Курсовая: Аудит реализованной продукции

Расчет уровня существенности

Расчет уровня существенности производится в соответствии со стандартом

аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» /23/

Таблица 4 – Расчет уровня существенности

Наименование показателя	Значение баз. показ., тыс .р.	Доля, %	Значение, приним. для нахождения уровня существ., тыс. р.
1	2	3	4
Балансовая прибыль	1386,957	5	69,35
Валовый объем реализации без НДС	45600,354	2	912,01
Валюта баланса	22953,1	2	452,06
Собственный капитал	11235	10	1123,5
Общие затраты предприятия	44149,342	2	882,99

Среднее арифметическое показателей графы 4=

(69,35+912,01+459,06+1123,5+882,99)/5=689,38

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(689,38-69,35)/689,38*100%=89,9%, т.е. больше, чем в 2 раза

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1123,5-689,38)/689,38*100%=63,0%

Поскольку о в том, и другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего

показателей от среднего является значительным, принимаем решение отбросить

значения 69,35 тыс. р. и 1123,5 тыс. р. и не использовать их при дальнейшем

усреднении . находим новую среднюю величину:

(912,35+459,06+882,99)/3=751,47 тыс. р.

Полученную величину допустимо округлить до 800 тыс. р. и использовать данный

количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие

до и после округления составляет:(800-751,47)751,47*100%=6,4%, что находится

в пределах 20%

Расчет риска необнаружения

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

1) все учитываемые операции действительно имели место;

2) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены;

3) совершенные операции учитываются, отражаются в учете;

4) операции должным образом оцениваются (т.е., например,

зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они правильно

отфактурованы и отражены в учете );

5) операции правильно разнесены по счетам;

6) операции регистрируются своевременно;

7) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно

перенесены в Главную книгу

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего

экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и

квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку

отчетности, а также сложность учитываемых хозяйственных операций ,

внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск

равен 50%.

Определение риска контроля – это оценка системы внутрихозяйственного контроля

с точки зрения способности обнаруживать и предотвращать ошибки. Чем

эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже фактор риска

контроля.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия было

выявлено наличие отдельных средств контроля, однако отсутствует схема

документооборота, нет документа, в котором четко распределены обязанности

работников. В связи с этим система внутреннего контроля была оценена как

средняя, ей соответствует средний риск, равный 60%.

Риск аудита примем равным 4%.

Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)= 0,04%

Расчет количества необходимых человеко – часов

Расчет производится исходя из продолжительности проверки – 12 дней,

продолжительности рабочего дня – 8 часов и количества работающих аудиторов –

3 человека. Итого: 12*8*3= 288 человеко – часов

Аудиторская выборка

Проверка проводилась выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности

выборки был использован систематический отбор.:. изучался каждый третий

документ соответствующей категории.

3.2 Отчет по результатам аудиторской проверки

Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент

проверки законодательными актами, инструкциями и письмами ГНС РФ, а также

стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом.

Бухгалтерский учет в организации ДСУ-1 ведется по журнально – ордерной форме

учета. При проверке были использованы первичные документы, журналы – ордера,

ведомости аналитического учета, главная книга за 1998 г., бухгалтерский

баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

В ходе проверке была проведена оценка системы бухгалтерского учета и

внутреннего контроля.

При ознакомлении с формами отчетности было выявлено, что на предприятии не

учитываются изменения в законодательстве, касающиеся форм бухгалтерской

отчетности. В 1998г. еще используется бланк формы №4, где в разделе

«Поступило» отражалась сумма, поступившая из банка в кассу. На самом деле эта

сумма не увеличивает общее поступление денежных средств, а отражает только

внутреннее перемещение денег организации. Поэтому согласно ПБУ 4/99 /6/ в

новой форме эта информация приводится справочно, не влияя на общую сумму

поступлений.

Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением

документов, выполненных на компьютере. В главной книге очень много

исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что

является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете /1/. В соответствии с

этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать обязательные

реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета – фактуры, накладные не

содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители

хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за

совершение хозяйственной операции.

