Бюджетная политика РБ

0,9% (Таблица № 3).

Таблица № 3: Динамика налоговых нагрузок в народном хозяйстве1

| |Ед. |1998 г. |1999 г. |

|Показатели |изм. | | |

|1. Валовой внутренний продукт |Млрд. |675159 |2890300 |

| |руб. | | |

|2. Доходы государственного бюджета |Млрд. |239547,3 |1055010,1 |

|(с гос. Целевыми бюджетными фондами)|руб. | | |

|3. Недоимка по доходам и |млрд. |3129,9 |9185,6 |

|поступлениям |руб. | | |

|4.Уд. вес недоимки по доходам к |% |1,0 |0,6 |

|доходам государственного бюджета | | | |

|(без цел. бюд. Фондов) | | | |

|5. Уд. вес недоимки по доходам и |% |1,3 |0,9 |

|поступлениям к доходам гос. Бюджета | | | |

|(с цел. бюд. фондами) | | | |

|6. Общая совокупная налоговая |% |35,9 |36,8 |

|нагрузка | | | |

|в том числе: | | | |

|уд. вес доходов гос. Бюджета в ВВП |% |35,5 |36,5 |

|уд. вес недоимки в ВВП |% |0,4 |0,3 |

Факторный анализ доходов бюджета за 1999 г. по восьми основным налогам

свидетельствует, что перевыполнение относительных плановых показателей

стало итогом совместного воздействия двух противоположно направленных

процессов: снижения налоговых ставок (точнее, ставок фактического изъятия),

в результате чего доходная часть бюджета уменьшилась на 3,1%, и повышения

налоговой базы, из-за чего рост доходов составил 3,7%. В абсолютном

выражении первый из указанных факторов привел к снижению доходов

консолидированного бюджета на 26 837,6 млрд. руб., второй - к их увеличению

на 32 675,6 млрд. руб. Суммарное воздействие названных факторов

окончательно выразилось в увеличении доходной части бюджета на 5 838,0

млрд. руб. Таким образом, на сверхплановый прирост суммы налоговых

поступлений за 1999 г. повлияло расширение размеров налоговой базы, и

негативная ситуация прироста суммы налоговых поступлений за счет роста

средней фактической ставки налогов, сложившаяся за январь-август 1999 г.,

была преодолена. Данную тенденцию – расширение налоговой базы - следует

признать более прогрессивной, чем рост средней нормы налогов. Дело в том,

что рост ставок налогов при прочих равных условиях может усилить тенденцию

к не вполне эффективному и рациональному размещению ресурсов в экономике

страны.

Как показывает анализ, оптимальным количественным показателем

налогообложения является уровень налоговой нагрузки в пределах 30 % к ВВП.

Это позволяет, с одной стороны, обеспечить стабильные поступления доходов в

бюджет, а значит ритмичное финансирование запланированных программ и

мероприятий, с другой стороны – реализовать на практике стимулирующую

функцию налогообложения для дальнейшего роста производства, инвестиций и

экспортного потенциала белорусских товаропроизводителей.

Реальное же снижение налогового давления на экономику может быть достигнуто

только за счет сокращения количества применяемых налогов или снижения их

ставок (при условии качественного построения моделей взимания каждого из

налогов). Такие решения как раз и составляют основу налоговой политики

государства и всегда зависят от состояния текущей экономической конъюнктуры

(при высокой конъюнктуре и инфляции более полезно для экономики увеличивать

налоговую нагрузку).

Таким образом, действующая сегодня в республике налоговая система требует

серьезных изменений, и прежде всего, с позиций ее упрощения, сокращения и

количества применяемых налогов и сборов и отработки механизмов взимания

каждого из основных налогов. Ориентиром же в этой работе должна служить

подтвержденная многолетним опытом мировая практика налогообложения.

Для разрешения коллизии двух главных целей, одна из которых – обеспечение

достаточных поступлений в бюджет, а другая – налоги должны взиматься так,

чтобы они не мешали, а напротив, способствовали росту и развитию экономики,

необходимо проведение комплекса следующих мер:

Введение общепринятых норм и принципов налогообложения;

Совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за

счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;

Существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания

таких основных налогов, как акцизы , НДС, налог на прибыль и доходы

предприятий, подоходный налог с граждан;

Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам

в целях расширения их налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным

снижение ставок и дальнейшее уменьшение количества налогов и сборов;

Поиск и выбор оптимального соотношения республиканских и местных налогов и

сборов, а также эффективного взаимодействия республиканского и местных

бюджетов.

