Курсовая: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
Таким образом, предприятием завышена себестоимость на 30 509 рублей. Эти
суммы следовало включить в совокупный доход работника для удержания
подоходного налога и в облагаемую базу для начисления взносов в социальные
внебюджетные фонды. Для оплаты проезда в городском транспорте рекомендуем
установить работникам доплаты за разъездной характер работы, а при проезде в
Подольск – оформлять командировки.
Согласно Положению о составе затрат затраты на производство продукции (работ,
услуг) включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они
относятся, независимо от времени оплаты. Предприятие данный пункт не
учитывает, например:
s по авансовому отчету Буримовой А.А. от 25.04.01 в ИПП «Правда
Севера» приобретены бланки на сумму 1 500 руб., в учете отражено:
Дт 26 Кт 71 – 1 250 руб.
Дт 19 Кт 71 – 250 руб.
s по авансовому отчету Кургановой Г.А. от 28.08.01 в ООО «Офис-плюс»
приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (200 штук) на сумму 3 000 руб.,
в учете отражено:
Дт 26 Кт 71 – 2 500 руб.
Дт 19 Кт 71 - 500 руб.
Эти расходы следовало отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»
и списывать на затраты по мере использования на основании актов.
Информационно-консультационные услуги, относимые на себестоимость должны быть
подтверждены договором и актом выполненных работ. Этими документами должен
обосновываться производственный характер затрат. У предприятия эти документы
отсутствуют, например:
s услуги Московского правления Всероссийского общества инвалидов
Дт 26 Кт 71 – 178 руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 29.01.01
s услуги ТОО «КИРА»
Дт 26 Кт 71 – 150 руб.,
Дт 19 Кт 71 – 30руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 08.07.01
и др.
При условии оформления необходимых документов эти суммы можно отнести на
себестоимость.
Согласно а/о № 95 в апреле Сопырину М.В. возмещены командировочные расходы в
сумме 7 583 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из
места командировки (г. Калуга).
Согласно п. 6 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР от
07.04.88 № 62 фактическое время пребывания в месте командировки определяется
по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места
командировки.
Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из бюджета.
Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по командировке
в г. Архангельск Вьюнову П.В. в сумме 8 876 руб., в том числе расходы по
оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 1580 руб. без
подтверждения производственного характера этих переговоров, т.е. завышена
себестоимость на 1580 руб. Также возмещены расходы по оплате услуг по
предварительной продаже авиабилетов «Москва-Архангельск» на рейс 2327 в
сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет «Москва-Архангельск» на другой рейс
(2315), следовательно, завышена себестоимость на 30 руб.
Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С. оплачены суточные за 1 день
пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15
Инструкции № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный
имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного
жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно завышена
себестоимость на 50 руб.
По а/о № 91 от 23.03.01 (проведен в апреле) Шестерикову Б.Н. возмещены
расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе суточные за 1 сутки в
сумме 50 руб. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и
прибытии в г. Москву 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Москва-Архангельск –
20.03.01, Архангельск-Москва – 21.03.01 . Таким образом , отметка в
командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно авиабилету.
Т.е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия,
указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 100 рублей из
расчета двух суток. Кроме того, следовало возместить работнику расходы по
найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб.
Согласно а/о в июле Садыковой Э.Р. приобретены авиабилеты для генерального
директора Зязина В.В. маршрутом «Москва-Ларнака-Москва» стоимостью 30 600
руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и командировочное
удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный характер поездки,
отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена себестоимость на 30 600
руб.
Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены расходы по оплате
автостоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.01 по 11.06.01 в сумме 150 руб. В
учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на
себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных
основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки данного
автомобиля в сумме 150 руб. включить в совокупный доход работника для
удержания подоходного налога и начислить ЕСН.
Согласно а/о от 23.02.01 Зязину В.В. возмещены командировочные расходы в
сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в сумме
1315 руб., в учете отражено:
Дт 26/1 Кт 71 – 1000 руб. расходы в пределах норм
Дт 26/2 Кт 71 - 315 руб. расходы сверх норм
Итого: 1315 руб.
В соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость продукции
(работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством
и реализацией продукции (работ, услуг). При этом для целей налогообложения
отдельные произведенные организацией затраты корректируются с учетом
утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Так,
Приказом Минфина России от 13 августа 1999 г. N 57н "Об изменении норм
возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации" с 1
сентября 1999 г. введена в действие норма возмещения расходов по найму жилого
помещения, подтвержденных соответствующими документами, в размере 270 руб. в
сутки. В соответствии с письмо Управления МНС по г. Москве от 27 сентября
2000 г. N 03-12/40805 уплаченный по таким расходам, возмещается из бюджета
Таким образом, расходы следовало отразить в учете следующим образом:
Дт 26/1 Кт 71 – 810 руб. расходы по найму жилого помещения в пределах норм
Дт 26/2 Кт 71 - 505 руб. НДС с суммы расходов в пределах норм
Итого: 1315 руб.
Следовательно, предприятием завышена себестоимость на 109руб.
Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.
Согласно а/о в марте Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в
сумме 3 815 руб. В нарушение п.2 Инструкции о служебных командировках № 62 к
а/о не приложено командировочное удостоверение. Согласно п.6 вышеназванной
Инструкции фактическое время пребывания в месте командировки определяется по
отметкам в командировочном удостоверении.
Таким образом, завышена себестоимость в сумме 3 815 руб.
По а/о Носкову А.А. возмещены расходы по командировке продолжительностью 3
суток. Документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения, отсутствуют.
В соответствии с п. 10 Инструкции № 62 командированному работнику возмещаются
расходы по найму жилого помещения. Приказом Минфина России от 13 августа
1999 г. N 57н утверждены нормы возмещения расходов по найму жилого
помещения без подтверждающих документов в размере 7 руб. в сутки. Следует
работнику возместить расходы в сумме 14 руб. (7 * 2).
Представительские расходы возмещены по а/о № 30 Зайцева В.Л.,
в январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от 11.01.01 Головань О.Н. в сумме 124
руб., а/о № 140 от Юшкова С. Д. в сумме 1 956 руб. и др. В учете отражено: Дт
26 Кт 71.
Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в пределах,
установленных законодательством. Письмом МФ РФ от 6 октября 1992 года № 94
утверждены нормативы для исчисления размеров представительских расходов в год
в пределах, утвержденных Советом (Правлением) смет предприятий на отчетный
год. Включение представительских расходов в себестоимость разрешается при
наличии оправдательных документов, оформленных в соответствии с вышеуказанным
Письмом МФ.
На предприятии составлена только программа проведения совещаний. Таким
образом, оснований для отнесения данных расходов на себестоимость услуг нет.
При наличии сметы и правильно оформленных документов эти суммы могут быть
отнесены на себестоимость.
Предприятие оплачивает расходы по обслуживанию квартиры по адресу:
ул.Октябрьская. д. 20, кв. 18 (жилой фонд) Например, по а/о № 289 Шадрина
А.Б. в августе оплачено за подключение газовой плиты по указанному адресу в
сумме 142 руб. (в т.ч. НДС 24 руб.); по а/о № 346 от 30.09.01 оплачено за
изготовление ключей для служебной квартиры в сумме 12 руб.
В учете отражено: Дт 26 Кт 71 – 130 руб.
Дт 19 Кт 71 - 24 руб.
Итого: 154 руб.
Так как источником содержания квартиры является прибыль предприятия, то
эти расходы следовало отразить за счет прибыли: Дт 91 Кт 71 – 154 руб. Таким
образом, завышена себестоимость в сумме 130 руб., излишне возмещен НДС в
сумме 24 руб.
Предприятием оплачены ритуальные услуги, медикаменты, медицинские услуги в
связи с несчастным случаем на производстве в сумме 9 234 руб. В учете
отражено: Дт 26 Кт 71.
Положением о составе затрат не предусмотрено отнесение данных расходов на
себестоимость. Следовало вышеуказанные расходы отразить за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия и включить в облагаемую базу для
начисления взносов в Пенсионный фонд.
Предприятием в течение года уплачена госпошлина в Московский областной
Арбитражный суд за подачу кассационной жалобы по делу увольнений работников и
др. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. В соответствии с п. 15 Положения о составе
затрат судебные издержки и арбитражные расходы включаются в состав
внереализационных расходов. Таким образом, следовало отразить: Дт 91 Кт 71.
Согласно п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы
должны содержать в числе следующих такой реквизит: «наименование и измерители
приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении».