Аудит реализованной продукции

Доход предприятия формируется в основном за счет реализации строительно –

монтажных работ ( счет 46) , а также реализации материалов на сторону.( счет

48). Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62. К нему

открыты следующие субсчета:

a. - расчеты с заказчиками и субподрядчиками за

выполненные работы

b. – расчеты с покупателями за материалы и услуги

c. – расчеты с заказчиками по строительству жилого дома

Для учета реализованной продукции предприятие использует журнал – ордер №11 и

ведомость №5.

Согласно учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения

учитывается по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается

сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку.

При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления,

не учитываются копейки .

Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:

· Справки о стоимости выполненных работ и затрат ;

· Счета – фактуры;

· Акты приемки выполненных работ;

· Справки о стоимости выполненных работ и затрат по технологическим

этапам и комплексом работ;

· Реестр счетов по планово – предупредительному ремонту мостов, дорог

и др.

Объектами строительно – монтажных работ выступают:

1) строительство

2) ремонт улиц г. Краснодара

3) капитальный ремонт и ликвидация стихии за счет ремонта

4) ремонт гравийных покрытий

5) внутрихозяйственные автодороги

6) безопасность движения, выполненная за счет ремонта

7) облегченный ремонт за счет содержания автодорог

Реестры счетов по планово – предупредительному ремонту заполняются на основе

актов приемки выполненных работ, и за проверяемый период итоговые суммы по

реестру совпадают с суммами, указанными в этих актах. А стоимость выполненных

строительно – монтажных работ плюс компенсации равна обороту по дебету счета

46 по каждому месяцу соответственно.

В журнале – ордере №11 за декабрь не заполнена оборотная сторона, где должны

быть отражены аналитические данные по счетам 46-1 – 48-1

В ходе проверке был выявлен ряд ошибок в плане исчисления суммы НДС (Табл 5).

Таблица 5.

Сводная таблица ошибок, допущенных при расчете НДС

Документ	Сумма в документе, р..	Расчет	Исправленная сумма, р.	Абсолютное отклонение, р.
Счет –фактура №138 от 30.11.98.( Приложение Ж)	4090	28713*20%	5743,6	1653,6
Справка о стоимости выполненных работ и затрат за октябрь (Приложение К)	14593	106404*20%	21280,8	6687,8
Расчет по НДС за ноябрь (Приложение Л)	191972 14593	959851*20% 72965*16,67%	191970,2 12163,3	2431,5
Ведомость №5 за сентябрь (Приложение М)	1262852	6314252*20%	1262850,4	1,6
Ведомость №5 за октябрь (Приложение Н)	205311	1026567*20%	205313,4	2,4
Ведомость №5 за ноябрь (Приложение П)	191972	1066255*20%	213251	21279
Ведомость №5 за декабрь (Приложение Р)	478419	2400396*20%	480079,2	1660,2
Итого	-	-	-	33716,1

В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных

документах, в журналах – ордерах, в ведомостях аналитического учета, в

Главной книге и в форме №2. В проверенных документах все суммы из первичных

документов верно отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и

в журнале –ордере №11.

В ведомости №5 сметная стоимость плюс доплаты, не включаемые в сметную

стоимость, соответствует оборотам по счету 46 в Главной книге. На эту сумму

соответственно по каждому месяцу и по году в целом начисляется НДС. Ошибки в

расчетах приведены в таблице 5.

Данная сумма (сметная стоимость плюс доплаты) отражается по дебету счета 46 в

журнале – ордере №11.

Выявлены расхождения в ведомости №5, журнале – ордере №11 и Главной книге за

февраль. В ведомости №5 и в Главной книге за февраль отражается правильная

сумма в размере 1788719 р.. А в журнале – ордере №11 по дебету счета 46

отражена ошибочная сумма в размере 2178930 р.. (приложение Г, С)

В журнале –ордере №11 за август оборот по счету 48-1 не соответствует обороту

в Главной книге. В журнале: 763335,46р., в Главной книге: 763845,99р.(

приложение Т, Ф).

На предприятии нарушена методология ведения бухгалтерского учета. При

реализации продукции необходимо сделать записи :

62 – 46 на сумму реализованной продукции

46 – 68 на сумму НДС

В Главной книге не отражается проводка 46 – 68 . а сумма по кредиту счета 46

полностью равна сумме по строке 010 в форме №2. Сумма НДС по услугам

генподряда отражается проводкой 80 – 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС

–20%». Однако эта сумма не отражается и в форме №2 по строке 100 «Прочие

операционные расходы».