Таким образом, анализ первого направления бюджетной политики – выработка и

реализация подходов по формированию основных доходных источников –

указывает как на имеющиеся положительные результаты, так и на ряд

проблемных вопросов, требующих скорейшего решения.

2.2. Государственные расходы

2.2.1. Понятие расходов, их классификация

Не менее актуально второе направление бюджетной политики – государственные

расходы. Вообще, расходы государственного бюджета — это экономические

отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств

государства и его использованием по отраслевому, целевому и

территориальному назначению. Многообразие конкретных видов бюджетных

расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями

государства, уровнем социально-экономического развития страны,

разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-

территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных

средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему

расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-

экономического развития. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в

экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В

теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации

расходов бюджета.

В первую очередь, расходы бюджета подразделяются по их влиянию на

процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и

капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим

лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы

включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и

социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства,

закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы

государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти,

государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату

процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти

расходы, в основном, соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете

или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с

вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя

капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства,

инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и

частным предприятиям, местным органам власти. Данная группа расходов

отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Важный признак классификации расходов бюджета - предметный.

При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как

правило, выделяются следующие группы расходов:

Финансирование народного хозяйства;

финансирование социально-культурных мероприятий;

финансирование науки;

финансирование обороны;

содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и

управления;

расходы по внешнеэкономической деятельности;

создание резервных фондов;

расходы по обслуживанию государственного долга;

прочие расходы и выплаты.

Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной

жизни. Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты

на выполнение приоритетных общегосударственных программ.

2.2.2. Структура и динамика расходной части бюджета Республики Беларусь

Как указывалось ранее, с помощью бюджета государства пытаются

воздействовать на воспроизводственные процессы, сгладить некоторые

отрицательные последствия действия стихийных рыночных сил. Поэтому бюджет,

перераспределяющий значительную часть национального дохода, становится

важнейшим инструментом государственного регулирования. При его

формировании, изъятии доходов, направлении расходов и осуществляющемся при

этом контроле регулируются экономические и социальные процессы. Причем

достигается это посредством:

Налогов, влияющих на развитие производства, товаров, услуг, спроса и

предложение на них;

Бюджетного финансирования общегосударственных программ, обеспечивающих

расширение, обновление производства, совершенствование его структуры,

социальные гарантии;

Финансовой поддержки некоторых отраслей, предприятий, хозяйств для

выравнивания экономических условий их функционирования или более быстрого

развития (через субвенции, льготные, беспроцентные кредиты и др.);

Образование за счет бюджетных ресурсов специальных фондов, резервов для

предупреждения диспропорций и развития экономики;

Социальных гарантий гражданам, поддержки нетрудоспособных и бедных слоев

населения.

Уже в первый год существования независимого государства происходят

изменения в структуре расходов, их содержании. В связи с переходом к

рыночным отношениям, необходимостью самостоятельного обеспечения внутренней

и внешней безопасности РБ был вызван быстрый рост расходов бюджета, причем

не только инфляционными процессами, но и переориентацией направления

бюджетных ресурсов на новые приоритеты и потребности. Существенно

увеличилась сумма средств, используемых на выплату разницы в ценах на

основные продукты питания, некоторые товары и т. д., для поддержания на

неизменном уровне действующих цен и тарифов. По-прежнему планировалась

дотация на покрытие убытков и образование хозрасчетных фондов планово –

убыточных предприятий за счет бюджета. Появились такие новые статьи

расходов, как средства на индексацию доходов населения; расходы, связанные

с внешнеэкономической деятельностью; фонд финансирования специальных

программ развития производственной структуры АПК; расходы, по обслуживанию

государственного долга и т. д. В связи с расширением функций государства

появились многие новые косвенные затраты, связанные с поддержанием

политического и экономического суверенитета РБ: на оборону,

правоохранительные органы, выпуск национальной валюты, содержание

дипломатических представительств за границей и т. п.

В таблице № 4 , а также на рис.2 представлены структура расходов Госбюджета

и композиционная структура расходов Госбюджета.

