Формирование финансового результата

|18) | | | | | |об) | |

|6894 | | | | | |6894 | |

|об) | | | | | | | |

|32208 | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Счет | | |Счет | | |Счет | |

|31 | | |40 | | |45 | |

|с. 560| | |с. | | |с. 750| |

| | | |1300 | | | | |

| | | |14) |15) | |15) |19) |

| | | |33098 |10100 | |10100 |8690 |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|с. 560| | |с. | | |с. | |

| | | |24298 | | |2160 | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Счет | | |Счет | | |Счет | |

|46 | | |43 | | |50 | |

|с. | | |с. | | |с. 450| |

|18) |17) | |16) |20) | |23) |24) |

|2614 |18295 | |2250 |2250 | |15064 |15064 |

|19) | | | | | |26) | |

|8690 | | | | | |2800 | |

|20) | | | | | | | |

|2250 | | | | | | | |

|21) | | |с. | | |с. | |

|4741 | | | | | |3250 | |

|с. | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Счет | | |Счет | | |Счет | |

|51 | | |58 | | |60 | |

|с. | | |с. | | | |с. |

|36800 | | |1900 | | | |10200 |

|2) |11) | | | | |11) |1) |

|3800 |7900 | | | | |7900 |10200 |

|17) |22) | | | | | |1) |

|18295 |1736 | | | | | |2040 |

| |29) | | | | | |3) |

| |3850 | | | | | |1488 |

| |30) | |с. | | | |16) |

| |7493 | |1900 | | | |2250 |

| |23) | | | | | |25) |

| |15064 | | | | | |4752 |

|об) |об) | | | | |об) |об) |

|22095 |36043 | | | | |7900 |20730 |

|с. | | | | | | |с. |

|22852 | | | | | | |23030 |

| | | | | | | | |

|Счет | | | | | | | |

|61 | | |Счет | | |Счет | |

| | | |62 | | |68 | |

|с. 470| | |с. | | | |с. |

| | | |1200 | | | |4800 |

| | | | | | |12) |9) |

| | | | | | |1580 |1602 |

| | | | | | |22) |18) |

| | | | | | |1602 |2614 |

| | | | | | |30) |28) |

| | | | | | |7493 |1659 |

|с. 470| | |с. | | |об) |об) |

| | | |1200 | | |10675 |5875 |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Счет | | |Счет | | |Счет | |

|69 | | |70 | | |85 | |

| |с. | | |с. | | |с. |

| |3280 | | |3450 | | |24730 |

|23) |8) | |9) |7) | | | |

|134 |5140 | |1736 |13350 | | | |

| |9) 134| |24) | | | | |

| | | |15064 | | | | |

| |об) | |об) | | | | |

| |5274 | |16800 | | | | |

| |c. | | | | | |с. |

| |8420 | | | | | |24730 |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Счет | | | | | | | |

|87 | | | | | | | |

| |с. | | | | | | |

| |17900 | | | | | | |

| |27) | | | | | | |

| |4950 | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| |с. | | | | | | |

