Курсовая: Аудит реализованной продукции

2. Оценка состояния бухгалтерского учета и СВК на предприятии.

2.1 Общие сведения о предприятии и технико-экономическая хар-ка.

Государственное предприятие "Дорожно-строительное управление №1" (в

дальнейшем именуемое "Предприятие") создано в соответст­вии с Законом РСФСР

"О предприятиях и предпринимательской деятель­ности" и является

правопреемником Дорожно-строительного управления №1 зарегистрированного

решением Исполкома Советского Района Совета Народных Депутатов г. Краснодара

№ 151/22 пр. 08 от 10 апреля 1991 года.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РСФСР "О

предприятиях и предпринимательской деятельнос­ти", законодательством и

нормативными актами Российской Федерации и Уставом.

Целями создания Предприятия являются выполнение работ, производство

продукции, оказание услуг и целях удовлетворения общественных потребностей и

получения прибыли.

Для достижения указанных целей Предприятие осуществля­ет следующие основные

виды деятельности:

- содержание, ремонт, строительство и реконструкцию автомо­бильных дорог

общего пользования краевого значения и внутрихозяйствен­ных автодорог, мостов

и других объектов производственного и социального назначения;

- работы по добыче и переработке строительных материалов и по­лу фабрикатов,

производству товаров народного потребления и оказание платных услуг

населению;

- производство и сбыт сельскохозяйственной продукции;

- организация творческих и производственных мастерских, объек­тов

общественного питания и торговли;

- благотворительная деятельность;

- торговля, маркетинг, лизинг, реклама, посредничество, брокерские операции,

оказание иных коммерческих, правовых и других услуг;

- направление на стажировку и обучение специалистов для изу­чения опыта

работы в российских и иностранных учебных заведениях, ор­ганизациях, на

предприятиях и фирмах;

- ремонт и обслуживание автомобилей;

- выполнение работ и услуг в других областях деятельности, не запрещенных

российским законодательством.

Источником формирования финансовых ресурсов предприя­тия являются:

- прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также других

видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

- амортизационные отчисления;

- средства от продажи ценных бумаг;

- паевые и иные взносы членов трудового коллектива, предприя­тий,

организаций, граждан;

- кредиты и другие поступления, не противоречащие закону.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые предприятиям и

населению по ценам и тарифам, устанавливаемым Предприятием в соответствии с

действующим законодательством.

2.2 Оценка системы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском

учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с

учетом последующих дополнений и изменений в них.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнанльно - ордерной формы учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель

предприятия.

Бухгалтерский учет в ДСУ-1 осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным

бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах

всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной

информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная

политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9

декабря 1998года №60н, разработана учетная политика. На 1998г. учетная

политика принята Приказом по предприятию №1 от 4.01.98.. Она в полном

объеме раскрывает способы веления бухгалтерского учета, существенно влияющие

на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а

именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных

активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства,

готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие

способы, без знания о применении которых пользователем бухгалтерской

отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового

состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

Но в учетной политике существует и ряд недостатков .Согласно разделу II ПБУ

1/98 (7) в ней должен быть утвержден рабочий план счетов бухгалтерского

учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для

ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и

полноты учета и отчетности. Такой рабочий план счетов не указан в учетной

политике предприятия.

Также нет четкого распределения служебных обязанностей между рабочими

бухгалтерии, утвержденного руководителем, необходимого для правильной

организации бухгалтерского учета и повышения ответственности работников за

выполнением своих обязанностей..

В учетной политике оговорено наличие схемы документооборота, однако на самом

деле график документооборота, служащий основой учета, не составлен для

сдачи в бухгалтерию документов материально-ответственными лицами.

На предприятии некоторые области бухгалтерского учета автоматизированны. На

компьютерах ведется учет заработной платы, основных средств, материалов, учет

кассовых и банковских операций , что позволяет говорить о повышенном контроле

и достоверности результатов в этих областях учета.

2.3 Оценка системы внутреннего контроля

Оценка внутреннего контроля на предприятии ДСУ-1 была проведена на основании

требования стандарта «Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и

внутреннего контроля в ходе аудита» /23/. В соответствии с этим стандартом

эффективность и надежность системы внутреннего контроля в организации можно

оценить как средняя.

Во-первых, система внутреннего контроля включает в себя надлежащую систему

бухгалтерского учета. А именно:

1) в бухгалтерии находятся документы, регламентирующие создание и

порядок ведения бухгалтерского учета

2) документы оформляются в соответствии с требованиями

законодательства. Они последовательно пронумерованы, оформляются в момент или

непосредственно после совершения операции. .

3) поступление и движение материальных ценностей ведется не только в

стоимостных, но и в натуральных измерителях, что позволяет говорить об

эффективности и достоверности бухгалтерского учета материальных ценностей.

