Курсовая: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу

продукции.

В заключении анализа косвенных затрат подсчитываются резервы

возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по

их освоению.

5. Анализ прибыли и рентабельности.

5.1. Анализ состава и динамики прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой

полученной прибыли и уровнем рентабельности. Большое значение в

процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому

анализу.

Основные его задачи:

1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;

2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов

на финансовые результаты;

3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня

рентабельности и прогнозирование их величины;

4. оценка работы предприятия по использованию возможностей

увеличения прибыли и рентабельности;

5. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета

по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2),

«Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), а также соответствующие

таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1. маржинальная прибыль (разность между выручкой и прямыми

производственными затратами по реализованной продукции);

2. прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность

между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного

периода);

3. общий финансовый результат до налогообложения (финансовые

результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы

от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и

чрезвычайные доходы и расходы);

4. налогооблагаемая прибыль (разность между общим финансовым

результатом до налогообложения и суммой прибыли, облагаемой налогом на

доход);

5. чистая прибыль – это та часть, которая остается в

распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических

санкций и прочих обязательных отчислений;

6. нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли,

которая направляется на финансирование прироста активов;

7. потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется

на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные

программы.

5.2. Анализ рентабельности предприятия.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень

доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность

работы предприятия в целом, доходность различных направлений

деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и

инвестиционных проектов;

б) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

в) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Rз

исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П рп) или чистой прибыли от

основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного притока (ЧДП),

включающего чистую прибыль и амортизацию отчётного периода, к сумме затрат по

реализованной продукции (3):

R3 = Прп , или R3 = ЧПрп , или R3 = ЧДП

3 3 3

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода

с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может

рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам

продукции.

Рентабельность продаж (оборота : рассчитывается делением прибыли от

реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного

потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность

производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие

с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной

экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

Ro6= Прп или Rоб = ЧП или Rоб = ЧДП

В В В

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой

или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного

капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного),

заёмного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.

Rkl = БП или Rkl=ЧП или Rkl = ЧДП

KL KL KL

Расчетная часть.

1.1. Баланс товарной продукции.

Таблица 1.1

Показатели	Предыдущий год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.
Товарная продукция в оптовых ценах	12800,00	12950,00	+150,00
Объем реализованной продукции в оптовых ценах	13000,00	13210,00	+210,00
Остатки готовой продукции на начало года	320,00	320,00	-
Остатки готовой продукции на конец года	260,00	170,00	-90
Остатки товаров отгруженные на начало года	710,00	710,00	-
Остатки товаров, отгруженные на конец года	570,00	600,00	+30,00

Вывод: в результате анализа получилось, что рост объёма продукции в отчётном

периоде по сравнению с предыдущим увеличился на 210 т. р., что является

результатом роста её выпуска (товарная продукция увеличилась на 150 т. р.) и

снижение остатков готовой продукции на конец года (на 90 т. р.)

1.2. Анализ ритмичности выпуска продукции.

Таблица 1.2. Ритмичность выпуска продукции по декадам.

Декада	Выпуск продукции за год, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности.
	План	Факт	План	Факт
I	4266,24	3885	33,33	30,00	0,911	30,00
II	4266,24	4403	33,33	34,00	1,032	33,33
III	4267,52	4662	33,34	36,00	1,092	33,34
Итого	12800	12950	100,00	100,00	3,035	96.67

План:

Декада 1:12800,00 *33,3 % /100 = 4266,24

Декада II: 12800,00 *33,3 % /100 % = 4266,24

Декада III: 12800,00 *33,4 % /100 % = 4267,52

Факт:

Декада 1:12950,00 * 30,0 % /100 % = 3885

Декада II: 12950,00 * 34,0 % /100 % =4403

Декада III:, 12950,00 * 36,0 % /100 % = 4662

К ритм.= 30,00+ 33,33 +33,34 = 96,67 %

К аритм. = -0,089 + 0,032 + 0,092 = 0,035

Коэффициент выполнения плана = Факт/План

К выполнения плана = 3885/4266,24 = 0,911

4403/4266,24= 1,032

4662/4267,52= 1,092

Вывод: Из анализа видно, что Коэффициент ритмичности ( = 96,67% ) меньше

1 , поэтому производство считается не ритмичным. Коэффициент аритмичности =

0,035.

