Курсовая: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

интенсивности использования:

ВП і = Кі * Д

і * К см і * П і * ЧВ і ,

где К

і – количество і-го оборудования;

Д і – количество отработанных дней единицей оборудования;

К см і – коэффициент сменности работы оборудования;

П і – средняя продолжительность смены;

ЧВ і – выработка продукции за 1 машино-час на і-м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной

подстановки, абсолютных и относительных разниц.

3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их

использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ,

степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие -

объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других

экономических показателей.

Основные задачи анализа:

• изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений

персоналом по количественным и качественным параметрам;

• оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования

персонала на предприятии;

• выявление резервов более полного и эффективного использования

персонала предприятия.

Источники информации - план по труду, статистическая отчетность «Отчет

по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением

фактического количества работников по категориям и профессиям с

плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности

предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют

динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему персонала:

Количество принятого на работу персонала

Кпр

= ————————————————————————— ;

Среднесписочная численность

персонала

коэффициент оборота по выбытию:

Количество уволившихся работников

Кв =

————————————————————————— ;

Среднесписочная численность

персонала

коэффициент текучести кадров:

Количество уволившихся работников по собственному

желанию и за нарушение дисциплины

Ктк = ————————————————————————— ;

Среднесписочная численность персонала

коэффициент постоянства состава персонала предприятия:

Количество работников проработавших весь год

Кпс

= ————————————————————————— ;

Среднесписочная

численность персонала предприятия

нарушение трудовой дисциплины и др.).

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает

производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует

определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям

и профессиям и источники их привлечения.

3.2. Анализ использования трудовых ресурсов.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству

отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а

также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой

анализ проводится по каждой категории работников, по каждому

производственному подразделению и в целом по предприятию.

ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним

рабочим за год и средней продолжительности рабочего дня:

ФРВ = ЧП * Д * П

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего

времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего

времени.

Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными

обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с

разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей

трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования,

машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов,

электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более

подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами,

зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения

производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и

позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо

потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую

среднечасовую выработку продукции:

∆ВП = ПРВ * ЧВ0

Анализ производительности труда.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов

применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей

производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая,

среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а

также среднегодовая выработка продукции на одного работника в

стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы

продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуска

продукции определенного вида в натуральном выражении за один

человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – это затраты времени на выполнение единицы

определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу

времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая

выработка продукции одним работником. Величина его зависит не только

от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей

численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и

продолжительности рабочего дня.

ГВ ппп = УД * Д * П * ЧВ ,

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки

и разниц.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного

из основных показателей производительности труда и фактора,

определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени

механизации производственных процессов, квалификации рабочих. Их

трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники

и технологии производства, экономических условий хозяйствования и др.

В заключении анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по

обеспечению роста производительности труда и определить резервы

повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки

рабочих.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо

выявленный резерв роста среднечасовой выработки умножить на

планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:

Р↑ВП = Р↑ЧВ * ФРВв .

3.4. Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда

необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом

производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его

оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует

росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ

расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое

значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический

контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности

его экономии за счет роста производительности труда.

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически

использованными средствами на оплату труда и плановым фондом

заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям

и категориям работников:

∆ФЗП абс = ФЗП1 – ФЗП0 .

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически

начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на

коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗП1 – ФЗП0 * % ВП

100

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по

ФЗП могут быть использованы следующие формулы:

ФЗП = ЧР * ГЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы

имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а

также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем

необходим анализ причин изменения средней зарплаты работников по

предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и

профессиям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между

темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и

рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда

опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается,

то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости

продукции и уменьшение суммы прибыли.

Темп роста среднегодовой зарплаты определяется отношением среднегодовой

зарплаты за отчетный период к среднегодовой зарплате за прошлый

период.

Коэффициент опережения определяется отношением темпа роста

производительности труда к темпу роста его оплаты.

4.Анализ выполнения плана в себестоимости продукции.

4.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической

эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной

деятельности и аккумулирующий результаты использования всех

производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты

деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое

состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить

тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его

уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку

работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости

продукции.

Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах

на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия

(организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции,

данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и

вспомогательным производствам и т.д.

Объекты анализа себестоимости продукции:

• полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

• уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

• себестоимость отдельных изделий;

• отдельные статьи затрат.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:

• объема производства продукции;

• структуры продукции;

• уровня переменных затрат на единицу продукции;

• суммы постоянных затрат.

При изменении объема производства продукции возрастают только

переменные затраты (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые

материальные затраты, услуги), постоянные затраты (амортизация, арендная

плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого

персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии

сохранения прежней производственной мощности предприятия).

В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по

элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля

амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении

технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный

вес заработной платы сокращается и в том случае, если увеличивается

доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня

кооперации и специализации предприятия.

4.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции.

Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий

показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по

предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в

любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую

связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель

отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его

уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при

уровне выше единицы – убыточным.

В процессе анализа выявляют отклонение фактических затрат на рубль

товарной продукции от базисного показателя. Затем рассматривают факторы,

влияющие на это изменение, и рассчитывают размер влияния каждого

фактора. На изменение затрат на рубль товарной продукции оказывают

влияние следующие факторы:

1. изменение объема выпуска продукции;

2. изменение структуры выпуска продукции;

3. изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию;

4. изменение себестоимости изделий.

Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки. Если на

предприятии имеются изменения в объеме выпуска продукции, при чем

такие, что увеличивается продукция, которая предприятию обходится

дешевле, то затраты на рубль товарной продукции снижаются. Чем выше

себестоимость товарной продукции, тем выше затраты на рубль товарной

продукции. При повышении цен на продукцию затраты на рубль товарной

продукции снижаются.

4.3. Анализ прямых материальных затрат.

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные

затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию

зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения

затрат на отдельное изделие. Уровень материальных затрат на отдельное

изделие, в свою очередь, зависит от количества (массы) расходуемых

материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости

единицы материальных ресурсов.

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их

качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры,

сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации

работников и других инновационных мероприятий.

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сбыта, отпускной

цены поставщика, уровня транспортных и заготовительных, качества сырья

и т.д. В результате замены одного вида материала другим изменяется

не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но

и их стоимость.

4.4. Анализ прямых трудовых затрат.

Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование

уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на

рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов,

определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной

статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства

продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.

Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты

труда за 1 человеко-час.

Общая сумма прямой заработной платы в целом по предприятию зависит

не только от данных факторов, но и от структуры продукции: при

увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения

новой. Прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации

производства, организации труда, квалификации работников и других

инновационных мероприятий.

4.5. Анализ косвенных затрат.

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими

комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы,

коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения

их фактической величины на рубль продукции в динамике за 5-10 лет,

а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление

показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике

и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция - роста или

снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное

и относительное изменение косвенных затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

включают амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их

ремонт, эксплуатацию, расходы по внутрихозяйственному перемещению грузов

и др.

Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема

производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью

или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования,

их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования

может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их

переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются довольно

редко и, как правило, по решению правительства.

Удельная амортизация на единицу продукции зависит и от объема

производства продукции: чем больше продукции выпущено на данных

производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных

затрат приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество действующего

оборудования, время его работы и удельные расходы на один машино-час

работы.

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема

ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов,

стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их

использования.

На сумму расходов по внутризаводскому перемещению грузов оказывают

влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень

выполнения производственной программы, экономное использование средств на

содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по

статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По

каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана

и их причины.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты,

потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать

как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Коммерческие расходы включают в себя: затраты по отгрузке

продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на

тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т.д.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса

перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида

транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с

изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и

выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и

стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной

Страницы: 1, 2, 3