Финансы малого бизнеса

Финансы малого бизнеса

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ

МГСХА

Кафедра финансы и кредит

К У Р С О В А Я Р А Б О Т А

ФИНАНСЫ МАЛОГО БИЗНЕСА

ВЫПОЛНИЛ СТУДЕНТ

36-Ф ГРУППЫ

________________________________

Преподователь_________________

Оценка_________________________

1998

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 4

1.2. СОЗДАНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 5

2. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 9

ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 9

2.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ И УЧЕТ ДОХОДОВ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ 10

2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ И ЗАТРАТ 12

3. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 16

3.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 16

3.2. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 20

3.3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

Список использованной литературы 27

ВВЕДЕНИЕ

Значение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без

малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни разви-

ваться не в состоянии. Становление и развитие его является од-

ной из основных проблем экономической политики в условиях пере-

хода от административно-командной экономики к нормальной рыноч-

ной экономике. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сек-

тор, определяющий темпы экономического роста, структуру и ка-

чество валового национального продукта; во всех развитых стра-

нах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП.

Поэтому абссолютное большинство развитых государств всемерно

поощеряет деятельность малого бизнеса.

Экономический интерес, энергия и изобретательность предп-

риимчивых людей активно содействовали прогрессу во всех об-

ластях человеческой жизнедеятельности. Поэтому абсолютное

большинство развитых государств всемерно поощряет их деятель-

ность и особенно, в создании новых, разнообразных по специали-

зации и направлениям малых предприятий.

В мире существуют разные варианты государственной под-

держки малого бизнеса прямое выделение бюджетных средств в

страховые фонды, фонды риска смешанные фонды поддержки - госу-

дарственные и частные; выдача гарантий в обеспечение кредита

коммерческого банка - обязательство компенсировать банку воз-

можные потери; налоговые льготы .

В нашей стране малый бизнес привлекает к себе внимание

только в последнее время, в связи с переходом к рыночной эконо-

мике, поскольку предпринимательская деятельность возможна в

условиях рыночной и не возможна в административной системе.

"Переход к регулируемым рыночным отношениям, поддержка

предпринимательства требуют ускоренного создания сети малых

предприятий , способных активизировать структурную перестройку

экономики, предоставить широкую свободу выбора и новые рабочие

места , обеспечить быструю окупаемость затрат , оперативно ре-

агировать на изменения потребительского спроса" /постановление

Совмина от 8 августа 1990 г/.

1.ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Сложилось ошибочное мнение, что малое предприятие /МП/ -

это не просто небольшое по численности или объему продукции

производство, но и совершенно новая структура, особый вид

предприятия, основанного на специальной форме собственности.

На самом деле термин МП определяет лишь количественные

параметры, а формы собственности и организации хозяйственной

деятельности при этом могут быть любые. Государственные, инди-

видуальные предприятия, общества с ограниченной ответствен-

ностью, акционерные общества, арендные предприятия, кооперати-

вы - все это предприятия, и они могут быть малыми, если попа-

дают под критерии МП.

Закон "О предприятиях в СССР" говорил о двух признаках

малого предприятия: численность работающих и обьем хозяйствен-

ного оборота , но не определял ни первого, ни второго, отсылая

к законодательству СССР. Аналогичная ситуация наблюдается и в

"Законе о предприятиях и предпринимательской деятельности"

РСФСР. Постановление N 790 определило только первый признак,

оставляя определение второго республиканскому законодательству.

Пока такого законодательства нет , следует руководствоваться

только первым : в промышленности и строительстве до 200 рабо-

тающих, в науке и научном обслуживании до 100, работающие в

непроизводственной сфере до 25, в розничной торговле до 15 ра-

ботающих человек, причем в отдельные периоды численность рабо-

тающих может колебаться в ту или иную сторону.

Чтобы правильно руководствоваться признаком малого предп-

риятия - численность работающих, как признаком обьема хо-

зяйственного оборота (когда он будет установлен), необходимо

верно определить отраслевую принадлежность предприятия.