Таким образом, такие наименования, как «хозтовары», «канцтовары», «товар на
сумму» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого
товара не допускаются. Следовательно, товарные чеки на «хозтовары»,
«канцтовары», «товар на сумму», приложенные к авансовым отчетам Юшкова С. Д.
№ 60 на сумму 21,7 руб., № 89 от 27.04.01 на сумму 22 руб. и др. не дают
достаточных оснований для отнесения расходов на себестоимость.
Согласно авансовому отчету № 302 в октябре Зайцеву В.Л. возмещены расходы по
загранкомандировке в г. Лимассол (о. Кипр) с 12 по 14 октября в сумме 13
610,43 руб.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств
организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95),
утвержденному приказом МФ РФ от 13.06.95 № 50 расходы в иностранной валюте,
произведенные работником, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату
утверждения авансового отчета. Предприятием пересчет произведен на дату
совершения расходов. Следует заполнить все реквизиты авансового отчета, в том
числе дату составления и утверждения и произвести перерасчет.
Работнику возмещены суточные за время нахождения в загранкомандировке в сумме
833,49 руб. (135 долларов США исходя из 45 долларов США в сутки). В
соответствии с письмом МФ РФ «О порядке выплаты суточных работникам,
направленным в краткосрочные командировки за границу» от 17.05.96 № 1037-ИХ
работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные
выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня
пересечения государственной границы при выезде их РФ суточные выплачиваются
по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со
дня пересечения государственной границы при въезде в РФ – по норме,
установленной при командировках в пределах РФ.
Дата пересечения границы при следовании работников за границу и возвращении в
РФ определяется по отметке контрольно-пограничных пунктов РФ в заграничном
паспорте работника. Поэтому необходимо к авансовому отчету приложить копию
загранпаспорта.
К данному авансовому отчету не приложен загранпаспорт, в командировочном
удостоверении нет отметок о нахождении работника в г. Лимассол. Согласно
авиабилетам работник выбыл с территории РФ 12 октября, въехал – 14 октября.
Письмом МФ РФ от 29.03.96 № 34 с 01.05.96 утверждены нормы суточных на
территории о. Кипр в размере 45 долларов США в сутки. В соответствии с
письмом МФ РФ «О нормах возмещения расходов при краткосрочных
загранкомандировках « от 26.04.93 № 52 ( с последующими дополнениями и
изменениями) предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения
на о. Кипр составляет 65 швейцарских франков в сутки.
Работником оплачены расходы по проживанию в отеле за 2 суток в сумме 170
швейцарских франков (85 швейцарских франков в сутки). Таким образом,
произведены расходы сверх норм, предприятием такие расходы не выделены.
Кроме того, следует отметить, что аванс работнику следует выдавать в валюте
или в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на день выдачи.
Согласно авансовому отчету от 21.11.01 Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по
загранкомандировке в Германию для проведения переговоров по заключению
контракта в сумме 25 332 руб. В учете отражено:
Дт 71/2 Кт 50/2 – 1500 DM (30 045 руб.) – выдан аванс в ин. валюте
Дт 26 Кт 71/2 - 886 DM (17 746,58 руб.) – списаны расходы, произведенные
в ин. валюте
Дт 26 Кт 71/1 - 4 702 руб. – списаны расходы, произведенные в рублях
Дт26/2 Кт71/2- 144DM (2 884,32 руб.) – расходы сверх норм,
предусмотренных законодательством
Дт 50/2 Кт 71/2 – 9 414,1 руб. - внесен в кассу остаток аванса
Дт 71/1 Кт 50/1 - 4702 руб. - погашена задолженность перед работником
расходов в рублях
Предприятием при оформлении данной командировки допущены следующие нарушения:
ü пересчет расходов, произведенных в валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ
произведен не на дату утверждения авансового отчета, а на дату совершения
расходов;
ü не произведен расчет курсовой разницы.
Следовало расходы по данной командировке отразить следующим образом:
1. Работник направлен в командировку сроком на 4 дня с 11 по 14 ноября 2001г.
2. По отметкам в загранпаспорте пересечение границы при выезде – 11 ноября,
при въезде – 14 ноября.
3. Аванс на командировку выдан 7 ноября.
4. Приказом по предприятию установлен расход суточных за каждый день
пребывания в командировке в размере 150 DM за исключением дня возврата из
командировки, который оплачивается по норме, установленной при командировке в
пределах РФ (22 руб. в сутки). Расходы по найму жилья возмещаются на
основании фактически документально подтвержденных данных.