3.3. Рекомендации по совершенствованию учета

Во время аудиторской проверки за 1998 год согласно плану были выявлены

нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете.

Учетная политика ДСУ-1 не в полной мере отвечает требованиям ПБУ 1/98 /7/ .

необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к

приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением /7/ и

Инструкции по применению плана счетов /5/. А именно:

1 утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;

2 составить и указать в учетной политике рабочий план счетов;

3 разработать организацию документооборота;

4 указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных

средств;

5 утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;

6 целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства

под отчет

Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для

внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии,

система оплаты труда, составление бухгалтерской документации , порядок

хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план

счетов и т.д.)

В связи с тем, что на предприятии Форма №4 заполнена еще по старому образцу,

необходимо изучить ПБУ 4/99 /6/ и внести соответствующие изменения в

заполнение форм в следующем году.

Проверка правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание

работ, услуг показала недостаточную организацию работы бухгалтерии за

проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления. Выявлен

целый ряд арифметических ошибок. Необходимо создать методику дополнительной

проверки правильности оформления документов и отраженных в них сумм.

Всего за проверяемый период выявлено нарушений на сумму 424437,63 р.

Сопоставляя эту сумму с рассчитанным уровнем существенности (800 000 р.),

можно говорить о наличии ошибки второго уровня, т. е. ошибки существенны в

отдельных областях. Хотя помимо количественных ошибок были выявлены и

качественные ошибки.

Необходимо исправить все арифметические ошибки и описки, на основе регистров

бухгалтерского учета восстановить главную книгу и Форму №2.

В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского

учета , Инструкции по применению плана счетов /5/. Предприятие не выделяет

НДС по реализованным работам, услугам ( нет проводки 46 – 68). Сумма по

кредиту счета 46 полностью равна сумме по строке 010 Формы №2. Закон РСФСР

от 21.03.91 №943 – 1 «О Государственной Налоговой Службе РСФСР »

предусматривает взимание штрафа с виновного лица за нарушение методологии

ведения учета от двух до пяти размеров ММОТ .

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и и силами

работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в

других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в

учетные и отчетные данные, особенно по исчислению налоговых платежей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась

множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятие аудит и

аудиторская проверка.

Сам по себе аудиторский контроль нельзя отнести к новшествам рыночных

отношений, однако новым является появление независимого контроля,

обеспечивающего реализацию практической общественной потребности –

подтверждение достоверности финансовой информации о деятельности

экономический субъектов в интересах пользователей этой информации.

В рамках данной работы была проведена аудиторская проверка государственного

предприятия «ДСУ-1», а также был разработан внутрифирменный стандарт по

проведению аудита реализованной продукции, в котором разработаны таблицы,

облегчающие проведение казанной проверки.

В ходе проверки была изучена система бухгалтерского учета и система

внутреннего контроля предприятия, и сразу при первоначальном ознакомлении с

организацией бухгалтерского учета наблюдается невнимательность и

пренебрежительность к требованиям законодательства. Все изменения, поправки,

которые предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не

сразу., что влечет за собой разночтения при сравнении отчетности разных

организаций.

Зачастую в бухгалтерии вообще отсутствуют документы, регламентирующие

бухгалтерский учет в нашей стране, либо их прочтение носит лишь формальный

характер. То же можно сказать и об учетной политике. В лучшем случае она

составляется в соответствии с требованием ПБУ 1/98 /7/, но не всегда все ее

положения выполняются предприятием.

Необходимо более внимательно и серьезно подходить к требованию

законодательных актов и документированию учета.

В курсовой работе рассматривается аудиторская проверка только одной области

учета, а именно: учет реализованной продукции, работ, услуг. Это одна из

главных областей учета, т. к. связана с получением предприятием выручки от

реализации, а при эффективной работе и прибыли. Эта область требует

повышенного внутреннего контроля, т. к. ошибки в учете объема реализованной

продукции, ошибки в исчислении выручки влекут за собой неверно рассчитанные

налоги, а это вызывает конфликты с налоговыми органами.

В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все

обнаруженные количественные и качественные ошибки говорят о необходимости

повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения.

В четвертой части работы указаны рекомендации по соверщенствованию учета,

сделанные по окончании проверки.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации .Утверждено приказом Министерства финансов РФ от

29.07.98 г. №34н , введено в действие с 01.01.99.

