Курсовая: Организация и учет расчетов со страхователями

финансовых санкций.

В таблице 3 "Расходы по средствам фонда социального страхования с начала года"

расчетной ве­домости представляется расшифровка произведенных расходов на

соци­альное страхование по видам с указанием количества выплат и сумм.

В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок, а в графе 4

расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет стра­ховых взносов

(расшифровка строки 15, таблицы 2).

В графе 1 раздела 2 "На санаторно-курортное обслуживание работников и их

детей" показывается годовой норматив в процентах, установленный

ис­полнительным органом Фонда.

По строке 11 "Путевки на лечение, отдых, в санатории для родителей с детьми"

в графах 4, 5 показываются расходы по выданным путевкам за счет средств

социального страхования, включая купленные в санатории - профи­лактории.

По строке 22 "Премирование страхового актива" в графе 4 показываются

произведенные расходы по решению исполнительного органа Фонда.

По строке 25 "Невыплаченные пособия на конец отчетного периода" в графе 5

показываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок пособия.

Таблица 4. "Путевки, выданные за счет средств социального стра­хования на

санаторно-курортное обслуживание работников и их де­тей"

В этой таблице страхователи показывают количество и стоимость путе­вок,

выданных за счет средств социального страхования.

Таблица 5. "Расшифровка выплат, произведенных сверх установ­ленных норм

лицам, пострадавшим от радиационных воздействий:

ЧАЭС, ПО "Маяк", Семипалатинский полигон (таблица 3, графа 5)"

Сумма расходов, указанная по графе 3, строки 1-9, должна соответ­ствовать

расходам, указанным в таблице 3, графа 5 по видам выплат.

В графе 4 указывается численность граждан, которым в отчетном перио­де

предоставлены льготы и компенсации.

По графам с 5 по 10 показываются расходы (нарастающим итогом) и численность

граждан, которым предоставлены льготы и компенсации вып­лаченные:

- по графам 5 и 6 вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон

Российской Федерации от 18.07.92 № 3062-1 с последующими изменениями и

дополнениями), лицам из подразделений особого риска (Постановление Верховного

Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2123-1), лицам, получившим или

перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных

аварий (кроме ЧАЭС) (Постановление Правитель­ства Российской Федерации от

31.03.92 № 209);

- по графам 7 и 8 вследствие аварии на производственном объединении "Маяк"

(Закон Российской Федерации от 20.05.93 № 4996-1 с последующими изменениями и

дополнениями);

- по графам 9 и 10 вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне

(Федеральный закон от 19.08.95 № 149-ФЗ).

В Курганском региональном отделении обработка расчетных ведо­мостей, до

января 1998г. велась по отраслевому принципу, с 1 янва­ря 1998г.она ведется

по региональному принципу. После получения всех расчетных ведомостей

определяется доходная и расходная часть бюджета Фонда социального страхования

по Курганской области. На основании отраслевых сводных расчетных ведомостей

составляется от­чет об исполнении бюджета Фонда социального страхования по

Курган­ской области за соответствующий период (приложение ).

Традиционно для расчетов со страхователями применялось несколько балансовых

счетов. В рабочем плане счетов для этих целей предусмотрен учет на парных

счетах: 72 «Расчеты со страхователями по взносам на социальное страхование» и

74 «Начисленные платежи по социальному страхованию». Лицевых счетов по

расчетам со страхова­телями отделения Фонда не ведут. Их заменяют

представляемые стра­хователями ежеквартально в установленные сроки расчетные

ведомо­сти, в которых отчетные данные показываются нарастающими итогами с

начала года (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).

По дебету счета 72 записывают суммы, причитающиеся к получению (зачисляемые

по кредиту счета 74) и перечисленные страхователю в возврат превышения

расходов над причитающимися суммами. По кредиту счета 72 отражаются суммы,

полученные от страхователей и произве­денные ими расходы на социальное

страхование. Сальдо по счету 74 в пассиве баланса показывает сумму

причитающихся платежей в бюджет Фонда, а конкретно за какими страхователями

числятся эти платежи показывает сальдо в активе баланса по счету 72. Со счета

74 суммы зачисляются в доходы бюджета Фонда социального страхования. Записи

по счетам 72 и 74 производят один раз в квартал согласно сводной расчетной

ведомости. При возврате страхователям сумм в погашение задолженности запись

отражается датой фактического перечисления средств банком.

Суммы, поступившие от страхователей на текущие счета ФСС пред­варительно

учитывают обособлено на субсчете 72-1 «Поступления от страхователей на

текущие счета ФСС».

Все поступающие суммы учитываются по кредиту субсчета 72-1. Зачет этих сумм в

уплату причитающихся платежей по расчетам со страхователями (счет 72)

производится один раз в квартал, после того как от страхователей получены

расчетные ведомости и поступив­шие платежи сверены с показанными в них

суммами.