II Анализ эффективности использования основных производственных фондов.

Анализ состава и структуры ОПФ.

Показатели	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год,тыс. руб.	Абсолю тное отклоне ние	Структура, %		Абсолютное отклонение
				Предыд ущий год	Отчетн ый год
1 . Здания	5994,4	5889,5	-104,9	40,50	39,13	-1,37
2. Сооружения	444,6	468,5	23,9	3,00	3,12	0,12
3. Передаточные устройства	296,2	285,9	-10,3	2,00	1,90	-0,1
4. Машины и оборудование	7533	7888,2	355,2	50,90	52,41	1,51
5. Транспортные средства	266,4	268,9	2,5	1,80	1,79	-0,01
6. Инструменты и другие виды ОФ	266,4	249	-17,4	1,80	1,65	-0,15
Итого	14801	15050	249	100,0	100,00	-

Вывод: Среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном году по сравнению с

предыдущим годом увеличилась на 249 тыс. руб.

В основном это изменение произошло благодаря увеличению машин и оборудования

по сравнению с предыдущим годом, их стоимость увеличилась на 355,2 т. р.

Также произошло повышение стоимости сооружений на 23,9 т. р. и транспортных

средств на 2,5 т.р. Но не смотря на то , что в общем стоимость основных

производственных фондов увеличилась по сравнению с предыдущим годом, в

отчетном году наблюдалось и уменьшение стоимости основных производственных

фондов. Например, уменьшение стоимости зданий на 104,9 т. р. , уменьшение

стоимости передаточных устройств на 10,3 т. р. , инструментов и др. видов

основных фондов на 17,4 т. р. .

Наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов занимают

машины и оборудование, по сравнению с предыдущим годом их удельный вес в

структуре повысился на 1,51 % .

Наименьший удельный вес в отчетном году в структуре основных производственных

фондов занимают здания, их удельный вес снизился на 1,37 % .

2.2._Анализ влияния фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных

производственных фондов на объем продукции.

Таблица 2.2.

Анализ эффективности использования основных фондов.

Показатели	Предыдущий год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.
1. Стоимость товарной продукции	13000	13210	210
2. Среднегодовая стоимость ОПФ	14801	15050	249
3. Фондоотдача	0,8783190	0,8777408	-0,0005782

Фондоотдача = Стоимость товарной продукции / Среднегодовую стоимость ОПФ

Фо (пред. год) = 13000,00/14801,00=0,8783190

Фо (отч. год) = 13210,00/15050,00=0,8777408

Стоимость товарной продукции = Среднегодовая стоимость ОПФ* Фондоотдача

14801*0,878319=12999,99 т.р.

15050*0,8783190=13218,70 т.р.

13218,70-12999,99=218,71 т.р.

15050*0,8777408=13209,99 т.р.

13209,99-13218,70=-8,71 т.р.

13209,99-12999,99=218,71-8,71

210 = 210

Вывод: Из результатов анализа видно, что в связи с увеличением стоимости ОПФ

на 249 т.р. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом стоимость товаров

продукции увеличилась на 210 т.р. и фондоотдача уменьшилась на 0,0005782 т.р.

Ш Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

3.1. Анализ численности персонала.

Таблица 3.1 Анализ численности персонала

Показатели	Преды -дущий год, чел.	Отчет- Ный год, чел.	Абсолю-тное откло- нение, чел.	Структура		Абсо- лютное откло нение, %
				Преды- дущий год, %	Отчетный год, %
Среднесписочная численность персонала, всего	1243	1246	3	100,00	100,00	-
1 . Промышленно-производственный персонал, в том числе:	1206	1209	3	97	97	-
Рабочие	1094	1072	-22	88	86	-2
служащие, из них:	112	137	25	9	11	2
Руководители	50	50	-	4	4	-
Специалисты	62	87	25	5	7	2
2.Непромышленный персонал	37	37	-	3	3	-

Вывод: в результате анализа численности персонала получили, что

среднесписочная численность персонала в отчетном году по сравнению с предыдущим

годом увеличилась на 3 человека.