3. О годовой бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от

12.11.96. № 97. Приложение 1,2 к приказу Минфина РФ от 12.11.96. № 97.

4. Гражданский кодекс РФ, части первая и вторая .Приняты Государственной

Думой 21.10.94 и 22.12.95

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятий и инструкция по его применению. Утвержден приказам Минфина РФ

от 1.11.91 №56 и рекомендации для применения на территории управления РФ

письмом Министерства экономики и Минфина РСФСР от 19. 12 91. №18-5 с

изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 28. 12. 94 № 173, от

28.07.95 №81 и от 17. 02.97. №15.

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации » .Утверждено приказом

Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н

7. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства

финансов РФ от 09.12.98 № 60н

8. Налоговый кодекс РФ, часть первая. Принят Государственной Думой 16.07.98

9. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции ( работ,

услуг), включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг), и о порядке

формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 №552, с изменениями и

дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 1.07.95 №661, от 20.11.95.

№1133 и от 11.03.97. №273

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств . Утверждены приказом Минфина РФ о 13. 06. 95. № 49

11. Закон РФ от 18.12.91 г. №1992 –1 «О налоге на добавленную стоимость»

12. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11.11.95 №39

13. Закон РФ от 06.12.91 г. «Об акцизах »

14. О порядке исчисления и уплаты акцизов. Инструкция Государственной

налоговой службы РФ от 9.12.91. №2; с изменениями и дополнениями

15. Закон РФ от 27.12.91 г. №2116 – 1 «О налоге на прибыль предприятий и

организаций»;

16. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и

организаций . Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10.08.95 г.

№37

17. О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или

операций, осуществляемых на бартерной основе . Приказ Минфина РФ от 30.10.92

№16-05/4

18. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с

осуществлением совместной деятельности. Письмо Минфина РФ от 24.01.94 №7

19. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения

и отпуска товаров в организациях торговали. Утверждено письмом Комитета РФ по

торговле от 10.07.96 №1-794/32-5

20. Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Утверждены Указом

Президента РФ №2263 от 22.12.93

21. Стандарт аудиторской деятельности «Планирование аудита». Одобрено

Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

22. Стандарт аудиторской деятельности «Документирование аудита». Одобрено

Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

23. Стандарт аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем

бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». Одобрено

Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

24. Стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98.

Протокол №2

25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.:ИНФРА – М, 1995г.

26. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М. :Экономика,

1994г.

27. Суйц В.Т, Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. – М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ

«ДИС», 1997г.

28. Медведев А.Н. Как избежать бухгалтерских ошибок. – М.: ИНФРА –М, 1996г.

29. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру м аудитору: справочно-методическое

пособие. – М.: Филинъ, 1998г.

30. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита .- М.:

Филинъ, 1996г.

31. Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. -

М.:Финстатинформ, 1995г.

32. Щадрилова С.Н. Бухгалтеру о внутреннем аудите . – М., 1996г.

33. Адамс Р. Основы аудита . – М.: ЮНИТИ, 1995г.

34. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. – М., Финансы и статистика, 1995 г.

35. Скобара В.В. Аудит. – М., Дело и Сервис , 1998 г.

36. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок, проводимых

налоговыми органами, и особенности бухгалтерского учета для целей

налогообложения ( приложение к журналу «Налоговый вестник»). – М., 1997г.

37. Пятов М.А. Новое в учете реализации // Бухгалтерский учет, 1999г., №11

38. Газарян А.В. Аудиторская оценка и проверка системы внутреннего контроля

// Бухгалтерский учет, 1999г., №1

39. Газарян А.В., Михайлова О.П. Система внутреннего контроля организации //

Бухгалтерский учет, 1999г., №9

40. Козлова Г.И. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета на

предприятии // Бухгалтерский учет, 1999г., №2

41. Сотникова Л.В. Учет и отчетность операций по реализации продукции //

Бухгалтерский учет, 1998г., №1

42. Камоликова С.А. Особенности проведения аудита в строительных организациях

// Бухгалтерский учет, 1997г., №11

43. Новиков С.С. учет выручки от реализации и отгрузки товаров //

Бухгалтерский учет, 1996 г., №10

Приложение 1

Внутрифирменный стандарт

Аудиторская проверка реализованной продукции

1) Общие требования

Целью данного стандарта является установление единых требований при

проведении аудиторской фирмой (аудитором ) проверки учета реализации

продукции, работ, услуг.