Так как суммы, зачисленные по кредиту субсчета 72-1, по полу­чению расчетных

ведомостей списываются и в том же квартале зачис­ляются по расчетам со

страхователями (в кредит счета 72), то саль­до по субсчету 72-1 в принципе не

должно быть.

Кредитовый остаток на начало следующего квартала по этому суб­счету остается

лишь в том случае, если от страхователя, перечис­лившего суммы в отчетном

квартале, расчетная ведомость не получе­на. В этом случае сумма в пассиве

баланса по субсчету 72-1 показы­вает платежи страхователей, не представивших

расчетные ведомости. Списываются эти суммы с этого субсчета только при

составлении го­дового отчета, при этом, в первую очередь такие поступления

засчи­тываются в погашение числящейся задолженности за страхователями,

оставшаяся разница зачисляется в доходы по бюджету проводкой: де­бет счета 72

(субсчет 72-1), кредит счета 96 «Целевые финансирова­ние и поступления

субсчет 2 «Доходы ФСС». К проводке прилагается список страхователей с

указанием сумм страховых взносов, подлежа­щих зачислению в доходы.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8 (Приложение №). По этому

журналу-ордеру по истечении квартала на основании сводной расчетной ведомости

составляется бухгалтерская проводка за отчетный квартал.

В балансе (форма № 1) дебетовое сальдо но счету 72 от­ражается в активе по

статье «Расчеты с прочими дебитора­ми», а кредитовое — в пассиве по статье

«Расчеты с прочи­ми кредиторами».

Кредитовое сальдо по счету 74 отражается в пассиве ба­ланса по статье «Прочие

краткосрочные пассивы».

Таблица

Основные бухгалтерские проводки при проведении расчетов по социальному

страхованию

№ ПП	Наименование операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Начислены причитающиеся от страхователей платежи за отчетный квартал согласно расчетной ведомости	72	74
2	Отражены расходы страхователя в счет страховых взносов	27, 56-2, 66 и др.	72
3	Зачислено в доходы по бюджету ФСС	74	96-2
4	Отражен возврат страхователям сумм перерасхода по социальному страхованию	72	51
5	Поступили на текущий счет денежные средства от страхователей	51	72-1
6	Зачтены полученные от страхователей в уплату страховых взносов суммы, согласно расчетным ведомостям	72-1	72
7	Поступили в кассу средства в уплату частичной стоимости путевок	50	96-2
8	Перечислены средства в уплату за путевки	76-1	51
9	Выданы путевки непосредственно отделением Фонда бесплатно или с частичной оплатой	27	56-1
10	Принята на расходы по бюджету стоимость путевок, выданных согласно отчету страхователей	27	56-2
11	Отражена стоимость неиспользованных (невыданных) путевок	84-2	56-2
12	Отражены средства, перечисленные в порядке расчетов плательщиком в последних числах месяца, но зачисленные на текущий счет ФСС в первых числах следующего месяца	57	72,76,78
13	Зачислены на текущий счет суммы, поступившие в первых числах следующего месяца	51	57
14	Списана на расходы полная стоимость неиспользованных путевок	27	84-2
15	Отражены собственные доходы санатория-профилактория	66-2	96-2

3.3. Учет пени и штрафных санкций В Курганском региональном отделении.

Страхователю на недоимку образовавшуюся в результате истечения сроков выплаты

страховых платежей начисляются пени. В Курганском региональном отделении

фонда социального страхо­вания начисление пени производится работниками

отделов:

• финансов, бухучета и отчетности;

• контрольно-ревизионного отдела;

• отдела уполномоченных.

В отделе финансов бухучета и отчетности начисление пени стра­хователям

производится после сдачи организациями-страхователями расчетной ведомости

по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации Форма - 4

ФСС РФ. На­числение пени за отчетный период производится по акту камеральной

проверки.

Аналитический учет доходов и расходов в организациях - страховате­лях

ведется в накопительных ведомостях доходов по социальному страхованию и

накопительной ведомости расходования средств по со­циальному страхованию.

Данные из них переносятся в таблицу 2 стро­ку 15 (помесячно) и таблицу 3 (по

видам расходов) расчетной ведо­мости по средствам Фонда социального

страхования.

Суммы произведенных расходов и поступлений по социальному страхованию

заносятся в расчетную ведомость соответственно распре­делению их по счетам

бухгалтерского учета. Расчетная ведомость должна полностью соответствовать

данным расчетов по социальному страхованию в глав­ной книге, счета 69-1 плана

счетов организаций предприятий и счета 171 плана счетов бюджетных учреждений.

Не соответствие данных в расчетной ведомости и главной книге может

свидетельствовать о нарушении расчетной дисциплины и при проведении

документальной ре­визии привести к начислению штрафных санкций.

