Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ

     Статьей 313 гл.25 части второй НК РФ введено понятие налогового учета.

     Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.  [2]

     ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

     Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.  [2]

     Под внешними пользователями здесь имеются в виду налоговые органы, а также аудиторы (аудиторские фирмы) и иные контролирующие или проверяющие органы. Для внутренних пользователей (руководителей, акционеров, работников организации и т.п.) данные налогового учета вряд ли представляют объект повышенного интереса.

     Для большей части налогов налоговым периодом  является календарный год. Следовательно, любые изменения в учетной политике для целей налогообложения могут вводиться только с начала очередного календарного года.

     Налоговый учет должен вестись по всем налогам - в том случае, где налоговый учет отличается (или может отличаться) от бухгалтерского.

     При организации налогового учета по отдельным видам налогов следует учитывать особенности исчисления и уплаты этих налогов, установленные отдельными главами части второй НК РФ.

                      Список потребителей услуг ООО «СМУ-2»

                                                                       Таблица 2.1

                      Основные фирмы-конкуренты:

-  ЗАО «Строительно – Монтажное Управление № 152»      - Псков             

-       ЗАО «Строительно – Монтажное Управление № 285»     - Псков

-        ЗАО «Ремстрой»                                                               - Псков

-   ООО «Ева»                                                                        - Псков

-   ЗАО «Реставрационные мастерские»                               - Псков

 Клиент: ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2»

 Проверяемый период: с 01.01.2003 г. по 01.01.2004 г.

             Основная информация о клиенте

                                                                                                Таблица 2.2

 2.2. Анализ финансового состояния предприятия

     Перед тем, как начать документальную проверку, аудитор проводит экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности с тем, чтобы выразить мнение о финансовом положении предприятия и возможности расчетов по обязательствам перед бюджетом и внебюджетными фондами.

     Анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета.

     Бухгалтерская отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа.

     Финансовый анализ решает следующие задачи:

 - во-первых, выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцени­вает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлече­ние максимальной или оптимальной прибыли, повыше­ние финансовой устойчивости и т.п.;

-  во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств  для поддержания эффективной струк­туры капитала;

- в-третьих, в результате финансового анализа можно про­контролировать правильность составления финансовых по­токов организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесо­образность осуществления затрат.   [19]

     Ретроспективный период, информация за который была проанализирована в дипломной работе с 01.01.2003 года по  01.01.2004 года.

     Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2003 год (Приложение № 1).

     Экспресс-анализ финансового состояния предприятия представляет собой расчет ряда показателей на основе данных стандартных форм бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).

       Расчет показателей финансового состояния предприятия

     Методика расчета и анализа коэффициентов финансового состояния предприятия разработана ООО «ИНСЭИ» с учетом приказа Минэкономики РФ от 01.10.97 № 118. 

 Показатели ликвидности.

1) Общий коэффициент покрытия (ОКП). Он показывает достаточность оборотных средств предприятия для погашения своих обязательств и рассчитывается как отношение текущих активов к текущим пассивам.  Формула расчета следующая:

                  стр.260 + стр.250 + стр.240 + стр.210 + стр. 220  баланса

    ОКП =                                                                                                ;           

                  стр.690 - стр.660 -  стр.650 - стр. 640   баланса 

Рекомендуемый интервал значений  от 1 до 2. 

Если значение показателя меньше 1, то это говорит о том, что активов предприятия недостаточно для погашения обязательств.

2) Коэффициент срочной ликвидности (КСЛ).  Он показывает достаточность денежных средств и дебиторской задолженности для погашения предприятием своих обязательств и рассчитывается как отношение денежных средств и дебиторской задолженности к текущим пассивам.

   Формула расчета следующая:

                            стр.260 + стр.250 + стр.240  баланса

КСЛ =                                                                                           ;               

                    стр.690 - стр.660 -  стр.650 - стр. 640   баланса

Рекомендуемый интервал значений от 1 до 1,5.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности  (КЛА). Он показывает страховой резерв денежных средств для погашения предприятием своих обязательств и рассчитывается как отношение денежных средств к текущим обязательствам. Формула для расчета  следующая:

                  стр.260 + стр.250  баланса

КЛА =                                                                                           ;               

                  стр.690 - стр.660 -  стр.650 - стр. 640   баланса

Рекомендуемый  интервал значений от 0,5 до 1.

4) Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (КЛМС). Он  показывает степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов и рассчитывается как отношение материально-производственных запасов к текущим обязательствам. Формула расчета следующая:

                                            стр.210 баланса

     КЛМС =                                                                                           ;               

                    стр.690 - стр.660 -  стр.650 - стр. 640   баланса

Рекомендуемый интервал значений от 0,5 до 0,7.