Во-вторых, была проанализирована контрольная среда предприятия.

Хозяйственная деятельность предприятия в целом соответствует требованиям

действующего законодательства.

Организационная структура предприятия не предполагает четкого разделения

обязанностей, однако предусмотрено, чтобы работники не выполняли

несовместимые функции, т.е. существует разделение выполнения функций

управления и учета активов, осуществления хозяйственных и бухгалтерских

операций. Приняты мере по обеспечению сохранности активов и бухгалтерских

записей, а именно: создание запасных копий, защита компьютерных программ.

На предприятии была проведена аудиторская проверка за 1996 – 1997 гг.. По ее

результатам внесли ряд существенных дополнений и поправок.

Также контрольная среда включает в себя и эффективную кадровую политику. На

ДСУ-1 кадровая политика проводилась устаревшими способами. При подборе кадров

не использовались тестирование, анкетирование. Однако существуют и

эффективные методы. Например, предприятие отправляет на стажировку за рубеж

молодых специалистов с целью их дальнейшего трудоустройства. Это говорит о

том, что предприятие готовит себе необходимые кадры, компетентных и надежных

работников.

Третьим элементом системы внутреннего контроля являются отдельные средства

контроля. Так, одной из процедур внутреннего контроля является проведение

сверок расчетов. В результате сверок составляются акты взаимной сверки

расчетов, подтверждающие задолженности предприятий друг перед другом. Это

позволяет осуществлять эффективный контроль за достоверностью отражения

дебиторской и кредиторской задолженностей.

3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЁТА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ДСУ-1

3.1 План и программа аудиторской проверки

План и программа аудиторской проверки были разработаны в соответствии со

стандартами аудиторской деятельности /21,22,24/.

Общий план

Проверяемая организация Дорожно – строительное управление №1

Период аудита 1.03.2000 – 17.03.2000

Количество человеко-часов 288 человеко - часов

аудиторской группы Лазаренко О.С.

Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова

И.Н.,

Петров П.П.

Планируемый аудиторский риск 0,04%

Планируемый уровень существенности 800 000 р.

Таблица 2.

Общий план аудиторской проверки

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1 Ознакомление с организационно-управленческой структурой ДСУ-1. Ознакомиться с Уставом предприятия.: основные виды деятельности, форма собственности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования финансовых ресурсов.	1.03.2000	Иванова И.Н.
2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета. Изучить: - учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета - распределение обязанностей и полномочий между работниками , принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности - форму, регистры учета - порядок предоставление отчетности - организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции - роль и место вычислительной техники в велении бухгалтерского учета и подготовки отчетности	1.03.2000 – 2.03.2000	Петров П.П., Лазаренко О.С.
3 Проверить: - наличие документов, регламентирующих создание и ведение бухгалтерского учета. - Порядок исполнения договоров в соответствии с Уставом и с требованиями законодательства - Проводится ли инвентаризация перед составлением отчетности - Порядок осуществления кадровой политики. Проверить процедуру отбора, найма и продвижения кадров. - Существуют ли ревизионные комиссии - Наличие средств внутреннего контроля - Внесены ли исправления в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям прошлого аудита	3.03.2000	Иванова И.Н., Лазаренко О.С.
4 Проверить оформления и хранения документов: - наличие обязательных реквизитов - своевременное отражение операций в соответствующих регистрах	3.03.2000	Петров П.П.
5 Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов выпискам банка.	6.03.2000	Иванова И.Н.
6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам их погашения.	6.03.2000	Петров П.П. Лазаренко О.С.
7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в полноте оприходования полученных ценностей по количеству и стоимости.	6.03.2000	Иванова И.Н.
8 Проверить соответствие списанных расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах с данными авансовых отчетов и расходными ордерами к отчету кассира.	7.03.2000	Петров П.П. Лазаренко О.С.
9 Проверить правильность отнесение сумм на конкретного дебитора и кредитора, обратить внимание на соответствие расчетов законодательству и правильность арифметических расчетов.	7.03.2000	Иванова И.Н.
10 Проверить расчеты начислений налогов бюджету, подоходного налога и удержаний по видам платежей.	9.03.2000	Петров П.П.
11 Проверить соответствие отпуска материалов в производство лимитам, обоснованности цен на них, соблюдение норм расхода материалов. Установить, соответствуют ли данные учетных регистров данных производственных и материальных отчетов, правильно ли включены в себестоимость отдельные виды затрат.	9.03.2000	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.
12 Убедиться в полноте оприходования основных средств по количеству и стоимости.	9.03.2000- 10.03.	Петров П.П.
13 Проверить правильность и законность оформления операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг ) в первичных документах.	10.03.2000	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.
14 Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах , с данными в первичных документах.	13.03.2000	Лазаренко О.С.
15 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета.	13.03. 2000	Петров П.П. Иванова И.Н.
17 Проверить соответствие данных, отраженных в журналах-ордерах, с данными в Главной книге.	14.03.2000	Лазаренко О.С.
18 Определить, какой метод учета выручки от реализации выбрало предприятие в своей учетной политике.	14.03.2000	Петров П.П.
19 Проверить правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.	14.03 2000	Петров П.П ..
20 Определить правильность формирования предприятием прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет.	14.03.2000	Иванова И.Н.
20 Установить, как формировались и использовались фонды в соответствии с их назначением. Проверить наличие и достоверность документов, обосновывающих выплаты. Проверить соответствие создаваемых фондов законодательству , уставу.	15.03.2000	Лазаренко О.С.
21 Проверить расчеты, определяющие размер распределяемой прибыли. Определить арифметическую правильность и законность расчета начисления налога на прибыль.	15.03.2000	Петров П.П.
22 Проконтролировать работу аудитора	16.03.2000	Лазаренко О.С.
23 Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомить клиента с результатами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения.	!7.03.2000	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.

