | |А |1 |2 |3 |4 | |1. Объем продаж N |010 |10007 |15105 |+5098 | |Себестоимость |020 |9331 |14823 |+5492 | |(производственная) продаж | | | | | |–переменные затраты Sпре | | | | | |3. Маржинальный доход МД |Х |676 |282 |-394 | |4.Доля маржинального дохода в |Х |0,067 |0,019 |-0,048 | |объеме продаж К | | | | | |5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |X |Х |X | |6.Запас финансовой прочности |Х |10007 |15105 |+5098 | |ЗФП | | | | | |7. Прибыль от объема продаж |- |676 |282 |-394 | Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж увеличился- в 1,5 раз. Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13 Таблица 13 Свод резервов увеличения балансовой прибыли |Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу | |Улучшение структуры реализации продукции |П6гр3п2 | | |Снижение производственной себестоимости |6104 | | |реализации | | | |Снижение коммерческих расходов |Х |Х | |Снижение управленческих расходов |Х |Х | |Снижение операционных расходов | | | |Снижение внереализационных расходов | | | |Всего | |100,0 | Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (). Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл14 Таблица 14 Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг. |Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен| | |год |год |ие (+,-)| |1. Выручка от реализации товаров, |10007 |15105 |+5098 | |продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | | |2. Полная себестоимость реализации |9331 |14823 |+5492 | |товаров, продукции, работ, услуг, | | | | |включая коммерческие и | | | | |управленческие расходы, тыс. р. | | | | |3. Прибыль от реализации, тыс. р. |676 |282 |-394 | |4. Рентабельность реализации ,% |7,24 |1,9 |-5,34 | |5. Затраты на 1 р. Реализации, коп |0,93 |0,98 |+0,05 | |6. Эффективность продаж, % |6,7 |1,9 |-4,8 | Как свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 1,9%, эффективность продаж - 1,9%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 0,93 коп до 0,98 коп. Таблица 15 Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р. |Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп | | |год |й год |ие (+,-)|роста, % | |А |1 |2 |3 |4 | |1. Прибыль от реализации |676 |282 |-394 |41,7 | |2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х | |3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х | |4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х | |организациях | | | | | |5. Прочие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 | |В том числе: | | | | | |прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х | |средств | | | | | |прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х | |имущества предприятия | | | | | |доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х | |средств с баланса по причине | | | | | |морального износа | | | | | |доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х | |аренду | | | | | |суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х | |содержание законсервированных | | | | | |производственных мощностей по | | | | | |аннулированным производ-ым | | | | | |заказам | | | | | |другие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 | |6. Прочие операционные расходы |96 |96 |0 |100 | |В том числе: | | | | | |убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х | |средств | | | | | |убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х | |имущества предприятия | | | | | |А |1 |2 |3 |4 | |убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х | |средств с баланса по причине | | | | | |морального износа | | | | | |затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х | |производственным заказам | | | | | |(договорам) | | | | | |Налог на имущество |33 |33 |0 |1 | |Налог на рекламу |Х |Х |Х |Х | |Целевые сборы (на содержание |4 |4 |0 |1 | |муниципальной милиции, | | | | | |благоустройство территории) | | | | | |Налог на уборку территории |19 |19 |0 |1 | |Налог на содержание жилищного |9 |9 |0 |1 | |фонда и объектов | | | | | |социально-культурной сферы | | | | | |Сбор на нужды образовательных |19 |19 |0 |1 | |учреждений | | | | | |Другие операционные расходы |12 |12 |0 |1 | |7. Итого прибыль (убыток) от |581 |514 |-67 |88,5 | |финансово-хозяйственной | | | | | |деятельности | | | | | Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от реализации продукции уменьшилась в 1999 году по сравнению с предыдущим в 0,4 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась в 0,88 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и увеличились операционные доходы на 327 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное увеличение себестоимости реализации товаров, работ, услуг – на |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |