Экономическое обоснование создание малого предприятия акционерного типа

продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции,

так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные

расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции.

Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным

путем. Как известно к косвенным расходам относятся расходы на содержание и

эксплуатацию оборудования ( РСЭО ). Общепроизводственные, общехозяйственные

и коммерческие расходы, получили название накладных расходов - расходы не

связанные с технологическим процессом, а связанные с деятельностью

предприятия в целом.

6.1.1. Прямые затраты.

Основные материалы:

[pic]

где g - чистый вес изделия (240),

kм - коэффициент использования материала (0.65)

Цена материала на одно изделие:

[pic]

Реализуемые отходы

Реализуемые отходы на годовой объем производства:

[pic]

где gн - норма расхода материала,

Цот – цена реализуемых отходов, руб./ кг (принимается приблизительно 10%

от

цены основных материалов).

Реализуемые отходы на единицу продукции:

[pic]

Основные материалы за вычетом отходов:

Годовой :

[pic]

На ед. продукции:

[pic]

Основная зарплата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное

время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В

курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В

соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по

формуле:

[pic] ,руб./ед.

где n - количество операций (n=6),

t нi - норма времени по каждой операции (i – операция),

Сч1 - часовая ставка 1-го разряда (Сч1=2т руб./час),

kп - коэффициент учитывающий доплаты (премии и т.д.),

kр - коэффициент учитывающий районные выплаты (для Томска kр=1,3),

kтк – тарифный коэффициент соответствующего разряда, показывающий во

сколько раз оплата труда соответствующего разряда превышает оплату труда

работника 1-го разряда.

Для основы возьмем тарифную сетку, принятую в бюджетной системе, то есть

18-ти разрядную сетку, где 1-8 разряды для рабочих.

|разряд|IV |V |VI |VII |

|Kтк |1,91|2,16|2,44|2,76|

Счасi = Сч1* kтк – часовая ставка соответствующего разряда

Таблица 2

|номер |tн |Разряд|Счасi|расценка за |kп |kр |

|операции | | | |штуку: | | |

| | | | |(tн*Счас)/60 | | |

|1 |35 |7 |5,52 |3,22 |1,4 |1,3|

|2 |85 |6 |4,88 |6,8 |1,4 |1,3|

|3 |55 |7 |5,52 |5,06 |1,4 |1,3|

|4 |40 |6 |4,88 |3,25 |1,4 |1,3|

|5 |30 |7 |5,52 |2,76 |1,4 |1,3|

|6 |70 |5 |4,32 |5,04 |1,4 |1,3|

|Итого | | |40.4 |26,13 | | |

Основная зарплата на одно изделие – Сз=73.52 руб./ед. Основная заработная

плата производственных рабочих на годовой объем производства СзQ :

СзQ= Сз (Q=73.52 (5294=389214.8 руб./год

Дополнительная зарплата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих (не связанная с

производством) - оплата труда полагающаяся по закону за не проработанное

время ( отпуска, недоработанные часы подросткам, и т.д.), рассчитывается на

единицу и весь объем производимой продукции:

а.) Сдоп = Сз ( kдоп , руб./ед.

б.) СдопQ = Сз ( kдоп (Q , руб./год

где kдоп – коэффициент учитывающий выплаты по дополнительной заработной

плате (kдоп =0,15)

Сдоп =73.52 (0,15=11,02 руб./ед.

Дополнительная зарплата на весь объем производимой продукции

СдопQ=73.52(0.15((5294=58382.2 руб./год

Отчисления на социальные цели производственных рабочих.

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие

фонды:

– пенсионный (28%);

– обязательного медицинского страхования (3,6%);

– государственного социального страхования (5,4%);

– занятости населения (1,5%).

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 38.5% от суммы

основной и дополнительной заработной платы. Округлим до 39%.

социальные отчисления на весь объем производимой продукции:

СотчQ = (СзQ+СдопQ)(0,39=(389214.8 +58382.2)*0,39=174562.8 руб./год

социальные отчисления на одно изделие:

Сотч = (Сз +Сдоп)(0,39=(73.52 +11,02)*0,39=84.54 руб./ед.

6.1.2. Накладные расходы.

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации

оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это

расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не

могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую

на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие

затраты:

– амортизация основных фондов предприятия;

– амортизация нематериальных активов;

– арендная плата помещений;

– отчисления в ремонтный фонд;

– вспомогательные материалы на содержание оборудование;

– затраты на электроэнергию;

– износ инструмента;

– заработная плата вспомогательных рабочих;

– отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

– заработная плата административно-управленческого персонала

– отчисления на социальные цели административно-управленческого

персонала;

– командировочные расходы;

– представительские расходы;

– на рекламу;

– налоги на пользование автомобильными дорогами;

– плата за кредит;

– прочие расходы.

Амортизация основных средств (Саос)

[pic], руб./год

где Косн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и

вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный

инвентарь),

aн – норма амортизационных отчислений (применяется линейный метод

начисления амортизации с aн =15%).