1.1. РОЛЬ И ПРЕИМУЩЕСТВА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Переход к рыночной экономике потребует изменения всей

экономической инфраструктуры страны и в первую очередь осу-

ществление ее демонополизации. В стране сейчас 40 тыс. предп-

риятий , а для создания необходимой инфраструктуры потребуется

не менее 500 тыс. предприятий. Именно за счет малых предприя-

тий можно преобразовать социально-экономическую структуру об-

щества, осуществить плюрализм форм собственности, преодолеть

монополизм, создать среду для конкуренции, и развития рыночных

отношений. В мировой экономике огромное количество предприятий

и фирм , из которых от 95% в ФРГ до 99.7% в Японии приходится

на мелкие предприятия (по числу работающих)

Несмотря на трудности в борьбе за выживание и остроту

конкуренции между фирмами, а также между малыми и крупными

предприятиями подобная форма предпринимательства обладает оп-

ределенными достоинствами : это гибкость и моментальная

приспособляемость к коньюнктуре рынка, способность быстро изме-

нять структуру производства , быстро создавать и оперативно

применять новые технологии и научные разработки : это дух ини-

циативы , предприимчивость и динамизм .

Для отдельных граждан преимущества при создании малых

предприятий состоят в получении всех тех прав в сфере хо-

зяйственной деятельности, которыми обладает любое предприятие

-юридическое лицо. Создав предприятие - юридическое лицо,

гражданин или (группа граждан) отделяет от своего личного иму-

щества то имущество, которым предприятие будет отвечать по

своим обязательствам ; имущества учредителя и имущество предп-

риятия разделены. При этом созданное предприятие будет пользо-

ваться той поддержкой государства, которая предусмотрена для

малых предприятий.

К преимуществу малых предприятий следует отнести и разре-

шение производить ускоренную амортизацию активной части произ-

водственных фондов.

Также к преимуществам следует отнести и обеспечение их ма-

териально-техническим ресурсами предприятиями и организациями,

на базе структурных единиц которых они образованы, а также

создание специальных организаций, специализирующихся на сдаче

в аренду машин и оборудования малым предприятиям.

1.2. СОЗДАНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Нормативной базой для создания и ликвидации МП является

Закон РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятель-

ности", его глава IY.

Порядок учреждения МП.

Предприятие может быть учреждено либо по решению

собственника имущества или уполномоченного им органа, либо по

решению трудового коллектива государственного или муниципаль-

ного предприятия в случаях и порядке, предусмотренном Законом.

Предприятие может быть учреждено в результате выделения

из состава действующего предприятия, объединения, организации

одного или нескольких структурных подразделений с сохранением

за ними существующих обязательств перед предприятием.

Предприятие может быть учреждено в результате принуди-

тельного разделения в соответствии с антимонопольным законода-

тельством РФ.

Учредительными документами предприятия являются устав

предприятия, а также решение о его создании или договор учре-

дителей. В уставе предприятия определяются организационно пра-

вовая форма предприятия, его название, адрес, органы управле-

ния и контроля, порядок распределения прибыли и образования

фондов предприятия, условия реорганизации и ликвидации предп-

риятия.

Устав предприятия утверждается его учредителем. На госу-

дарственном и муниципальном предприятии, а также на предприя-

тии смешанной формы собственности, в имуществе которого доля

государства или местного Совета составляет более 50%, устав

утверждается учредителем совместно с трудовым коллективом.

Предприятие считается утвержденным и приобретает права

юридического лица со дня его государственной регистрации.

Государственная регистрация предприятия.

Государственная регистрация предприятия, независимо от

его организационно-правовой формы, осуществляется местным Со-

ветом по месту учреждения предприятия.

Данные государственной регистрации предприятия в месячный

срок сообщаются Советом, зарегистрировавшим предприятие, в Ми-

нистерство финансов РФ для включения в Государственный реестр.

Деятельность незарегистрированного предприятия запреща-

ется. Доходы, полученные от деятельности такого предприятия,

взыскиваются через суд и направляются в местный бюджет.