5. При возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет,
который был утвержден 17 ноября 2001г.
6. Курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса – 20,03 руб. за 1 DM, на дату
утверждения авансового отчета – 20,05 руб. за 1 DM.
7. Норма расхода суточных – 112 DM за каждый день пребывания за рубежом и
22 руб. – за день пересечения границы при возврате из командировки.
8. Норма расхода найма жилья 140 DM за сутки проживания. Оплата произведена
за 3 суток.
На основании представленных командировочных расходов произведены расчеты
расхода по норме и сверх нормы (таблица № 3.3).
Таблица № 3.3
Содержание операции
Расходы по норме
Сверхнормативный расход,
Итого
DM
Руб.
DM
Руб.
DM
Руб.
1
2
3
4
5
6
7
Проезд в оба конца
4 500
4 500
Проезд до аэропорта
30
30
Проживание в гостинице
420
8 421
60
1203
480
9 624
Суточные в валюте
336
6 736,8
114
2 285,7
450
9 022,5
Суточные в рублях
22
22
Оплата провоза багажа
150
150
Оплата визы
100
2 005
100
2005
Итого
856
17 162,8
174
3 488,7
1 030
20 651,5
На основании расчетной таблицы № 1 в бухгалтерском учете должны быть сделаны
следующие проводки (таблица № 3.4).
Таблица № 3.4
Содержание операции
Сумма (расчет), руб.
Корреспондирующие
Счета
Выдан аванс в иностранной валюте
13 545
(1 500 DM *9,03)
71/2
50/2
Приняты и подлежат возмещению командировочные расходы (итог гр. 7 табл. № 1)
в том числе:
- по норме (итог гр. 3 табл. № 1)
- сверх нормы (итог гр.5 табл.№ 1)
15 053,5
13 304,8
1 748,7
26/1
26/2
71/1,2
71/2
Произведен возврат неиспользованной валюты
4 723,5
(470 DM*10,05)
50/2
71/2
Отражена курсовая разница за период с 7 по 17 ноября
1 530
71/2
91
Погашена задолженность произведенных расходов в рублях (стр.3+стр.4+стр.7+стр.8 гр.3 табл.№1)
4 702
71/1
50/1
Таким образом, в результате неправильного отражения командировочных расходов
предприятием занижена себестоимость в сумме 94 руб., занижена облагаемая
база налога на прибыль в сумме 150 руб.
В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено
значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные
замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.
Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.
Предприятие на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражает
расчеты с работниками по исполнительным листам, выданным займам, по
возмещению материального ущерба.
Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге
и балансе.
К счету 73 открыты субсчета:
73/1 – Расчеты с работниками по предоставленным займам
73/2 – Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба
73/3 – Расчеты с работниками по исполнительным листам
Предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды по заявлениям согласно
составленным договорам с указанием срока возвращения полученных сумм.
Однако предприятием не всегда заключаются договоры займа, например, в
сентябре выдана ссуда Кравцову А.Е. в сумме 150 000 руб. согласно заявлению
работника, договор займа не составлен. В соответствии со ст. 808 ГК РФ в
случае, когда займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен
быть заключен в письменной форме независимо от суммы.
Большинству работников задолженность по займам погашается за счет прибыли
предприятия. Например, погашена задолженность по займу Головань О.М. в сумме
39 000 руб. В учете отражено:
Дт 84 Кт 73/1 – 39 000 руб. погашена задолженность
Дт 73/1 Кт 69/2 – 390 руб. удержан с работника 1 % в Пенсионный фонд
Дт 99 Кт 69/2- 10 920 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд
Дт 73/1 Кт 68/2 – 5 760 руб. удержан с работника подоходный налог
Сумма 6 150 руб. (390 + 5 760) числится в учете по дебету счета 73/1 и
рассматривается предприятием как новый заем, с этой суммы рассчитывается
материальная выгода для удержания подоходного налога. Данную сумму следовало
удержать с работника: Дт 50,70 Кт 73/1 и не рассматривать ее в качестве
займа, поскольку соответствующий договор не заключен.
Предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с
работников по исполнительным листам.
Например, неверно определена сумма дохода работника, обязанного уплачивать
алименты, с которой должно производиться удержание.
Горшкову Р.М. в апреле произведены следующие начисления:
1. Должностной оклад – 2 500 руб.
