реферат скачать
 
Главная | Карта сайта
реферат скачать
РАЗДЕЛЫ

реферат скачать
ПАРТНЕРЫ

реферат скачать
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

реферат скачать
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Конспект лекций по учету в банках

карточек. Эти МР провод-ся через меж-филиальный сч. НБ, кор/с КБ и не

б.фин.уч.. Безнал. расчеты между кл-ми имеющими сч. в одном б-ке проводятся

минуя кор.сч., путем списания и зач-ия ср-в по соответ-им сч. открытых на

балансе КБ, причем с отражением данных опер. по суб-кор.сч. филиалов КБ,

если расч. осущ-ся между разными фил. КБ. Мемор-ый сч. открывается на

бал.сч. в НБ 4600. Кор.сч. б-ов и не б.фин.уч. открыв-ся на бал.сч. 3200,

3202, на балансе КБ открыв. сч.1201, на бал. фил-ов б-ка откр.сч.6100.

Кроме того на бал. б-ка открыв-ся суб-кор.сч.6110.Опернации по кор.сч. КБ в

НБ провод-ся при наличии ср-в на кор.сч-ах. КБ в теч. операционного дня

обязан обеспеч. пост-ие ср-в на кор.сч. Осуществление Межбанковские

расчеты (МР) по кред. и сроч. ден. переводам через сист. BISS

Для обеспечения надежности провед. МР и min-ции рисков в рамках платежной

системы РБ, а так-же с целью ускорения оборачиваемости ден. ср-в в расч.,

крупные и срочные ден. суммы ср-в провод-ся в системе BISS. Ден. переводы

по МР осущ-ся на основании электронных расч.док-ов, содержащих все реквиз-

ты первичных док-ов. Передача участниками эл. расч. док-ов в систему

производ-ся в день списания ср-в со сч. кл-ов, либо со сч. по учету

собственных ср-в КБ с отражением каждой суммы операции по суб.кор.сч. б-ка

или филиала. После списания ден.ср-в с кор.сч.б-ка отправителя и зачислении

ср-в на кор сч.б-ка получателя МР явл. окончательным. Системой BISS

формируется и направл-ся все расч. док.(это -сводные платежные поруч. в НБ)

они подтверждают списание ср-в с кор.сч. б-ка отправителя, и зачислении ср-

в на кор.сч. на кор.сч. получателя. Б-нк пол-ль на основе эл.расч.док. на

перечисление ср-в создает на бумажном носителе его копию кот.

удостоверяется б-ом и подписью отв.исполнителя и выдаются получ.ср-в в

качестве приложения к выписке из его сч. Если на момент поступления в BISS

эл.расч.док. на кор.сч.б-ка отправителя нет достаточных ср-в, то этот док.

помещается в очередь ожидания до момента поступления ср-в на кор.сч.б-ка.

Поставленные в очередь эл.р.док. не могут быть аннулированы КБ

отправителем, при поступлении ср-в на кор.сч. эти док. автоматически

выполняются системой BISS. Участ-ми системы BISS явл.- НБ, КБ, неб-ие. Ф

уч., Опер-ром BISS явл.гос.пред-ие БМРЦ(Бел.межб-ий расч.центр).

Пример расч.через БМРЦ:

Ф-л плательщика ДТ3012 КТ26100(6210)

КБ плательщика ДТ6110 КТ1201

БМРЦ ДТ3200(плательщика) КТ3200(получателя)

КБ получателя ДТ1201 КТ6110

Ф-л получателя ДТ6110 КТ3012

.38-39.

Оборотная касса – это совокупность наличных денег пересчитанных и

оформленных в установленном порядке и принятых на баланс Б. Для

осуществления кассового обслуживания клиентов б. создают в своих

учреждениях кассовые узлы (КУ). КУ планируются таким образом так , чтобы

обеспечить выполнение всех операций с денежной наличностью, с др.

ценностями и обеспечить их сохранность. Кассовое обслуживания клиентов КБ

могут проводить имея лицензию на это. Все принятые и пересчитанные денежные

знаки сортируются по достоинству и на ветхие и годные. Для выдачи на нужды

предпр они формируются и упаковываются в пачки, а кассир производит их

экспертизу, т.е. опр. их подлинности. Нал принимаются только после

оформления соответствующих док, а на выручку составляют ведомость.

