Конспект лекций по учету в банках

и начальники учетно-операционных отделов.

Контролеры должны пользоваться своими экз. образцов подписей работников

банка и клиентов. Гл. бух. следит за своевременным внесением изменений в

образцы подписей работников банка. Один комплект подписей обязательно

находится у гл. бух.

Предоставление права контрольной подписи тому или иному должностному лицу

не искл. возможности выполнения этим лицом функций ответственного

исполнителя по опр. кругу операций. В таком случае им контролируются док.

по операциям, выполняемым др. раб Б.

Должностное лицо банка, подписавшее док., несет ответственность за

правильность совершаемой по этому док. операций в банке. А при нарушении

отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их

действиях состава преступления привлекаются к УК. В таком же порядке несут

ответствен работники при превышения своих полномочий.

Кассовые док., связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, должны

иметь подпись кассира, принявшего или выдавшего деньги и ценности.

Подвергаются дополнительному контролю денежно-расчетные док. по опр.

операциям с нал., чековых книжек и акцепте платежных поручений., опер без

поручений клиентов или распоряжений, при выдаче вкладов физ. л.; по

взысканию штрафов по внутрибанковским опер по тек сч уполномоченных и т.п

Результат произведенной проверки удостоверяется подписью контролирующего

раб. Ордера по опр. операциям должны иметь контрольную подпись гл. бух или

его зам, а так же нач отд..

10

В учреждениях банков должен осуществляться строгий контроль за выдачей

чековых денежных книжек, вкладных книжек. Их по счетам в банке

производится по письменным заявлениям владельцев счетов за подписями лиц,

уполномоченных распоряжаться счетом. Заявление на выдачу денежной чековой

книжки представляется в банк в одном экз. Опер работник проверяет

правильность заполнения заявления и передает заявл и талон в кассу.

Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нем подписей должностных

лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера чеков

выдаваемой чековой книжки (с номера по номер) и передает операционному

работнику чековую книжку вместе с заявлением под расписку в талоне, который

остается в кассе. Операционный работник проверяет наличие всех чеков в

книжке и, проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному

заполнению до выдачи чековой книжки клиенту, записывает номера чеков в

карточку с образцами подписей и оттиска печати данного клиента и передает

заявление работнику, контролирующему кассовые расходные операции. Последний

проставляет номера денежных чеков на своем экземпляре карточки с образцами

подписей и оттиска печати. Затем заявление вместе с чековой книжкой

возвращается в кассу. Проверив это кассир расписывается в талоне. Денежная

чековая книжка выдается кассиром под расписку на заявлении, при этом кассир

должен сверить подпись получателя с образцом его подписи на заявлении.

После выдачи денежной чековой книжки кассир передает талон к заявлению

операционному работнику для выписки расходного внебалансового ордера. После

выписки расходного внебалансового ордера талон к заявлению на выдачу

чековой книжки уничтожается. Заявления клиентов на выдачу чековых денежных

книжек хранятся при расходном внебалансовом ордере, составленном на общее

количество выданных за день книжек. Заготовленные к выдаче чековые книжки,

не полученные клиентами в течение 30 дней, погашаются путем вырезки из

чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера

погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточек с образцами подписей и

оттиска печати. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному

внебалансовому ордеру.

На заявлении клиента делается отметка "Чековая денежная книжка не получена

в течение 30 дней" за подписями главного бухгалтера или лица, им

уполномоченного, и заведующего кассой учреждения банка.

11

Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями,

контролируются централизованно контролером. Контроль кассовых расходных

операций должен быть организован так, чтобы искл. нарушения, дописки или

хищения.

Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляется в

следующем порядке. Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или

другой расходный денежный документ:

- убеждается в законности операции и возможности ее совершения по состоянию

счета;

- проверяет оформление док в соответствии с правилами совершения данной

опер;

- сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а также №

денежного чека с №, записанным в карточке образцов подписей и оттиска

печати по счету чекодателя;

- подписывает док;

- выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека или отрывной

талон от РКО для предъявления в кассу;

- направляет док. работнику, на которого возложен контроль кассовых

расходных операций.

Контролирующий работник проверяет:

- правильность заполнения чека или РКО;

- соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку;

- наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи

ответственного исполнителя на оплату денежного чека и подписи получателя

денег;

- подписывает док.;

- регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;

- передает док. в кассу.

Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для

оплаты - под расписку кассира в разносной книге или кассовом журнале -

устанавливается главным бухгалтером учреждения банка.