2. Премия по итогам за месяц – 800 руб.
3. Компенсация оплаты проезда к месту работы и обратно – 50руб.
4. Материальная помощь в связи с рождением ребенка – 300 руб.
В соответствии с пп. а), в), к) п. 1 и пп. л) п. 2 постановления
Правительства РФ от 18.07.98 № 841 сумма заработка, с которой должны быть
удержаны алименты, составит 3 350руб. (2 500 руб. + 800 руб. + 50
руб.).
Предприятием доход, с которого произведены удержания алиментов, определен в
сумме 3 650 руб., т.е. с учетом материальной помощи.
Кроме того, предприятию следует учесть, что в соответствии со ст. 65
Федерального закона РФ «Об исполнительном производстве» при обращении
взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды
доходов работника размер удержаний исчисляется от суммы, оставшейся после
удержания налогов.
Предприятием данный момент не учтен, и сумма алиментов рассчитана от суммы
без удержания налогов.
Сумма удержаний по исполнительному листу по данным предприятия составила
912,5 руб.(3 650 * 25%), (по решению суда работник обязан уплачивать алименты
на одного ребенка в размере 25 % своего заработка).
Расчет должен быть следующим:
1. Определяется сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ: 3 350 * 1% =
33,5 руб.
2. Сумма подоходного налога: (3 350 – 33,5 – 166,98) * 12% = 377,94 руб.
3. Общая сумма удержаний составит 411,44 руб. (33,5 + 377,94)
4. Алименты удерживаются с суммы 2 938,56 руб. (3 350 – 411,44)
5. Сумма удержаний по исполнительному листу составит 734,64 руб. (2 938, 56
* 25%)
Таким образом, предприятием излишне удержаны алименты с работника в сумме
177,86 руб.
На предприятием выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи
в кассе. Записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.
С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем внести исправления.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На сегодняшний день Россия всё больше и больше интегрируется в западный рынок и
даже готовится к вступлению в международную торговую организацию
.
Акции крупных предприятий начинают продаваться на международных фондовых
биржах. Например недавний выпуск акций компании Вимм-Билль-Данн на Нью-
йоркской фондовой бирже. Влияние аудиторских проверок компаний в
международной практике велико. Отчёты независимых аудиторов по компаниям
регулярно публикуются в прессе. Всё больше и больше возрастает роль аудиторов
и в нашей стране. Укрепляется и правовое поле работы аудиторов и повышается
их профессиональный уровень. Всё больше и больше предприятий заинтересовано
работать в правовом поле и полно освещать своё финансовое положение.
В процессе жизнедеятельности любого предприятия расчеты занимают одно из
главных мест в системе бухгалтерского учета. [10] . Во время аудиторской
проверки расчётов с подотчётными лицами, аудитору приходится учитывать наряду
с общими моментами специфические аспекты, касающиеся непосредственно аудита
кассовых операций. На больших предприятиях объем работы по проверке расчётов
с подотчётными лицами может быть очень большим. Поэтому необходимо стремится
по возможности сокращать время проведения проверки , но при этом качество
проверки не должно быть хуже. Идут постоянные изменения по нормативной
бухгалтерской и сопредельная налоговой нормативной базе, касающаяся расчетных
операций что заставляет постоянно пополнять методологический багаж. Для
удобства в настоящее время практикуется выработка четких методик проверок
каждого из расчетных счетов или указанного выше раздела. [10] Задача состоит
в том, чтобы на стадии планирования проверки определить состав контрольных
процедур (сами процедуры должны быть разработаны заранее). Кроме того, при
проведении проверки рекомендуется запросить у клиента определенный набор
документов и учетных регистров (например, авансовые отчёты за проверяемый
период) и, следуя заранее описанной процедуре, осуществлять проверку.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятий постоянно находится центре
внимания контролирующих органов. Вследствие этого, аудиторам необходимо
стараться уменьшать риски в своих проверках, поэтому необходимо
разрабатывать новые методики проверок.
Список литературы
1. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Утверждены Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина СССР
от 01.11.91 № 56.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.
4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит,
ЮНИТИ, 1997.
5. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких.– М.: Бухгалтерский
учет, 199б.
6. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие
для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.
7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.
8. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1999.
9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА -М, 1995.
10. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. Журнал "Аудит и финансовый анализ" за
4 кв. 2000 года, статья «Аудит расчетных операций»
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.