Численность ППП в отчетном году увеличилась на 3 человека, из них:

Количество рабочих по сравнению с предыдущим годом уменьшилось на 22

человека; служащих увеличилось на 25 человек, руководителей осталось такое же

количество, а вот число специалистов возросло на 25 человек.

Среди непромышленного персонала изменения не произошли.

3.2. Анализ влияния среднегодовой выработки одного рабочего и одного

работающего на объем товарной продукции.

Таблица 3.2.

Анализ влияния среднегодовой выработки одного рабочего и одного работающего

на объём товарной продукции.

Показатели	Предыдущий год,	Отчетный год,	Абсолютное отклонение, чел.
1 . Численность рабочих, чел.	1094	1072	-22
2. Численность работающих, чел.	1243	1246	+3
3. Товарная продукция (ТП),тыс.руб.	12800	12950	+150
4. Средняя выработка рабочего, тыс. руб. / чел.	11,7	12,08	0,38
5. Среднегодовая выработка работающих, тыс. руб. / чел	10,3	10,39	0,09

Среднегодовая выработка одного рабочего = ТП / Численность рабочих

План: 12800/1094 = 11,7

Факт: 12950/1072 = 12,08

Среднегодовая выработка одного работающего = ТП / Численность

работающих

План: 12800/1243 = 10,3

Факт: 12950/1246 = 10,39

Вывод: в результате анализа получили, что среднегодовая выработка одного

рабочего в отчетном году увеличилась на 0,38 т. р. , среднегодовая выработка

одного работающего в отчетном году также увеличилась на 0,09. т.р.

IV Анализ выполнения плана в себестоимости продукции.

4.1. Анализ структуры затрат на производство по элементам.

Таблица 4.1.

Затраты на производство продукции.

Элементы затрат	Сумма тыс. руб.		Абсол. откл., тыс. руб.	Структура в %		Измен ение структ уры, %
	План	факт		План	Факт
Материальные затраты	6501,28	6515,6	14,32	71,6	71,6	-
Расходы на оплату труда	1679,8	1647,1	-32,7	18,50	18,10	-0,40
Отчисления в соц. Страхование, в пенсионный фонд	127,12	127,4	0,28	1,40	1,40	-
Амортизация основных фондов	417,68	418,6	0,92	4,60	4,60	-
Прочие расходы	354,12	391,3	37,18	3,90	4,30	+0,40
Затраты на производство	9080	9100	20	100,00	100,00	0

Вывод:

Фактические затраты предприятия на производство выше плановых на 20 т.р.,

следовательно, по всем видам затрат произошел перерасход. Изменилась в свою

очередь структура затрат: расходы на оплату труда уменьшились на 0,40 %,

прочие расходы увеличились на 0,40 % , материальные затраты,

отчисления в соц. страхование, в пенсионный фонд и амортизация основных

фондов остались неизменными.

V. Анализ прибыли и рентабельности.

5.1 Анализ балансовой прибыли.

Таблица 5.1.

Анализ балансовой прибыли.

Показатели	план	факт	Абсолютное отклонение
Прибыль от реализации (тыс. руб.)	3920	4110	190
Доходы от участия в других организациях (тыс. руб.)	40	51	11
Прочие внереализационные расходы (тыс. руб.)	-	5	5
Прочие внереализационные доходы (тыс. руб.)	-	16	16
Затраты на производство (тыс. руб.)	9080	9100	20
Балансовая прибыль (тыс. руб.)	3960	4172	212

Прибыль от реализации = Объём реализованной продукции в оптовых ценах -

Затраты на производство

План: 13000-9080=3920 т.р.

Факт: 13210-9100=4110 т.р.