Дата указывается в начале записей за день.

Получив расходный документ (денежный чек, кассовый расходный ордер), кассир

обязан убедиться в том, что чек проверен ответственным исполнителем и

контролером, что их подписи соответствуют имеющимся образцам; проверить

наличие сведений о предъявлении паспорта и расписки в получении денег на

документе.

После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает получателя

денег, сверяет номер контрольной марки или отрывного талона с номером на

расходном документе, выдает сумму денежной наличности, указанную в чеке или

ордере, получателю и подписывает расходный документ. Контрольные марки или

отрывные талоны приклеиваются к соответствующим расходным документам.

В конце операционного дня кассир:

- сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных

док. и остатком денежной наличности;

- составляет отчетную справку;

- подписывает справку;

- сверяет кассовые обороты, приведенные в справке, с записями в кассовых

журналах.

Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и контролера на

справке кассира.

12

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован

так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета

производилась только после факт. поступления денег в кассу. Прием наличных

денег от клиентов производится по объявлению на взнос наличных денег. При

сдаче денег вноситель заполняет объявление на взнос наличных денег и

передает его бух.-контролеру, который проверив правильность заполнения

док., подписывает его, делает запись в приходном кассовом журнале и

передает документ в кассу. Приняв деньги, кассир подписывает объявление,

квитанцию и ордер. Объявление остается у кассира и подшивается в кассовые

документы дня. Квитанция, скрепленная печатью кассы, выдается вносителю

денег. Ордер направляется ответственному исполнителю, который передает его

клиенту вместе с выпиской из лицевого счета. При приеме денег от работников

банка для зачисления на счета внутрибанковского значения ПКО выписывается в

двух экземплярах, из которых один заменяет квитанцию.

В остальных случаях используются ПКО с выдачей квитанции.

В конце рабочего дня на основании приходных документов кассир составляет

отчетную справку о сумме принятых им денег и сверяет сумму по этой справке

с суммой фактически принятых денег. Справка подписывается кассиром, и

указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале.

Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, бухгалтера-

контролера на справке.

14

Организация денежного оборота в РБ основана на: все предпр обязаны хранить

свои денежные ср-ва на счетах в банке. расчеты между субъектами

хозяйствования должны производиться преимущественно без использования нал

денег путем безнал перечислений 3)Безнал расчеты осущ-ся на основании плат

документов.

НБ установил единые правила открытия р/с для предпр с образованием юр л и

без токого. КБ сам опр каму и на каком уровне предоставлять право на

открытие р/с. Расчетный счет – это счет, открываемый б-ом предпр-ю, на

который зачисляются поступившие в его адрес ден. ср-ва и с которого осущ-ся

расчетные операции в нал и безнал-ой форме вытекающие из его уставной

деятельности. Р/с открывается предпр, состоящему на хозрасчете и имеющему

самостоятельный баланс. Открытие р/c сопровождается заключением договора о

расчетно-кассовом обслуживании.

Текущий счет открывается не хозрасчетным подразделениям предприятий.

Бюджетный счет открывается общественным организациям, фондам, предприятиям,

которым выделяются ср-ва из республиканского бюджета для из целевого

использования. Каждая организация может иметь в банке только один текущий

или расч счет в нац ден ед, но она сама выбирает отделение КБ для этого.

Адрес владельца счета - юр адрес указанный в карточке с образцами подписи и

оттисками печати. При изменении адреса его владелец обязан уведомить об

банк в 3-х дневный срок. Документы предоставляемые в банк для открытия

счета: 1)Заявление на открытие счета по форме №0401025; 2)Документ о

регистрации предприятия (копия); 3)Устав предприятия; 4)Дубликат о

присвоении УНН; 5)Карточка с образцами подписей и оттиском печатей;

6)Письмо органов Госкомстата о присвоении кода.

Субсчета открываются предприятием, имеющим обособленный баланс, а также

предпринимателем без образования юр лица на основании разрешения банка, в

котором открыт текущий счет. Списание средств с субсчетов производится

платежным поручением, требованием-поручением, аккредитивом. С субсчета

могут проводиться бюджетные и др платежи. В разрешении в обязательном

порядке указывают обязательные условия функционирования: 1) предельная

сумма лимита остатка средств на счете;2) периодичность перечисления

сверхлимитного остатка средств на основной счет; 3) сроки направления

выписок из субсчета в банк по месту нахождения основного счета. Временный

счет открывается для формирования уставного капитала, иностранному

предприятию, для внесения регистрационных сумм, вновь строящемуся

предприятию.