Саос=182.52(0,15=27378 руб./год

Амортизация нематериальных активов (Сана)

[pic] , руб./год

где Кна – стоимость нематериальных активов (Кна = 10 тыс. руб.),

Тп – период полезного использования нематериальных активов, срок

списания

нематериальных активов Тп (5 лет.

Саос=10000/5 = 2000 руб./год

Арендная плата (Сап)

Сап= Sзд ( Цап, руб/год

где Sзд – суммарная арендуемая площадь здания (включая производственную и

под офис),

Цап – арендная плата за 1м2, (Цап=500 руб./ м2 в год).

Сап =108(500=54000 руб./год

Отчисления в ремонтный фонд (Срф)

[pic]руб./год,

где: Ко ( стоимость оборудования (технологического и вспомогательного)

Ко=152,1 тыс.руб. ;

kрем ( коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд ([pic]

(0,1).

Срф = 152100(0.1=15210 руб./год

Вспомогательные материалы на содержание оборудования (Свм)

Вспомогательные материалы на содержание оборудования составляют 2-3% от

стоимости оборудования

[pic] руб./год,

где kвм ( коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы

(kвм ( 0.03).

Свм= 152100(0,03 = 4563 руб./год

Затраты на силовую электроэнергию (Сэс)

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

[pic] руб./год,

где: m ( количество операций технологического процесса;

Ni ( установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого

выполнением i-ой операции (соответственно: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

Fо ( годовой фонд времени работы оборудования, час/год (Fдо =3750

час/год);

kзi ( коэффициент, учитывающий загрузку оборудования;

kо ( коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме

времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – kо (

0,7);

kN ( коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по

мощности

(по каждой операции – kN ( 0,7);

Цэл ( цена электроэнергии за 1 квт/час (Цэл =0,4 руб. за квт/час).

Сэс =3750(0,7(0,7(0,4((5(0,8+7(1+6(0,65+8(0,45+4(0,35+7(0.8)=18742,5

руб./год

Износ инструмента (Син)

[pic] руб./год

где: tнi ( норма времени на выполнение i-ой операции;

Тст ( средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Тст ( 300 мин.);

Цин ( средняя цена единицы инструмента (Цин (30 руб./ед.);

Qг ( годовой объем производства, 5294 ед./год.

Син =0,7(5294(30((35+85+55+40+30+70)/300=116732.7 руб./год

Заработная плата вспомогательных рабочих ([pic])

[pic], руб./год

где: k ( количество профессий вспомогательных рабочих;

Чj ( численность рабочих по соответствующей профессии;

Cзм ( месячная тарифная ставка рабочего соответствующего профессии

(кладовщик-

грузчик – 600 руб., слесарь-уборщик – 500 руб.);

k'п ( коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных

рабочих

(k'п =1,3);

k'р ( коэффициент, учитывающий районный коэффициент (k'р = 1,3).

[pic] руб./год

Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих

Эти отчисления составляют 39 % от зарплаты вспомогательных рабочих, то

есть:

[pic] руб./год

[pic] руб./год

Заработная плата труда административно-управленческого персонала служащих

([pic])

[pic] руб./год,

где: Cзj ( месячный оклад работника административно-управленческого

персонала;

Чауп j ( численность работников административно-управленческого

персонала

по соответствующей должности (в данной работе по каждой должности по

одному

человеку).

|Должность |Оклад (Cзj) |

| |руб. |

|Директор |1500 |

|Коммерческий |1000 |

|директор | |

|Бухгалтер |900 |

|Секретарь- |600 |

|референт | |

[pic]руб./год

Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала.

[pic] руб./год

[pic] руб./год

Командировочные расходы (Ском)

Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы

административно-управленческого персонала.

[pic] руб./год

Ском = 6240 руб./год

Представительские расходы (Спред)

Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение

договоров; ориентировочно можно принять на уровне 0,2% от стоимости

реализованной продукции.

[pic] руб./год

где Qрл ( выручка от реализации продукции.

Затраты на рекламу (Срекл)

Затраты на рекламу составляют 1% от объема реализации.

[pic] руб./год,

Срекл =0,01(4593159.1=45931.5 руб./год

Налоги на пользование автомобильными дорогами (Снд)

[pic] руб./год

Снд =0.025(4593159.1=114828.9 руб./год

Плата за краткосрочный кредит ([pic])

В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ

(центрального банка) плюс 3%. Оставшаяся часть платы за кредит должна

возмещаться за счет прибыли. Таким образом, в себестоимости продукции

должно быть отражено:

[pic] руб./год

где: Ккр ( сумма кредита (Ккр =35000 руб.);

iкр ( годовая процентная ставка за кредит (iкр=58%);

Ткр ( срок взятия кредита (Ткр = 1 месяц).

Скр =1691.6 руб./год

Т.к. плата за кредит осуществляется по 70% , а за счет себестоимости -

58% (+3%), то следовательно 9% - из прибыли.

Прочие расходы (Спр)

Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг

связи, банка, канцелярские расходы и т.д.

В этой работе эти расходы можно принять в размере 10% от суммы накладных

расходов, рассчитанных выше.

Спр =534248,2(0,1=53424,8 руб.