2) Необходимость и принципы проведения аудиторской проверки учета

реализации продукции, работ, услуг.

Объекты аудиторской проверки:

1. Объемы отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг

2. Выручка от реализации, формируемая в бухгалтерском и налоговом учете

При проведении проверки необходимо подтвердить достоверность отражения в

учете операций по реализации .

На первом этапе необходимо ознакомиться с видами деятельности предприятия,

его организационной структурой, формой учета, изучить учетную политику. В

зависимости от собранной информации аудитор вносит корректировки в план

проверки, рекомендуемый данным стандартом.

3) Документы , подлежащие проверке, и порядок их рассмотрения.

В основе проверки лежит установление соответствия сумм, отраженных в

первичных документах, с суммами в журналах – ордерах, главной книге и форме

№2, а также ведение учета в соответствии с выбранными в учетной политике

методами. В ходе проверки аудитору следует ознакомиться с :

а) первичными документами по оформлению операций по отгрузке продукции

(выполнению работ, оказанию услуг): накладные на отпуск готовой продукции,

счета, счета – фактуры, акты выполненных работ, документы, связанные с

оплатой, акты зачета взаимных требований, налоговые декларации;

б) ведомостями аналитического учета;

в) журналом – ордером №11;

г) Главной книгой;

д) Формой №2

4) Методика проведения проверки

Большое внимание при проведении проверки операций, связанных с реализацией,

необходимо уделить внутрихозяйственному контролю в этой области. Ниже

приводится схема, которую рекомендуется использовать в ходе проверки (рис.1).

Изучить систему внутрихозяйственного контроля - реализации

Оценить риск контроля – реализации

Оценить экономический эффект от проверки контрольных моментов

Разработать тесты отдельных элементов хозяйственных операций, связанных с реализацией, для достижения целей внутрихозяйственного контроля	Процедуры аудита
	Размер выборки
	Критерии отбора
	Временные рамки

Рис. 1 – Методика проверок хозяйственных операций, связанных с реализацией

товаров (работ, услуг )

Таблица 6.

Основные вопросы, изучаемые в ходе проверки

Цели внутрихозяйственного контроля	Внутрихозяйственные контрольные моменты	Обобщение проверок хозяйственных операций по существу
1 Учтенные объемы реализации действительно отражают реальные поставки реальным клиентам	- учтенные объемы реализации подтверждены транспортными документами; - счета – фактуры пронумерованы, по ним осуществляется учет; - ежемесячно проводятся сверка взаиморасчетов	- проверка журналов, Главной книги и аналитической ведомости по дебиторской задолженности - сверка записей в регистрах, по счетам – фактурам и транспортным документам; - сверка транспортных документов и учетных данных по отгрузке с записями по ТМЦ
2 Проверка полноты отражения операций по реализации	Транспортные документы и счета – фактуры пронумерованы и по ним ведется соответствующий учет
3 Сверка сумм отпущенных товаров с суммами регистрации	Проверка наличия внутрихозяйственного контроля за подтверждения подлинности документов	Повторное вычисление по счетам – фактурам, сверки записей в счетах-фактурах с данными транспортных документов
4 Проверка своевременности регистрации операций	Процедуры, требующие отражения, должны быть зафиксированы как можно скорее после момента их выполнения. Проверка документов на обнаружение неотфактурованных поставок	Сверка дат зафиксированных операций по реализации м датами в транспортных документах
5 Проверка правильности отражения операций во вспомогательных записях, их обобщение и перенос	Внутрихозяйственные проверки	Подытожить данные первичных документов, журналов0ордеров, проследить за переносом данных в Главную книгу

5) Нарушения, выявляемые в ходе проверки

Возможные нарушения:

1) не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в

аналитических ведомостях, журналах – ордерах, Главной книге и формах

отчетности;

2) не верно рассчитан НДС по реализованной продукции. В результате

искажаются результаты по строке 010 в форме №2;

3) нарушается методология учета в части корректировки выручки от

реализации по оплате в целях налогообложения. Зачастую предприятия неверно

формируют выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной

политике указан метод «по оплате», либо вообще не следуют выбранному методу

формирования выручки от реализации.

Страницы: 1, 2, 3