.15.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия в КБ

предоставляют документы те же, что и при открытии счета. При изменении

уставных док в КБ в банк предоставляют устав или его копию нотариально

заверенную. Док должны быть представлены в течении одного месяца со дня

реорганизации, регистрации, др изменений.

Текущий и др счета закрываются на основании решения руководителей б в

следующих случаях:

1) по заявлению владельца в сроки указанные в заявлении, но непозднее 30

суток.

2) в случае не предоставления новы док в месячный срок .

16.

Все предприятия в РБ обязаны хранить ДС в КБ на р/с или других спецсчетах

и производить расчеты в безналичной форме и при этом руководствуясь

Положением о безналичных расчетах в РБ № 849 и др нормативными документами.

При этом делается исключение и предприятиям разрешается производить расчеты

наличными ДС в пределах 10 МЗП. Отношения предприятия с КБ на договорной

основе. Банк зачисляет поступающие средства на счет и выполняет др

распоряжения клиента на основе данного Положения. Средства списываются по

распоряжению владельца, за исключением случаев, предусмотренных Положением.

Платежи могут производиться в соответствии с очередностью, за счет

собственных или заемных средств.

Безналичные расчеты производятся:

П/п, п/т, п- п/т, аккредитивами, чеками, банковскими ПК, а при бесспорном

списании- инкассовыми распоряжениями.

Применение конкретной формы определяется в договоре. Также в договоре

оговариваются основные аспекты проведения безналичных расчетов на

территории РБ и за ее рубежом.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям Положения и

содержать сл обязательные реквизиты:

Наименование р/с, №№ р/с, дата его составления

наименование и код местонахождения банка плательщика, наименование

получателя средств

№ его счета в банке, назначение платежа( исключение чек), наименование, код

и местонахождение банка получателя, сумма платежа ( цифрами и прописью),

вид операций ( исключение чек), первый экз заверяется оттиском печати и

подписями ответственных лиц согласно карточке.

При перечислении ДС в бюджет присутствуют дополнительные реквизиты – УНН,

УНН за которого платятся ДС, код платежа в бюджет. При проведении операций

могут вноситься дополнения в реквизиты. Документы выписываются в один прием

и внесения изменений не допускаются.

Списание ДС производится на основании первого экз. Лица, подписавшие

р/документы, с фиктивными данными привлекаются к ответственности.

.17.

Платежные требования (ПТ) представляется в 3-х экз с 2-мя реестрами. 1 и 2-

ой экз заверяется подписью и печатью поставщика. На 1-ом экз реестра

проставляется подпись поставщика, а 2-й экз. возвращается поставщику с

отметкой банка. 1 и 2-ой экз скрепляется оттиском штампа банка и все три

экз направляются в банк покупателя. В банке плательщика ПТ с предварит

акцептом помещаются в картотеку №1 к внебалансов счету 99812. Плательщику

предоставляется 3-ий экз ПТ с указанием срока платежа. Если на счете

плательщика нет ср-в, то ПТ помещается в картотеку №2 к внебалансов счету

99814. Учет док-тов в картотеке №2 к сч. 99814 ведется по отдельным лицевым

счетам на каждого плательщика. При помещении ПТ в картотеку к внебал

счету 99814 ответственный исп банка посылает извещение банку получателя

средств об отсутствии средств на счете плательщика. В извещении указывают:

наим и номер счета получателя, наим банка получателя, дата и сумма

требования в картотеке, ним и номер счета плательщика, дата отсылки

извещения. Оплата таких ПТ осуществляется по мере наступления сроков оплаты

ПТ и поступления ср- в на счет. На обоих экз ПТ проставляют дату и подпись

отв исполнителя. На втором - штамп банка. И по мере оплаты 1-ый экз ПТ

поступает в док-ты дня, а второй поступает в банк получателя ср-в для

приложения к выписке из счета получателя.

Плательщик 1 поставщик

5 2

3

его Банк 6 его банк

1. отгрузка товаров

2. сдача ПТ в 3-х экз. и реестра в 2-х экз.

3. 3-ий экз. передаётся в в Б плательщика

4. учет требований по счету картотеке №1

5. передача 3-го экз. реестра покупателю

6. перевод ср-в

.18.