Таблица № 4: Структура расходов Госбюджета, %.1

|Статья |1990|1991 |1992|1993 |1994 |1995 |1996|1997|1998|

|расходов | | | | | | | | | |

|Расходы, |100,|100,0|100,|100,0|100,0|100,0|100,|100,|100,|

|всего |0 | |0 | | | |0 |0 |0 |

|В том | | | | | | | | | |

|числе на |58,7|49,8 |41,9|38,7 |27,5 |21,9 |19,9|16,1|14,6|

|Нар. | | | | | | | | | |

|хозяйство | |30,8 | |33,3 |35,9 |42,8 | | | |

|Соц.культ.|31,1| |32,6| | | |48,7|42,7|38,0|

|-е | |16,1 | |14,0 |14,6 |17,1 | | | |

|мероприяти| | | | | | | | | |

|я |13,0|9,9 |15,5|11,3 |13,4 |15,3 |20,6|19,3|21,7|

|Из них на | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

|Образовани|7,5 |1,8 |10,9|1,7 |1,8 |2,4 |17,8|15,5|18,2|

|е | |4,7 | |3,0 |2,6 |4,4 | | | |

|Здравоохра| | | | | | | | | |

|н.-е |--- |0,3 | |0,3 |3,5 |3,6 | | | |

|и |10,4|0,8 |1,9 |1,2 |0,9 |1,7 |2,6 |2,3 |2,6 |

|физ.культу| | |2,1 | | | |4,8 |3,9 |4,5 |

|ру | | | | | | | | | |

|Культуру и|0,2 | |0,3 | | | |2,9 |1,7 |…… |

|средства |0,7 | |1,4 | | | |1,6 |1,5 |1,2 |

|мас. | | | | | | | | | |

|информации| |2,8 | |5,2 |5,5 |10,1 | | | |

| | | | | | | | | | |

|Соц.обеспе| | | | | | | | | |

|ч.-е | | | | | | | | | |

|Соц.програ|1,1 | |4,8 | | | |10,6|9,4 |8,3 |

|мы,меропри| |4,1 | |9,7 |6,9 |7,7 | | | |

|ятия | | | | | | | | | |

|Науку | | | | | | | | | |

|Содержание| | | | | | | | | |

|правоохр.-|--- | |12,6| | | | |6,3 |5,2 |

|ных | | | | | | |7,7 | | |

|органов, | | | | | | | | | |

|органов | | | | | | | | | |

|гос.власти| | | | | | | | | |

|и | | | | | | | | | |

|управления| | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

|На | | | | | | | | | |

|ликвидацию| | | | | | | | | |

|последстви| | | | | | | | | |

|й | | | | | | | | | |

|катастрофы| | | | | | | | | |

|на ЧАЭС | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

Рисунок 2.1

Как можно заметить, в структуре расходов происходит усиление социальной

направленности бюджетных ресурсов. Стабильный рост расходов, направленных

на финансирование социально – культурных мероприятий, наблюдается с 1992

года, когда их доля в расходах бюджета составляла 32,6 %. Их доля в ВВП с

1992 по 1998 год увеличилась соответственно с 10,5 до 15,4 %. При детальном

анализе видно, что такой рост достигнут за счет увеличения финансирования

всех основных структурных элементов социально – культурной сферы: возросли

расходы на образование (с 15,5 до 21,7 %), культуру и средства массовой

информации (с 1,9 до 2,6 %), на здравоохранение и физическую культуру (с

10,9 до 18,2 %), на социальную политику (с 2,3 до 5,5 %). Дело в том, что в

основе динамики государственных расходов в долгосрочном плане лежат

изменения демографического состава населения. В тех странах, где в

численности населения устойчиво возрастает доля пожилых людей (а к этой

группе относятся многие индустриальные и переходные экономики, в том числе

и белорусская), государственные расходы неизбежно возрастают по линии

пенсий, мер социальной защиты, выплат пособий по социальному обеспечению, а

также увеличения ассигнований на здравоохранение и образование.