Каждому Б устанавливается лимит остатка кассы, а сверх лимитный остаток

сдается в НБ или продается др. Б. При недостатке нал производится

подкрепление оперкассы КБ, которое осуществляет НБ на основании заключ

договора или покупка у др. Б. Передача нал проводится при согласовании с

гл. бухом НБ и проводкой по корсчет - НБ Д 1080 К 1010, а в КБ ср-ва

приходуются в кассу и составляют проводку - Д 1010 К 1201,6100 (1080 – ср-

ва в пути по плану счетов НБ) Для получения подкрепления КБ направляет плат

поруч . Подкрепление проводится по чекам. Накануне дня получения

подкрепления КБ перечисляет сумму подкр НБ – Д 3200 К 1010, а при

получении приходуют – Д 1010 К 1201,6100. Выдача ценностей инкассаторам

получателя производится по РКО, при наличии у инкассаторов доверенности на

получ денеж нал и удостоверение личности. Составляется опись ценностей в 3-

х экз. 1-й – КБ, 2-ой –НБ, а 3-ий -инкассаторам. Лица, ответственные ,

принимают ср-ва по описи с оформлением на всю сумму КО, расписываются в

описях, и направляют подтверждение в НБ о получении ср-в

40

Прием нал денег от физ. или юр л проводится:

1) по объявлениям на взнос с выдачей квитанции

2) по ПКО с выдачей копии.

Для сдачи нал. денег в кассу клиент заполняет прих кас док и передает его

оперраб-ку, который проверяет его в соотв с Правилами б/у, передает его в

кассу. Кассир проверяет наличие и подлинность подписи оперраб,

пересчитывает всю сумму полистно и сверяет факт и сумму по док. Если суммы

совпадают, то кассир подписывает прих кас док и ставит печать кассы. Если

суммы не совпадают, то клиенту предлагают довнести, но в случае отказа

кассир возвращает деньги, а прих док перечеркивает и возвращает оперраб,

Если в предост. сумме имеются неплатежеспособные деньги, то составляют акт

по реквизитам (дата, ФИО кассира, клиента, сумма, номер банка.) Один экз.

передается рук кас подразделения, а второй клиенту. Учет сумм по прих док

ведется в кас журнале оперраб-ка. В конце опер дня на основании прих

документов кассир составляет справку о нал принятых денег и сверяется с

факт суммой и подписывается (справка) оперраб, а журнал оперраб - ка

кассиром.(при совпадении сумм ). Принятые деньги, справку, все док-ты

кассир сдает зав кассой под расписку в своей именной кассовые книге учета.

Зав сверяет все док-ты и при совпадении подписывает справку.

41

Выдача наличных денег клиентам производится по ден чекам или расх кас

ордерам. В начале дня зав выдает кассирам под роспись в имен кас книге

кассира необх сумму. Пачки денег пересчитываются по корешкам, полистно-

неполные пачки, После выдачи зав проверяет чтоб выданная сумма и сумма

остатков в кассе соотв -ет данным книги учета оперкассы. Док-ты на получ

денег предоставляется оперраб-ку клиентам, который проверяет: печать,

подпись, сумму на счете, и пр. Реквизиты (правила бухучета) и выдает

клиенту контр марку от ден чека , а сам чек передает в кассу. Кассир

проверяет наличие и подлинность подписей, сверяет суммы цифрами и прописью,

наличие расписки в получ денег, сверяет № контр марки и чека, и наклеивает

на чек марку, готовит сумму. Затем выдает сумму (упаковка неповреждена -

считают упаковки , а остальное полистно). Клиент имеет право пересчитать

всю сумму при контролере. В конце опердня кассир сверяет сумму денег,

принятую под отчет с суммой расх док-тов и выводит остаток., кот должен

соответствовать факт сумме в кассе. Составляет справку и сверяет с суммой в

кас журнале. Остаток денег , справку он сдает под расписку в оперкас книге

зав. Деньги, оставшиеся для выплаты зарплаты раб-кам вкладываются в отдел

мешок, а горловина прошивается вместе с ярлыком , завязывается шпагатом и

пломбируется. Мешок сдается на хранение зав под расписку . Банки производят

предвар подготовку наличности по заявкам своих филиалов, субъектов хозяйств-

ния на основе чеков. Клиент производит вскрытие мешков в отведенном для

этого месте под наблюдением ра-ка банка.