| |22850 | | | | | | |

Журнал регистрации хозяйственных операций

|№ |Наименование|Содержание хозяйст-|Сумма | |Корресп|ндирую|

|П/П | | |(тыс. | |о |- |

| |документа |венной операции |руб.) | |щеи | |

| | | | | |счета | |

| | | |частна|общая |Дт |Кт |

| | | |я | | | |

|1. |Счета |Акцептованы счета | | | | |

| |поставщи- |пос- | | | | |

| |ков |тавщиков за | | | | |

| | |поступившие | | | | |

| | |материалы: | | | | |

| | |- покупная |10200 | |10 |60 |

| | |стоимость | | | | |

| | |- НДС (20%) |2040 |12240 |19 |60 |

|2. |Выписка |Поступил на | |3800 |51 |94 |

| |банка из |расчетный | | | | |

| |расчетного |счет краткосрочный | | | | |

| |счета |заем | | | | |

| | |от другой | | | | |

| | |организации | | | | |

|3. |Счета |Акцептован счет |1240 | |16 |60 |

| |поставщи- |транс- | | | | |

| |ков |портной организации| | | | |

| | |за | | | | |

| | |доставку материалов| | | | |

| | |НДС (20%) |248 |1488 |19 |60 |

|4. |Лимитные |Отпущены материалы | | | | |

| |карты |по | | | | |

| | |учетным ценам на | | | | |

| | |изго- | | | | |

| | |товление: | | | | |

| | |- продукции А |6500 | |20 |10 |

| | |- продукции Б |2200 |8700 |20 |10 |

|5. |Бухгалтерска|Списаны ТРЗ, | | | | |

| |я |относящие- | | | | |

| |справка |ся к материалам, | | | | |

| | |израсхо- | | | | |

| | |дованным на | | | | |

| | |изготовле- | | | | |

| | |ние: | | | | |

| | |- продукции А |1082 | |20 |16 |

| | |- продукции Б |366 |1448 |20 |16 |

|6. |Разработочна|Начислена | |2680 |26 |2 |

| |я |амортизация | | | | |

| |таблица |со стоимости | | | | |

| | |основных | | | | |

| | |средств | | | | |

| | |общехозяйствен- | | | | |

| | |ного назначения | | | | |

|7. |Расчетно-пла|Начислена | | | | |

| |теж- |заработная | | | | |

| |ные |плата: | | | | |

| |ведомости | | | | | |

| | |- производственным | | | | |

| | |рабо- | | | | |

| | |чим за | | | | |

| | |изготовление: | | | | |

| | |продукции А |6700 | |20 |70 |

| | |продукции Б |4250 | |20 |70 |

| | |- |2400 |13350 |26 |70 |

| | |общехозяйственному | | | | |

| | | | | | | |

| | |персоналу | | | | |

|8. |Бухгалтерска|Произведены | | | | |

| |я |отчисления | | | | |

| |справка |на социальное | | | | |

| | |страхова- | | | | |

| | |ние и обеспечение в| | | | |

| | |раз- | | | | |

| | |мере 38,5% от | | | | |

| | |начислен- | | | | |

| | |ной заработной | | | | |

| | |платы: | | | | |

| | |- производственных | | | | |

| | |рабо- | | | | |

| | |чих за | | | | |

| | |изготовление: | | | | |

| | |продукции А |2580 | |20 |69 |

| | |продукции Б |1636 | |20 |69 |

| | |- |924 |5140 |26 |69 |

| | |общехозяйственного | | | | |

| | | | | | | |

| | |персонала | | | | |

|9. |Расчетно-пла|Произведены | | | | |

| |теж- |удержания | | | | |

| |ная |из начисленной | | | | |

| |ведомость |заработ- | | | | |

| | |ной платы | | | | |

| | |работников: | | | | |

| | |- отчислений в |134 | |70 |69 |

| | |пенсион- | | | | |

| | |ный фонд (1%) | | | | |

| | |- подоходного |1602 |1736 |70 |68 |

| | |налога | | | | |

| | |(12%) | | | | |

|10. |Бухгалтерска|Начислены проценты | |890 |26 |90 |

| |я |за | | | | |

| |справка |пользование | | | | |

| | |краткосроч- | | | | |

| | |ным кредитом | | | | |

|11. |Выписка |Перечислено в | |7900 |60 |51 |

| |банка из |погашение | | | | |

| |расчетного |задолженности | | | | |

| |счета |поставщи- | | | | |

| | |ком за материалы | | | | |

|12. |Бухгалтерска|Зачтен НДС | |1580 |68 |19 |

| |я | | | | | |

| |справка | | | | | |

|13. |Бухгалтерска|Распределены и |4218 |6894 |20 |26 |

| |я |списаны |2676 | |20 |26 |

| |справка |на себестоимость | | | | |

| | |изделий | | | | |

| | |общехозяйственные | | | | |

| | |рас- | | | | |

| | |ходы | | | | |

|14. |Накладая |Выпущена из | |33098 |40 |20 |

| | |производ- | | | | |

| | |ства и оприходована| | | | |

| | |на | | | | |

| | |склад готовая | | | | |