Программа проведения аудита на ДСУ-1

( на примере проверки учета реализованной продукции )

Проверяемая организация Дорожно – строительное

управление

№1

Период аудита 1.03.2000 –

17.03.2000

Количество человеко- часов 288 человеко - часов

Руководитель аудиторской группы Лазаренко О.С.

Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова И.Н.,

Петров .

П.П.

Планируемый аудиторский риск 0,04%

Планируемый уровень существенности 800000

Таблица 3.

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1 Изучить учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета	1.03.-2.03.2000	Петров П.П., Лазаренко О.С.	Записи об изучении и оценке системы бухгалтерского учета, схемы документооборота
2 При проверке операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг, сопоставить даты складской расходной накладной и пропуска на вынос (вывоз) продукции и материальных ценностей. При выявлении расхождении дат необходимо сличать период отражения операций по отгрузке продукции в учетном регистре и дату оплаты отгруженной продукции по выписке банка и платежному требованию или расходному кассовому ордеру. На обнаруженные расхождения сделать перерасчет выручки от фактической реализации продукции и определяют размер скрытой от налогообложения прибыли.	10.03.00,	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.		Обратить внимание на правильность отражения в учетных регистрах операций, связанных с реализацией продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств.
3 - Проверить соответствие объемов выпущенной продукции, указанной в журналах-ордерах, данным производственных отчетов, а последних- данным первичных документов. - Проследить движение материалов и готовой продукции по датам. - Сопоставить данные накладных на отпуск продукции с сведениями об оплате. - Изучить правильность корреспонденции счетов по отгрузке и реализации продукции.	10.03., 13.03.00	Иванова И.Н, Петров П.П. Лазаренко О.С.	Копии ошибочно выписанных документов; таблицы, обобщающие сведения о несоответствии данных первичных документов и учетных регистров.	Изучению подлежат реестры, справки и прилагаемые к ним документы, товарно-транспортная накладная, приказы на отгрузку, документы об отпуске продукции покупателю.
4 В соответствии с выбранным методом определения выручки от реализации проанализировать данные ведомости №16 и ж/о №11.	13.03.00	Петров П.П.	Документы, свидетельствующие об ошибках в ведомостях и журналах-ордерах
5 Сверить сводные данные по журналу-ордеру №11 и суммы по ведомости №16, а также данные по Главной книге с данными журнала №11.	13.03.00	Лазаренко О.С.
6 Сверить данные аналитического учета с данными синтетического: по ведомости №16 «Движение готовых изделий, реализованной продукции и материальных ценностей» , по ж/о №11, по кредиту счета 46, 62, с данными, отраженными · в Главной книге · балансе · Форме №2.	13.03.00	Иванова И.Н, Петров П.П.	Документы, свидетельствующие об ан7ализе хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета.
7 Проверить правильность и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции на счетах бухгалтерского учета. Проверка обоснованности приведенных в Главной книге и балансе данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции и затрат незавершенного производства.	14.03.00.	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.
8 Для проверки фактической выручки от реализации продукции сверяют данные по строке 010 с данными Главной книге счета 46. Общая сумма расхождения должна составить сумму НДС.	14.03.00	Петров П.П.	Таблица, отражающая суммы выручки от реализации, НДС, прибыли по данным Главной книги и Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»	В случае выявленных ошибок и несоответствий выяснить их причину.
9 Составление отчета и информирование клиента о найденных ошибках	16.03.00	Иванова И.Н. Петров
10 Составление клиенту аудиторского заключения	17.03.00	Лазаренко О.С.

Страницы: 1, 2, 3