Для принятия денег от клиентов после опердня открыта вечер касса.

Принятые деньги зачисляются не позднее след дня . Из веч кассы запрещается

производить расходные операции. Производится прием нал денег, а также сумок

с деньгами от инкассаторов. Бух. контролер проставляет штамп на прих док-

тах “Вечерняя касса”.

42

Депозиты явл. основным ср-в привлечения Денежных ср-в для проведения

активных операций. При размещении депозитов банк руководствуется

положением НБ и внутренними инструкциями разработанными для этого.

ДТ3012 КТ3414 - открыти деп счета физ л

ДТ9056 КТ3471 - наращ-тся %-ы по деп счету физ л

ДТ3471 КТ3414 - увеличение вклада на наращ %-ы

ДТ3414 КТ3012 - закрытие срочного депсчета физ л

3412, 9034, 3471 - используются для срочных деп счетов предпр

При допущении ошибок в бланке деп сертификата выписывается клиенту новый, а

испорченный списать в расход сч 99853 и в приход сч 99858

43

Разновидностью срочных вкладов явля-ся депозитные сертификаты.

Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных

ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по

истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз

сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение

сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового

выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь:

1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии

платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных

покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности,

изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие

какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может

уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на

предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А

по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты

двухсторонним соглашением. Депозитный сертификат состоит из 3-х частей:

1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор переуступки.

Депозитные операции оформляются депозитным договором, который регулирует

взаимоотношения вкладчика и банка. Депозитный договор состоит: 1)Предмет

договора. В этом разделе оговаривается, что вкладчик передает, а банк

принимает на хранение на депозитн счет ср-ва. 2)Порядок открытия и режим

использования счета. 3)Обязательства сторон. 4)Ответственность сторон.

Существуют депозиты с графиком использования (когда клиенту за ранее

известны сроки предстоящих платежей) и депозиты с возможностью пополнения

(накопительный депозит).

Учет депозитных сертификатов ведется :

ДТ3012 КТ4920 расход: 99853 - продажа деп сертификата

ДТ9072 КТ4972 - наращиваются %-ы по сертификату (МО)

ДТ4972 КТ3012 - выдача %-ов по сертификату

ДТ4920 КТ3012 - погашение (закрытие) деп сертификата

44

Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных

ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по

истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз

сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение

сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового

выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь:

1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии

платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных

покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности,

изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие

какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может

уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на

предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А

по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты

двухсторонним соглашением. Чтобы не потерять один из источников кредитных

ресурсов в условиях инфляции вынужден индексировать %-е ставки. Отличие

депозитного сертификата РБ от развитых стран в том, что они–не могут быть

вывезены за пределы РБ и переуступаться за пределы РБ. Депозитный

сертификат состоит из 3-х частей: 1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор

переуступки.

Учет сберегательных сертификатов ведется :

ДТ1010 КТ4950 расход: 99855 - продажа сбер сертификата

ДТ9075 КТ4975 - наращиваются %-ы по сертификату (МО)

ДТ4975 КТ1010 - выдача %-ов по сертификату

ДТ4950 КТ1010 - закрытие сбер сертификата

45

Гар фонд защиты вкладов и депозитов физ. л., резидентов и нерезидентов РБ

, создается в НБ для возмещения физ. л. возможных потерь по их вкладам и

депозитам в КБ в случае несостоятельности банков по погашению своих

обязательств перед вкладчиками. Сумма взносов в ГФ включается в состав

расходов банка. ГФ создается за счет ежемесячных взносов КБ и формируется

НБ. Размер взносов устанавливается в процентом отношении от суммы остатков

средств на счетах: 3014, 3414, 3114 и 4950. Формирование ГФ происходит в

ден. Ед. РБ. Правление НБ может принять решение о начислении процентов на

остаток средств, находящихся в ГФ. На 1-ое число м-ца банк составляет

расчет размера взноса в ГФ и перечисляет его проводкой до 5-го числа

каждого м-ца , следующего за отчетным. Контроль за перечислением

производится НБ на основе баланса. При не перечислении ср-в в установленный

срок НБ взыскивает недовнесенную сумму с корсчета КБ. Средства этого

фонда используются для возмещения вкладов и депозитов физ. л., хранящихся

на счетах в КБ и выплачиваются в случае несостоятельности банка перед

вкладчиками. Учет взносов ведется по бал сч. 9392. В НБ учет взносов

ведется на счете 3221 “ГФ защиты вкладов и деп-ов физ л в КБ” (П)