Для регистрации предприятия учредитель представляет сле-

дующие документы:

- заявление учредителя,

- устав предприятия,

- решение о создании предприятия или договор учредителей,

- свидетельство об уплате государственной пошлины.

Решение о регистрации или отказ в регистрации предприя-

тия должно быть принято не позднее чем в месячный срок с мо-

мента выдачи заявления учредителя, устава, договора учредите-

лей и свидетельства об уплате госпошлины. О регистрации предп-

риятия держатель реестра объявляет в местной печати не позднее

чем в недельный срок со дня регистрации.

Отказ в государственной регистрации предприятия возможен

в случае нарушения установленного Законом порядка создания

предприятия, а также несоответствия учредительных документов

требованиям законодательства РФ.

Отказ в регистрации предприятия по другим мотивам явля-

ется незаконным. О решении отказать в регистрации предприятия

соответствующий орган обязан сообщить в 3-х дневный срок в

письменной форме учредителю предприятия.

Отказ в регистрации предприятия может быть обжалован в

судебном порядке. Предприниматель может взыскать через суд

убытки, нанесенные в результате незаконного отказа в регистра-

ции предприятия.

Прекращение деятельности предприятия может осуществляться

в виде его ликвидации или реорганизации /слияние, присоедине-

ние, разделение, выделение, преобразование в иную организаци-

онно-правовую форму/.

Ликвидация и реорганизация предприятия производится по

решению собственника или органа, уполномоченного создавать та-

кие предприятия, с согласия трудового коллектива либо по реше-

нию суда.

Предприятия ликвидируются в случаях:

- признания банкротом,

- принятия решения о запрете деятельности предприятия

из-за невыполнения условий, установленных законодательством

РФ, если в предусмротренный решением срок не обеспечено соблю-

дение этих условий или не изменен вид деятельности,

- признания судом недействительными учредительных доку-

ментов и решения о создании предприятия,

- по другим основаниям, предусмотренным законодательными

актами РФ и входящих в его состав республик.

Ликвидация предприятия осуществляется ликвидационной ко-

миссией, образуемой собственником имущества предприятия или

уполномоченным им органом, совместно с трудовым коллективом.

По их решению ликвидация может проводиться самим предприятием

в лице его органа управления.

Ликвидация предприятия при банкротстве осуществляется в

соответствии с законодательством РФ.

2. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность

определяет перспективы развития.

Учредитель или с его согласия директор предприятия са-

мостоятельно в соответствии с законодательством о труде опре-

деляет порядок найма и увольнения работников, формы, системы и

размеры оплаты труда, распорядок рабочего дня, сменность рабо-

ты, порядок предоставления выходных дней и отпусков, их про-

должительность. Предприятие в соответствии с действующим зако-

нодательством осуществляет социальное и обязательное меди-

цинское и иное обязательное страхование. Предприятие обеспечи-

вает работникам безопасные условия труда в соответствии с

установленными правилами и нормами.

Предприятия могут приобретать необходимые ему ресурсы ре-

ализовывать свою продукцию и услуги любым непротиворечущим за-

конодательству способом по непротиворечущим законодательству

ценам.

Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в

любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных

кассовых и иных операций.

Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэко-

номическую деятельность в соответствии с законодательством РФ,

входящих в нее республик и иметь валютный счет в соответствую-

щем банке.

Высший орган (вариант: директор) предприятия определяет

перечень сведений, состовляющих коммерческую тайну.

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и

других платежей в бюджет(чистая прибыль) поступает в полное

его распоряжение. Направления использования чистой прибыли оп-

ределяется учредителем.

Часть чистой прибыли (вариант: часть чистой прибыли в

размере, ежегодно определяемом учредителем после обсуждения с

трудовым коллективом) передается в собственность членам трудо-

вого коллектива. Порядок распределения этой части чистой при-

были между работниками определяется положением, утвержденным

советом предприятия (вариант: совместным решением учредителя и

трудового коллектива).