Балансовая прибыль = Прибыль от реализации + Доходы от участия в других

организациях + Прочие внереализационные доходы - Прочие внереализационные

расходы

План: 3920+40=3960 т.р.

Факт: 4110+51+16-5=4172 т.р.

Вывод: в результате анализа видно, что балансовая прибыль предприятия в

отчетном году по сравнению с плановым годом увеличилась на 212,00 тыс. руб.

Увеличение прибыли произошло благодаря изменению всех составляющих балансовой

прибыли. Прибыль от реализации продукции в отчетном году по сравнению с

предыдущим годом увеличилась на 190,00 тыс. руб. Это произошло в основном из-

за увеличения объема реализованной продукции и за счет увеличения

себестоимости продукции. На величину балансовой прибыли в отчетном году также

повлияли некоторые показатели, отсутствующие в предыдущем году, такие как:

прочие внереализационные доходы (составляют 16 тыс. руб.) и прочие

внереализационные расходы (составляют 5 тыс. руб.)

5.2 Анализ рентабельности предприятия.

Анализ рентабельности предприятия.

Показатели	Предыдущий год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тус.руб.
1 .Балансовая прибыль (Бп), (тыс.руб)	3960	4172	+212
2.Среднегодовая стоимость ОФ ( тыс. руб)	14801	15050	+249
3. Среднегодовая стоимость Об.Ф. (тыс.руб)	2000	2020	+20
4. Среднегодовая стоимость ПФ. (тыс.руб)	16801	17070	+269
З.Уровень рентабельности,%	23,57	24,44	+0,87

1. R капитала = (Бп / Среднегодовая стоимость ПФ) * 100 %

План: R капитала = (3960,00 / 16801,00) * 100 % =23,57

Факт: R капитала =(4172,00 / 17070,00) * 100 % =24,44

2. R капитала = Бп / (Среднегодовая стоимость ОФ + Среднегодовая стоимость

Об.Ф.) * 100 %

План: R капитала =(3960,00 / (14801,00 +2000,00)) * 100 % =23,57

Факт: R капитала = (4172,00 / (15050,00 + 2020,00)) * 100 % =24,44.

Выводы: в результате анализа рентабельности видно, что рентабельность

увеличилась на 0,87 % за счет:

• увеличения балансовой прибыли на 212,00 тыс. руб.;

• увеличения среднегодовой стоимости ОФ на 249,00 тыс. руб.;

• увеличения среднегодовой стоимости Об.Ф на 20,00 тыс.руб.;

• увеличения среднегодовой стоимости ПФ на 269,00 тыс.руб.

Заключение

По результатам анализа видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим

годом в хозяйственной деятельности производственно-промышленного предприятия

изменились следующие моменты:

1. увеличилась реализация продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим

годом на 210 тыс.руб., что является результатом роста ее выпуска.

2. товарная продукция увеличилась на 150 тыс. руб.

3. коэффициент ритмичности выпуска продукции равен 96,67 %. а коэффициент

аритмичности равен 0,035 %. Следовательно, предприятие работало не ритмично.

4. среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов в

отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 249 тыс.руб.

5. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом объем реализации

продукции

увеличился на 210 тыс.руб.

6. фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на

0,0005782 т.р.

7. численность промышленно-производственного персонала в отчетном году

увеличилась на 3 человека, из них:

Количество рабочих по сравнению с предыдущим годом уменьшилось на 22

человека; служащих увеличилось на 25 человек, руководителей осталось такое же

количество, а вот число специалистов возросло на 25 человек.

Среди непромышленного персонала изменения не произошли.

8.балансовая прибыль в отчетном году по сравнению с плановым годом увеличилась

на 212 тыс.руб.

9.рентабельность увеличилась на 0,87 %.

Используемая литература

1. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности - Мн.: ИСЗ, 2001

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: ИСЗ,

1996

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:

ИНФРА-М, 2003

4. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния

предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга 2002

5. Боканов М.И. теория анализа хозяйственной деятельности: учебник. М.:

Финансы и статистика 2001.

Страницы: 1, 2, 3