ДТ9392 КТ6670 - начисление ср-в в ГФ

ДТ6670 КТ1201 - перечисление ср-в в ГФ

ДТ3200 КТ3221 - зачисление ср-в в НБ

46

В соответствии с зак РБ о НБ на него возложено проведение единой ден-

кредитной политики. Осн методом регулирования ден наличности явл

депонирование части привлеченных ср-в в Фонды специального резервирования

(СП). На основании этого поддерживается на опр уровне ден масса в

обращении, повышается эффективность использования привлеч ср-в, а также

страхования ликвидности и платежеспособности КБ. Согласно статье 20-ой зак

о НБ и статье 6-ой устава КБ устанавливается опр порядок формирования

обязательного резерва в НБ:

1) обязательные резервы депонируемые в НБ РБ формируются по установленным

нормативам, дифференцированным в зависимости от сроков привлечения ср-в;

2) в состав привлеченных ср-в по которым формируются резервы вкл пассивные

остатки по следующим счетам: 301х, 31хх, 331х, 341х, 35хх, 49хх, 6303.

Формирование фондов обязательного резервирования произв путем

перечисления ден ср-в КБ с кор счета в НБ на балансовый счет вНБ 3220

“Фонды обязательного резервирования КБ” [ФОР](П). Учет движения ср-в по

операциям ФОР в КБ ведтся на балансовом счете 1220. По остаткам ср-в на

счете 3220 %-ы не начисляются. Регулирование размера ФОР производится 1 раз

в месяц в целом по КБ. В КБ отчисления в ФОР: ДТ 1220 КТ 1201 -

перечисление ср-в в ФОР; ДТ3200 КТ3220 - зачисление ср-в в НБ.

КБ предоставляют в НБ расчеты в установ-ой форме по сост на 1 каждого

мес. На основании расчетов и имеющейся информ НБ производит сверку с

фактически внесенными ср-ми. После предоставлении отчета в течении 2-х дней

не считая дня сдачи документов, производится регулирующая операция, т.е.

излишки по счету ФОР возвращаются в КБ или зачисляются в счет будущих

платежей, а недостаток списывается с кор счета КБ, а также при не внесении

недостатка в ФОР в течении 2-х раб дней по истечению установленного срока

НБ сам списывает его с кор счета.

Учет краткосрочных ссуд КБ 47-49

Крат-ый кр. выдается на: 1)Увел-ие оборот-го капитала заемщика, 2)На

пополнение сезонных запасов ТМЦ .3)На потребительские нужды. 4)Под учет

векселей. Формой обеспечения возврата явлю: залог, гар., пор-во. Б/у

подлежит горантия. Предпр-ие заемщик пред-ет в КБ гар. письмо в кот. указ-

ся: наименование предмета гарантии, КБ заемщика, КБ гаранта, Номер сч

предпр гаранта, с кот. будет осущ-ся оплата долга. Поступление гар. письма

учит-ся на внебал сч. 99860. При принятии на хранение гар. письма

выписывается приход. внебал. Ордер. Гар письма хранятся у ответственного

исполнителя ведущего сч.заемщика. Гар. письма после погаш-ия обяз-в перед б-

ом, списыв-ся б-ом по расход.внебал. ордеру. Общая сумма по приходу и

расходу по внебал.сч. 99860 и остаток на начало след-его дня записывается в

сводную карточку по этому сч.. Док-ты пред-ые заемщиком в б-нк рассматрив-

ся работником который сост-ет

заключ. о выдаче кред. и в случае положительного заключения между заемщиком

и б-ом закл. кред. договор. В аналитич. учете по каждому заемщику открыв-ся

отдельные лицевые сч. по следующим видам сч.: прос-й ссудный, спец ссудный,

контогорентный. Простой ссудный сч. открыв-ся на базе 2-го класса на отд-ом

бал.сч. 2120. Выдача ссуды оформляется срочным обязательством. По спец

ссудному сч. выручка может зачисляться в счет погашение кр-та. Зачисление

будет проходить по К-ту этого сч. В момент выдачи ссуды не треб-ся пред-ие

сведений о наличии ТМЦ кот. явл. обеспечением кредита. Контогор-й сч. - это

сочетание р/с. и ссудного сч. Он открыв-ся на базе 3-го класса. Выдача

кред.с простого ссудного сч. Выд-ый кред. оформляется срочным обяз-вом кот.