   Показатели финансовой устойчивости.

5) Соотношение привлеченных и собственных средств (СИП).

    Этот коэффициент показывает, сколько рублей заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль, вложенный в активы собственных средств и рассчитывается как отношение всех обязательств к собственным средствам. Формула расчета следующая:

                  стр.590 + стр. 690 - стр.640 - стр.650 - стр.660 баланса

    СИП=                                                                                                       

               стр. 490 + стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244 - стр. 252 баланса

 Рекомендуемый интервал значений  < 0,7

6) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КСОС). Он показывает наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых  для  его финансовой         устойчивости и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия. Формула расчета следующая:

               стр.290-стр.244-стр.252- 690+ стр.640+стр.650+стр.660 бал. 

  КСОС=                                                                                                  ;       

                                                                   290

Рекомендуемый интервал значений от 0,1 до 0,5.

7) Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (КМСОС). Он показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств. Формула расчета следующая:

                                             стр.290-стр.244-стр.252-стр.690     

                                           +стр.640+стр.650+стр.660 баланса

     КМСОС=                                                                                          ;                

                            стр. 490+ стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244-252 баланса

Рекомендуемый интервал значений  от 0,2 до 0,5.

8) Коэффициент финансовой независимости (КФН). Он показывает наличие собственных средств у предприятия для поддержания финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственного капитала к общей величине капитала предприятия. Формула расчета следующая:

                       стр. 490 + стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244    

                                                -стр.252  баланса

     КФН=                                                                                                 ;    

                                               стр.700 баланса

    Рекомендуемый интервал значений >0,5.

Обычно, чем больше этот коэффициент, тем охотнее кредиторы предоставляют компании средства. Этот коэффициент также необходимо сравнивать со средними по отрасли.

9) Коэффициент финансовой независимости  в области формирования запасов   (КФНЗ). Он показывает наличие материально-производственных запасов, необходимых для поддержания финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств предприятия к величине запасов. Формула расчета следующая:

стр.290-стр.244-стр.252-стр.690     

                                          стр.640+стр.650+стр.660 баланса

     КФНЗ=                                                                                             ;                                                         

                                             стр.210 баланса

   Рекомендуемый интервал значений > 0,1

 Показатели эффективности использования ресурсов.

10) Рентабельность чистых активов по прибыли (РЧА). Этот  показатель иллюстрирует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам, и рассчитывается как отношение чистой прибыли к величине чистых активов. Формула расчета следующая:

                                                 стр.140 -стр.150 формы 2

      РЧА=                                                                                                  ;

                    ((стр. 490 + стр.640 + стр. 650 + стр.660  - стр.244 –

-стр.252 баланса)на начало периода + (стр. 490 + стр.640+ стр.650 + стр.660 - стр.244 -стр.252 баланса) на конец периода)/2

11)Рентабельность реализованной продукции (РРП). Она показывает эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции и рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к объему затрат на производство и реализацию продукции. Формула расчета следующая:

                           стр.050 формы 2

     РРП =                                                        ;

                стр. 020 + стр.030 + 040 формы 2

 12) Рентабельность продаж (РП). Она показывает эффективность сбытовой деятельности и рассчитывается как отношение прибыли от реализации к объему реализации.

 Формула расчета следующая:

                стр. 050 формы 2

      РП =                                   ;

                 стр.010 формы 2

  Показатели деловой активности.

13) Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (КООК). Он показывает, сколько рублей выручки снимается с 1 рубля  оборотного капитала и рассчитывается как отношение выручки от реализации к оборотным средствам. Формула расчета следующая:

                                      стр.010 формы 2

   КООК =

                      (стр. 290 баланса на начало периода +

  стр. 290 баланса на начало периода)/2

14) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОСК). Он  показывает, сколько рублей выручки снимается с 1 рубля собственного капитала и рассчитывается как отношение выручки от реализации к величине собственного капитала. Формула расчета следующая:

                                                      стр.010 формы 2 

 КОСК=                                                                                                   ;

  ((стр. 490 + стр.640+ стр. 650 + стр.660 - стр.244- стр.252 бал.)на начало периода + (стр. 490 + стр.640+ стр. 650 + стр.660 - стр.244- стр.252 бал.)на конец периода)/2

                                                                                                                      Таблица 2.3

Коэффициенты, характеризующие финансово-экономическое состояние предприятия

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9