Переданная члену трудового коллектива часть прибыли под-

лежит выплате ему или может с согласия высшего органа предпри-

ятия образовать вклад работника в средства предприятия. На

сумму вклада начисляются подлежащие ежегодной выплате процен-

ты, размер которых определяется решением трудового коллекти-

ва(вариант: совета предприятия), утвержденным органом предпри-

ятия (вариант: Положением, утвержденным совместным решением

трудового коллектива (или совета предприятия) и высшего органа

предприятии).

В случае прекращения трудовых отношений вклад и причитаю-

щиеся на него проценты подлежат выплате по окончании операци-

онного года.

2.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ И УЧЕТ ДОХОДОВ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ

В соответствии с налоговым законодательством, в частности в

соответствии со ст. 20 Закона РСФСР «О подоходном налоге с физических

лиц» от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 (в редакции последующих изменений

и дополнений), все физические лица, доходы которых подлежат

налогообложению, обязаны вести учет полученных в течение года доходов

и произведенных расходов, связанных с извлечением дохода.

Государственная налоговая служба РФ письмом от 28 февраля 1996 г. N

НВ-6-08/112 направила для практического применения методическое

пособие по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью; в нем сформулированы основные

положения и рекомендации, которыми должны руководствоваться

индивидуальные предприниматели и налоговые органы.

Для расчета величины подоходного налога необходимо определить:

валовой доход;

расходы, связанные с получением дохода;

совокупный годовой (чистый) доход;

суммы вычетов и скидок;

совокупный годовой облагаемый доход.

Валовый доход – сумма всех доходов физического лица полученного

им в календарном году от выполнения услуг или действий,

произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц,

независимо от формы и характера означенных услуг или действий.

У физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью, размер валового дохода соответствует сумме полученной

в отчетном календарном году выручки.

Из валового дохода (физических лиц, зарегистрированных в

качестве индивидуальных предпринимателей, для определения

налогооблагаемой базы исключаются суммы документально подтвержденных

расходов, связанных с получением этого дохода. В валовой доход не

включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с

законодательством не подлежат налогообложению.

Сумма, определяемая путем уменьшения совокупного годового

дохода на сумму расходов, связанных с извлечением дохода, и

являющаяся базовой величиной для исчисления подоходного налога по

ставкам, установленным действующим законодательством, рассматривается

как совокупный облагаемый (чистый) доход. Совокупный годовой (чистый)

доход определяется в полной годовой сумме, независимо от времени

существования источника дохода в календарном году. При этом если

источник дохода существовал весь год, но в течение года имелись

перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная

сумма дохода.

Не исключаются из совокупного валового дохода предпринимателя

следующие расходы:

на личные нужды плательщика и его семьи (на ремонт и другие

расходы не связанные с получением доходов);

по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых

предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ,

услуг). В частности, физические лица, осуществляющие

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,

являются плательщиками налогов в дорожные фонды;

понесенные убытки;

по оплате процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с

деятельностью плательщика;

по претензиям юридических и физических лиц, связанным с

деятельностью;

не связанные с деятельностью, а также документально не

подтвержденные или подтвержденные фиктивными документами.

2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ И ЗАТРАТ

Состав расходов, связанных с извлечением дохода, необходимо

определять в соответствии с Положением о составе затрат по

производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в

себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых

результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном

постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 1992

г. N 522 и постановлением Правительства Российской Федерации «О

внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по

производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость

продукции, и о порядке формирования финансовых результатов,

учитываемых при налогообложении прибыли» от 1 июля 1995 г. N 661 и с

учетом Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской

Федерации от 26 декабря 1994 г. N 170.

Вместе с тем в отношении физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью, не установлен порядок ведения

бухгалтерского учета и представления отчетности, в связи с чем

формирование затрат у данной категории налогоплательщиков отличается

от состава затрат, учитываемых при налогообложении прибыли

юридических лиц.

Затраты группируются по элементам:

материальные затраты;

амортизационные отчисления;

износ нематериальных активов;

затраты на оплату труда;

прочие затраты.

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и

реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость

продукции, и о порядке (формирования финансовых результатов,

Страницы: 1, 2