При равномерных и постоянных поставках расчеты между плательщиком и

получателем средств осуществляются в порядке плановых платежей. Это

означает, что расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке, а путем

периодичного перечисления средств в сроки и в размерах, заранее

согласованных сторонами в договоре. Плановые платежи производятся

платежными поручениями или требованиями-поручениями, что оговаривается в

договоре. Договор, предусматривающий эти расчеты, в банк не

предоставляется, а суммы каждого планового платежа устанавливаются

сторонами на каждый месяц (квартал). На каждый плановый платеж в банк

предоставляют отдельное поручение и в его реквизите “ Назначение

платежа” плательщиком указывается” Плановый платеж по договору №, число,

срок платежа”. Поручение представляется в банк в день платежа, который

определен в договоре и банком не контролируется.

19.

П/т - это расчетный док., содержащий требование получателя средств к

плательщику об уплате опр. суммы через банк.

Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента

- получателя средств и на основании составленного им (получателем)

расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных

средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет

получателя.

Форма расчетов п/т опр. в договоре между плательщиком и получателем средств

и применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товары.

Получатель средств не вправе предъявить на инкассо повторные требования об

уплате за один и тот же товар за искл. случая, когда имеется извещение о

том, что первичное требование в банк плательщика не поступало.

Требование составляется на бланках установленной формы и представляется в

обслуживающий банк в 3 экз. Порядок направления ТТН или заменяющих их док.

опр. договором между плательщиком и получателем средств. В зависимости от

условий договора указанные док. либо прикладываются к представленным на

инкассо п/т, либо направляются непосредственно плательщикам, о чем делается

ссылка в п/т.

В обязательном порядке в требованиях указываются следующие реквизиты:

Дата и № договора, об отгрузке товаров и форму расчетов п/т

Дата отгрузки (отпуска) товара и № ТТН или др. док.

Способ отправления продукции.

В требованиях, представляемых банку без приложения ТТН, проставляется дата

их отсылки (вручения) плательщику. Первый и третий экземпляры требования

заверяются подписями лиц и оттиском печати предприятия согласно заявленным

в банк образцам подписей и оттиска печати. П/т представляются в банк вслед

за отгрузкой продукции или в сроки, опр. в договоре. Они представляются в

банк на инкассо в течение 10 дней со дня их выписки при реестре

установленной формы, составленном в 2 экз. На всех экз. реестров должна

быть указана дата факт. представления их в банк.

1-ый экз. реестра заверяется подписями лиц и оттиском печати получателя

согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Печать и

подписи проставляются один раз на той стороне реестра, где закончен

перечень включенных в него требований.

20

П/т-это расчетный документ, содержащий требование получателя средств к

плательщику об уплате опр. суммы через банк.

Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента

- получателя средств и на основании составленного им (получателем)

расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных

средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет

получателя.

Ответственный исполнитель банка, принимающий документы на инкассо, обязан

проверить:

- наличие в п/т даты и № договора, предусматривающего отгрузку товара и ее

дату;

- наличие ТТН или заменяющих их док., соответствие их № и сумм записям в

п/т;

- при отсутствии ТТН или замен их док. - дату их отсылки плательщику;

- соответствие образцов подписей и оттиска печати на п/т и в карточке в

банк;

- правильность составления представленных реестров, в частности,

соответствие общей суммы п/т, принятых на инкассо, данным реестра,

соответствие подписей и оттиска печати на реестре заявленным в банк

образцам, а также даты составления реестров дню приема их банком. При

несоответствии даты требования дню приема его банком ответственный

исполнитель банка на всех экз. представленных п/т от руки проставляет факт

дату их приема на инкассо. Данное исправление не заверяется.

П/т неотвечающие правилам, установленным для представления документов в

банк, вычеркиваются из реестра с исправлением его итогов и возвращаются

представившему их предприятию. После проверки док. ответственный

исполнитель банка подписывает оба экз. реестра и на всех экз. требований

проставляет штамп банка, после чего 1-ый экз. реестра остается в банке,

принявшем документы на инкассо, 2-ой экз. реестра со штампом банка выдается

предпр, представившему п/т, в подтверждение приема их на инкассо.

П/т принятые банком на инкассо, направляются в банк плательщика и в

последствии используются следующим образом: 1-ый экз. п/т служит для

списания средств со сч. плательщика и после совершения операции помещается

в документы дня банка плательщика, 2-ой экз. п/т предназначен для выдачи

получателю средств при выписке из его сч. после завершения операции по

инкассо, 3-ий экз. п/т с приложенными к нему ТТН и с указанием срока

платежа выдается плательщику не позднее следующего рабочего дня после

поступления п/т в банк плательщика для извещения о предстоящем платеже и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6