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных

расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением

их к соответствующему элементу. Форма таблицы приводится ниже.

Таблица 3 Смета накладных расходов

|№ |Наименование затрат |Сумма |В том числе |Группировка |

|п/п| |руб. | |затрат по |

| | | | |элементам |

| | | |постоянные|переменные | |

| | | | |расходы | |

| | | |расходы | | |

|1 |Амортизация основных |27378 |27378 |( |амортизация |

| |средств | | | | |

|2 |Амортизация нематериальных|2000 |2000 |( |прочие |

| |активов | | | |расходы |

|3 |Арендная плата |54000 |54000 |( |прочие |

| | | | | |расходы |

|4 |Отчисления в ремонтный |15210 |15210 |( |прочие |

| |фонд | | | |расходы |

|5 |Вспомогательные материалы |4563 |2282 |2282 |материальные|

| | | | | |затраты |

|6 |Затраты на силовую энергию|18742,5 |( |18742,5 |материальные|

| | | | | |затраты |

|7 |Износ инструмента |116732.7|( |116732.7 |материальные|

| | | | | |затраты |

|8 |Зарплата вспомогательных |22308 |22308 |( |оплата труда|

| |рабочих | | | | |

|9 |Отчисления на социальные |8700 |8700 |( |отчисления |

| |цели вспомогательных | | | |на |

| |рабочих | | | |социальные |

| | | | | |цели |

|10 |Зарплата |62400 |62400 |( |оплата труда|

| |административно-управленче| | | | |

| |ского персонала | | | | |

|11 |Отчисления на социальные |24336 |24336 |( |отчисления |

| |цели | | | |на |

| |административно-управленче| | | |социальные |

| |ского персонала | | | |цели |

|12 |Командировочные расходы |6240 |6240 |( |прочие |

| | | | | |расходы |

|13 |Представительские расходы |9186 |9186 |( |прочие |

| | | | | |расходы |

|14 |Затраты на рекламу |45931.5 |45931.5 |( |прочие |

| | | | | |расходы |

|15 |Налоги на пользование |114828.9|( |114828.9 |прочие |

| |автомобильными дорогами | | | |расходы |

|16 |Плата за краткосрочный |1691.6 |1691.6 |( |прочие |

| |кредит | | | |расходы |

|17 |Прочие расходы |53424.8 |42739.8 |10685 |прочие |

| | | | | |расходы |

| |Итого |587673 |324402.9 |263270.1 | |

Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных

совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат

меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие

совокупных затрат по разному реагируют на изменение объема производства.

Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего

персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому “совокупные

общие затраты” делятся на - “постоянные” и “переменные”.

- переменные, изменяются с изменением объема производства;

- постоянные, в краткосрочном плане остаются неизменными.

7. Сводная смета затрат на производство продукции.

Сводная смета затрат на производство составляется на годовой выпуск

продукции по статьям расходов и элементам затрат. Вначале рассчитывается

смета затрат по статьям расходов, затем осуществляется увязка статей

расходов с соответствующими элементами затрат и на основе этой увязки

устанавливается сводная смета затрат на производство продукции по

экономическим элементам.

1. Сводная смета затрат на производство продукции по статьям расходов

Таблица 4

|№ |Статьи затрат |Сумма, |Удельный вес|

|п/п | |руб./год |затрат, % |

|1. |Основные материалы |4593563.1 |( |

|2. |Реализуемые отходы |157316.5 |( |

|3. |Основные материалы за вычетом отходов |5584132.3 |82.2 |

|4. |Основная заработная плата |389214.8 |5.8 |

| |производственных рабочих | | |

|5. |Дополнительная заработная плата |58382.2 |0.9 |

| |производственных рабочих | | |

|6. |Отчисления на социальные цели |174562.8 |2.5 |

|7. |Накладные расходы |587673 |8.6 |

| |Итого: (п.3+п.4+п.5+п.6+п.7) |6793965.1 |100 |

2. Классификация затрат по степени их зависимости от объема

производства

Схема 2. Классификация затрат

3. Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и

элементам затрат (таблица 5).

Таблица 5

| |Статьи затрат |Элементы затрат |Сумма |

| | | |затрат |

| | | |руб. |

| | |материа|оплата |отчисле|аморт|прочие | |

| | |льные |труда |ния на |изаци|расходы | |

| | |затраты| |соц. |я | | |

| | | | |нужды | | | |

|I. Прямые переменные затраты |

|1 |Основные материалы за |5584132| | | | |5584132 |

| |вычетом отходов | | | | | | |

|2 |Основная заработная плата | |389214.| | | |389214.8 |

| |производственных рабочих | |8 | | | | |

|3 |Дополнительная заработная | |58382.2| | | |58382.2 |

| |плата | | | | | | |

|4 |Отчисления на социальные | | |174562.| | |174562.8 |

| |цели | | |8 | | | |

|II. Накладные расходы |

|5 |Амортизация основных | | | |27378| |27378 |

| |фондов | | | | | | |

|6 |Амортизация | | | | |2000 |2000 |

Страницы: 1, 2, 3, 4