| | |продукция | | | | |

| | |по фактической | | | | |

| | |себесто- | | | | |

| | |имости | | | | |

|15. |Счета |Отгружена со склада| |10100 |45 |40 |

| | |гото- | | | | |

| | |вая продукция по | | | | |

| | |факти- | | | | |

| | |ческой | | | | |

| | |себестоимости | | | | |

|16. |Счета |Акцептованы счета | |2250 |43 |60 |

| |поставщи- |тран- | | | | |

| |ков |спортной | | | | |

| | |организации за | | | | |

| | |доставку продукции | | | | |

| | |поку- | | | | |

| | |пателем | | | | |

|17. |Выписка |Поступило на | |18295 |51 |46 |

| |банка из |расчетный | | | | |

| |расчетного |счет от покупателей| | | | |

| |счета |за | | | | |

| | |реализованную | | | | |

| | |продук- | | | | |

| | |цию | | | | |

|18. |Бухгалтерска|Начислен НДС | |2614 |46 |68 |

| |я |(16,67) | | | | |

| |справка | | | | | |

|19. |Бухгалтерска|Списывается | |8690 |46 |45 |

| |я |фактическая | | | | |

| |справка |себестоимость | | | | |

| | |реализо- | | | | |

| | |ванной продукции | | | | |

|20. |Бухгалтерска|Списываются на | |2250 |46 |43 |

| |я |себесто- | | | | |

| |справка |имость | | | | |

| | |реализованной | | | | |

| | |продукции | | | | |

| | |коммерческие | | | | |

| | |расходы | | | | |

|21. |Бухгалтерска|Списывается на | |4741 |46 |80 |

| |я |соответ- | | | | |

| |справка |ствующий счет | | | | |

| | |финансо- | | | | |

| | |вый результат от | | | | |

| | |реализо- | | | | |

| | |ванной продукции. | | | | |

|22. |Выписка |Перечислено с | | | | |

| |банка из |расчетного | | | | |

| |расчетного |счета в погашение | | | | |

| |счета |задол- | | | | |

| | |женности: | | | | |

| | |- бюджету - |1602 | |68 |51 |

| | |подоходный | | | | |

| | |налог | | | | |

| | |- пенсионному фонду|134 |1736 |69 |51 |

|23. |Чек денежный|Поступило с | |15064 |50 |51 |

| | |расчетного | | | | |

| | |счета в кассу на | | | | |

| | |выплату | | | | |

| | |заработной платы | | | | |

|24. |Платежные |Выплачена из кассы | |15064 |70 |50 |

| |ведо- |зара- | | | | |

| |мости |ботная плата | | | | |

|25. |Счета |Акцептованы счета |3960 | |12 |60 |

| |поставщи- |постав- | | | | |

| |ков |щиков за МБП | | | | |

| | |НДС (20%) |792 |4752 |19 |60 |

|26. |Приходный |Поступили взносы | |2800 |50 |88 |

| |кас- |родите- | | | | |

| |совый ордер |лей на содержание | | | | |

| | |детей в | | | | |

| | |детском саду | | | | |

|27. |Акт |Получены | |4950 |1 |87 |

| |приема-пере-|безвозмездно от | | | | |

| | |другой организации | | | | |

| |дачи |основ- | | | | |

| |основных |ные средства | | | | |

| |средств | | | | | |

|28. |Бухгалтерска|Произведены | | | | |

| |я |отчисления | | | | |

| |справка |от прибыли: | | | | |

| | |- налог на прибыль |1659 | |81 |68 |

| | |(35%) | | | | |

| | |- в фонд накопления|308 |1967 |81 |88 |

| | |(10%) | | | | |

|29. |Выписка |Перечислено с | |3850 |90 |51 |

| |банка из |расчетного | | | | |

| |расчетного |счета в погашение | | | | |

| |счета |задол- | | | | |

| | |женности банку по | | | | |

| | |кратко- | | | | |

| | |срочной ссуде | | | | |

|30. |Выписка |Перечислена с | | | | |

| |банка из |расчетного | | | | |

| |расчетного |счета в бюджет: | | | | |

| |счета | | | | | |

| | |- сумма налога на |1659 | |68 |51 |

| | |прибыль | | | | |

| | |- сумма налога на |5834 |7493 |68 |51 |

| | |добав- | | | | |

| | |ленную стоимость | | | | |

Расчеты.

По операции 1. Сумма НДС находится из суммы покупной стоимости 10200

х 20% = 2040.

По операции 5. ТЗР % = (ТЗР н.м. (680)+ ТЗР пост.(1240)) х 100 / УЦ

н.м.(1340) + УЦ пост.(10200) = 16,64 %

Для продукции А 6500 х 16,64 % = 1082

Для продукции Б 2200 х 16,64 % = 366

По операции 8.

Для продукции А 6700 х 38,5 % = 2580

Для продукции Б 4250 х 38,5 % = 1636

Общехозяйственного персонала 2400 х 38,5 % = 924

По операции 9.

Пенсионный фонд (1%) 13350 х 1 % = 134

Подоходный налог (12%) 13350 х 12 % = 1602

По операции 13.