учит-ся на сч. 99561. По приходу этого сч.пров-ся в номинальной сумме

срочные обяз-ва, а по расходу пров-ся суммы полностью оплаченных обяз-в.

По ссудам выданным свыше 1-го года выписыв-ые сроч.обяз-ва учит-ся на

внебал сч.99562. Просроч-ные обяз-ва хранятся по заемщикам в отдельном

разделе картотеки к внебал. сч .99561. Ежегодно на 1-ое число проводится

подсчет сроч.обяз-в. При выдаче ссуды ответ-му исполнителю пред-ся

следующие док-ты: Сроч.обяз-во, Ордер распоряжение на выдачу кредита и

платежные док-ты заемщика. В конце опер. дня на всю сумму принятых за день

сроч.обяз-в ответственный исполнитель сост-ет сводный внебал. ордер по

сч.99561.

Выдача кредита:

ДТ2120 КТ3012 приход 99ххх- в Б пок-ля

ДТ2120 КТ1010 приход: 99561и 99860 - в б-ке Погашение кр, пролонгация и

просрочка. Кр может быть погашен единовременно и частями. Если в срок кот.

указан в сроч. обяз-ве кред. не будет погашен или на р/с заем-ка

недостаточно ср-в для погашения кр, то тогда ссуда выносит-ся на просрочку

и учитывается на сч. 2182, и выписывается МО на сумму задолженности.

ДТ2162 КТ2120 - пролонгация кр

ДТ2182 КТ2120 - просрочка кр (МО)

ДТ3012 КТ2120расход: 99561- погашение кр

Проценты по кредиту

ДТ217х КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту

ДТ3012 КТ217х - погашение %-ов по кредиту

ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка

Просрочка %-ов по кредиту

ДТ219х КТ217х - просрочка %-ов по кр

ДТ3012 КТ219х - при погашение %-ов по кр

ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка

.50.

Факторинг - это кр оборотного капитала предпр-поставщика, связанная с

уступкой другому лицу (фактору) неоплаченных плательщиком (покупателем)

долговых требований платежных документов). За поставленные товары (услуги)

и передаче фактору права получения платежа по ним.

Для учета Ф. опер фактор открывает балансовый счет 2103 и 2303. По дебету

этих счетов поводятся суммы, перечисленные фактором на р/счет поставщика, а

по кредиту - суммы , оплаченные покупателем.

Если в договоре предусмотрено возмещение поставщику фактором менее 100%

платежа, то оставшаяся сумма не позднее следующего дня после получения

средств от плательщика и зачисления на счета 2103 и 2303, перечисляются на

р/счет поставщика. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по

поставщикам. Фактор перечисляет средства поставщику мемор ордером (МО),

который выписывается в двух экз :1-ый - после совершения операции по счетам

помещается в документы дня банка, а 2-ой направляется поставщику для

учета полученных сумм. Фактор также открывает внебалансовый счет 99811, по

приходу проводятся суммы платежных требований, подлежаших оплате

поставщику, а в расход списываются суммы, полностью оплаченные плател. При

поступлении частичных платежей на обороте п/д делаются отметки о

поступивших суммах, а в анал учете ведутся карточки расчетных документов и

лицевые счета на каждого поставщика. Фактор вправе получить сумму

комиссионного вознаграждения с р/с поставщика сразу после закл договора и

предоставлении копии п/т, реестров, выставленных на плательщика, либо после

окончания сделки фактор списывает сумму комиссионных со счета 2103 или

2303 или сос чета поставщика в день поступления последней суммы по

факторингу от плательщика, если ино6е не предусмотрено договором. Сумма

вознаграждения отражается на счете 8139. Сумма полученных процентов за

кредит учитывается на счете 8030 или 8040. Пеня, уплачиваемая плательщиком

за просрочку платежа, учитывается на счете 8380. При Ф обслуживании с

правом регресса срок с момента выдачи и до погашения определяется в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


реферат скачать
НОВОСТИ реферат скачать
реферат скачать
ВХОД реферат скачать
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

реферат скачать    
реферат скачать
ТЕГИ реферат скачать

Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.