Однако, несмотря на то, что расходы на социальное обеспечение, образование

и здравоохранение составляют около 40 % общих расходов государственного

бюджета, сравнивая с расходами на эти цели в экономически развитых странах,

становится явным, что данный показатель является невысоким. Низкий уровень

расходов на социальное обеспечение можно было бы объяснить фактом, что все

еще существует скрытая безработица на предприятиях, и работники, которые бы

в другой ситуации были бы безработными, оплачиваются, скорее через субсидии

предприятиям, чем через прямые платежи из системы социального обеспечения.

А также данные ассигнования отстают от увеличения общего объема бюджета,

затрат на финансирование, содержание правоохранительных органов, армии,

обслуживание госдолга и других непроизводительных расходов.

Происходит некоторое снижение удельного веса расходов на народное

хозяйство, которые включают расходы на финансирование таких отраслей

экономики, как промышленность, электроэнергетика, строительство, транспорт,

дороги, защиту окружающей среды и т. д. Данную тенденцию можно объяснить

тем, что расширяется самостоятельность субъектов хозяйствования, происходит

самофинансирование их затрат.

Статьей 13 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на

2000 год» установлено, что в 2000 году приоритетными направлениями бюджетно-

финансовой политики государства являются финансирование мероприятий,

связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,

образования, науки, культуры, здравоохранения, мероприятий по социальной

защите населения, стимулирование экспорта, поддержка сельскохозяйственного

производства и решение жилищной проблемы. Статья 13 определяет

функциональную структуру расходов республиканского бюджета и показывает,

насколько полно будут удовлетворены потребности бюджетной сферы в

финансировании своих затрат. Необходимо заметить, что очевидна социальная

направленность расходов бюджетных средств, и их рост к уровню 1999 года.

Так, Статьей 13, в республиканском бюджете на 2000 год утверждены расходы

на 2000 год в следующих суммах: 1

(тыс.рублей)

Государственное управление и местное самоуправление 41 351 627,4

Международная деятельность 33 511 097,

Отчисления в бюджет Союза Беларуси и России 12 090 000,0

Национальная оборона 73 464 072,0

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности 128

208 722,1

Наука 38 350 000,0

Промышленность, энергетика и строительный комплекс 24 664 856,3

Топливно-энергетический комплекс 8 800 000,0

Строительство, архитектура и градостроительство 804 856,3

Сельское хозяйство 31 094 593,4

Малый бизнес и предпринимательство 918 000,0

Жилищно-коммунальное хозяйство 484 020,7

Образование 95 638 482,2

Культура и искусство, кинематография 8 526 339,2

Средства массовой информации 14 774 549,8

Социальная политика 106 081 425,6

Обслуживание государственного долга 65 568 564,7

Расходы свободных экономических зон 222 317,0

2.2.3.Политика государственных расходов.

Политика государственных расходов, как составная часть бюджетной политики,

формируется под воздействием следующих критериев:

Приоритетное развитие реального сектора экономики, включая, прежде всего,

наращивание экспортного потенциала, решение продовольственных и жилищных

проблем;

Сохранение социальной направленности бюджетных расходов;

Финансирование целевых государственных программ;

Выполнение заключенных международных договоров и соглашений.

Необходимо заметить, что практика поддержки за счет бюджета предприятий,

нередко осуществляющих производство низкоэффективной, неконкурентоспособной

продукции и услуг, должна трансформироваться в оказание всемерной

финансовой помощи предприятиям – экспортерам продукции при условии

обеспечения ими своевременного возврата используемых средств.

Необходимо добиваться сокращения объемов льготного кредитования субъектов

хозяйствования за счет средств бюджета. Министерства, другие

республиканские органы государственного управления должны разработать

экономический механизм мобилизации собственных средств заемщиков на

указанные цели.

Вообще, смягчение напряженности в бюджетно-налоговой сфере в долгосрочной

перспективе предполагает комплексную реформу в области управления

государственными расходами. На начальном этапе переходного периода

значительное сокращение государственных субсидий на потребительские товары,

а также сокращение капиталовложений и дотаций нерентабельным предприятиям

позволяет сэкономить значительные бюджетные средства.

Отказ от субсидирования потребительских товаров может быть эффективно

дополнен созданием адресной системы выплаты пособий. Эта проблема является

одной из наиболее сложных в некоторых переходных экономиках, в том числе и

в Белорусской. Так, несмотря на то, что государственные расходы за период с

1992 г. по 1999 г. на цели социального обеспечения и страхования в Беларуси

Страницы: 1, 2, 3, 4