Продукция А (6700 / (13350 – 2400)) х 6894 = 4218

Продукция Б (4250 / 10950) х 6894 = 2676

Общехозяйственные расходы списываемые на себестоимость = амортизация со

стоимости основных средств 26 (2680) + заработная плата 26 (2400) +

отчисления на социальное страхование и обеспечение 26 (924) + проценты за

пользование кредитом (890) = 6894

По операции 14.

Фактическая себестоимость = незавершенное производство (дебетовое сальдо 20

счета (890)) + обороты по дебету 20 (32208) = 33098

Все эти затраты с дебета 20 переносятся в кредит 20, а оттуда списываются в

дебет 40.

По операции 18.

НДС находится с суммы оборотов по дебету счета 46 т.е. (8690 + 2250 + 4741)

х 16,67 % = 2614.

По операции 20.

Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованной продукции.

Сумма оборотов по дебету 43 и начальное сальдо 43 счета переносятся в

кредит 43, а затем списываются в дебет 46 = 2250.

По операции 21.

Результат от реализации продукции = 4741.

По операции 22.

По операции 9 мы нашли сумму подоходного налога и сумму перечисляемую

пенсионному фонду они равны 1602 и 134.

По операции 23.

Остаток на начало месяца по кредиту 70 + обороты по кредиту 70 за месяц –

обороты по дебету 70 = 15064.

По операции 24.

Из кассы выплачивается заработная плата в размере 15064.

По операции 28.

Прибыль составила 4741 налог на прибыль в размере 35 % = 1659, а отчисления

в фонд накопления 10 % = 308.

По операции 30.

Сумма налога на прибыль = 1659

Сумма НДС = Остаток по кредиту 68 (4800) + оборот НДС по кредиту 68 (2614)

– оборот НДС по дебету 1580 = 5834

| | |ОБОРОТ| | | | |

| | |НАЯ | | | | |

| | |ВЕДОМО| | | | |

| | |СТЬ | | | | |

|Номер |Сальдо| |Обороты | |Сальдо| |

|счета |на | |за | |на | |

| |1.10.9| |октябрь | |1.11.9| |

| |9 | |1999 | |9 | |

| |Дт |Кт |Дт |Кт |Дт |Кт |

|01 |38200 | |4950 | |43150 | |

|02 | |4600 | |2680 | |7280 |

|04 |2000 | | | |2000 | |

|06 |5150 | | | |5150 | |

|08 |2160 | | | |2160 | |

|10 |1340 | |10200 |8700 |2840 | |

|12 |5600 | |3960 | |9560 | |

|13 | |2800 | | | |2800 |

|16 |680 | |1240 |1448 |472 | |

|19 |940 | |3080 |1580 |2440 | |

|20 |890 | |32208 |33098 | | |

|26 | | |6894 |6894 | | |

|31 |560 | | | |560 | |

|40 |1300 | |33098 |10100 |24298 | |

|43 | | |2250 |2250 | | |

|45 |750 | |10100 |8690 |2160 | |

|46 | | |18295 |18295 | | |

|50 |450 | |17864 |15064 |3250 | |

|51 |36800 | |22095 |36043 |22852 | |

|58 |1900 | | | |1900 | |

|60 | |10200 |7900 |20730 | |23030 |

|61 |470 | | | |470 | |

|62 |1200 | | | |1200 | |

|68 | |4800 |10675 |5875 | | |

|69 | |3280 |134 |5274 | |8420 |

|70 | |3450 |16800 |13350 | | |

|85 | |24730 | | | |24730 |

|80 | | | |4741 | |4741 |

|81 | | |1967 | |1967 | |

|87 | |17900 | |4950 | |22850 |

|88 | |1200 | |3108 | |4308 |

|89 | |560 | | | |560 |

|90 | |6000 |3850 |890 | |3040 |

|92 | |10520 | | | |10520 |

|94 | |500 | |3800 | |4300 |

|95 | |6000 | | | |6000 |

|96 | |3850 | | | |3850 |

|Итого:|100390|100390|207560 |207560 |126429|126429|

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Эккаунтинг для менеджеров" Ред.; Кондраков Н.П. Изд.: "ДЕЛО" Москва

1998 год.

2. "Финансы предприятий" Учебное пособие Ред.; А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин,

Изд.: ИНФРА-М, Москва 1999 год.

3. Закон РФ "о бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина

РФ от 26.12.94 г. № 170.

5. План счетов бухгалтерского учета. От 1 ноября 1991 г. № 56.

Страницы: 1, 2