Также необходимо обратить внимание на соответствие суммы вхо­дящих остатков в

расчетной ведомости и суммы остатка задолженности по расчетам по социальному

страхованию в главной книге. Бывают случаи, когда входящие остатки в

расчетной ведомости превышают вхо­дящие остатки расчетов в главной книге.

Такое несоответствие может привести к излишнему начислению пени и штрафных

санкций. Это может быть связано с недостоверностью отчетных данных в части

завышения доходов или занижения в расходной части. Задачей администрации

страхователя является выяснение причин несоответствия и внесение исправления

в отчетные данные.

Для начисления пени в бухгалтерии определяют тех страхователей, из которых в

отчетном периоде образовалась просроченная задолжен­ность перед Фондом

социального страхования. Определение этой за­долженности производится на

основании отчетных данных. Для каждого страхователя определяется сальдо

задолженности на начало отчетного периода и даты его изменения. Определяются

процентные числа и сум­ма пени по дням отчетного периода. Данная сумма

заносится в строку 3 таблицы 2 расчетной ведомости по средствам Фонда

социального страхования Российской Федерации, а акт камеральной

проверки предъявляется администрации страхователя. В случае несогласия

страхователя с исполнительными органами Фонда по вопросам взыска­ния

недоимки, начисления пени и иных штрафных санкций, он имеет право обратиться

в вышестоящие органы Фонда либо в арбитражный суд.

Для учета начисленных штрафных санкций сумма пени по каждому страхователю

заносится в журнал-ордер №7.

Рассмотрим последовательность начисления пени для одной из курганских

организаций. Для того, чтобы полнее разобрать все изменения в процентных

ставках начисления пени рассмотрим период, ко­гда производилось больше всего

изменений, т.е. за 3 квартал 1998 года. Для расчета начисления пени

необходимо рассмотреть расчетные ведомости страхователя формы-4 ФСС РФ за три

отчетных периода. В. данном случае необходимо рассмотреть расчетные ведомости

за 3 ме­сяца (таблица ), за 6 месяцев (таблица ) и за 9 месяцев (таб­лица).

Расчет пени начинается с отчетной формы-4ФСС за предыду­щий (второй) квартал

(таблица).

Таблица

Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 3 месяца 1998 года

(таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ»)

Статьи		Сумма	Статьи		Сумма
Остаток задолженно­сти за страхователем на начало года	1	160 476 240 <	Остаток задолженно­сти за отделением Фонда на начало го­да	14
В т.ч. пени и штраф­ные санкции	1а	46 531 039	Зачтено расходов по социальному страхо­ванию	15	113 112 462
Начислено страховых взносов	2	286 252 272	На начало квартала		0
на начало квартала		0	За отчетный квартал		113 112 462
за отчетный квартал		286 252 272	1-месяц		31 241 930
1-месяц		48 731 111	2-месяц		32 555 426
2-месяц		58 133 968	3-месяц		49 315 106
3-месяц		179 387 193	Перечислено на те­кущий счет по соци­альному страхованию	16	3 460 665
Начислено пени	3	0	на начало квартала		0
Начислено по актам взносов	4	0	за отчетный квартал		3 460 665
пени	5	0	1-месяц		1 146 973
Возмещены пособия по трудовым увечьям и профзаболеваниям	6	683 029	2-месяц		713 087
Получено за путевки	7	2 248 000	3-месяц		1 600 605
Не принято к зачету расходов	8	0	в том числе претен­зии	16а	0
Взыскано штрафов	9	0	Перечислено на счет ФСС пени и финансо­вых санкций	17	0
Сокрытый фонд оплаты труда	10	0	в том числе претен­зии	17а	0
Получено от отделе­ния Фонда на расчет­ный счет	11 а	0	Всего зачтено и уп­лачено (14-17)	18	116 573 127
Дотация на путевки	11 6	21 280 00	Задолженность за страхователем на конец отчетного пе­риода	19	354 366 414
Всего следует к пла­тежу (1-11а)	12	470 939 541	в том числе пени и штрафные санкции	19а	46 531 039
Задолженность за от­делением Фонда на конец отчетного пе­риода	13	0	в том числе про­сроченная задолжен­ность	20	174 832 259

Согласно отчету просроченная задолженность сложилась в размере 440693219

руб., поэтому первой строчкой мы вносим с датой 30.06.98. по дебету сумму

440683219 руб., эта же сумма переносится в колонку «Сальдо, сумма

просроченной задолженности» (таблица).

Таблица

Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 6 месяцев 1998

года

(таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ)

Статьи		Сумма	Статьи		Сумма
Остаток задолженно­сти за страхователем на начало года	1	160 476 240	Остаток задолженно­сти за отделением Фонда на начало го­да	14	0
В т.ч. пени и штраф­ные санкции	1а	46 531 039	Зачтено расходов по социальному страхо­ванию	15	297 200 327
Начислено страховых взносов	2	648 794 483	На начало квартала		113 112 462
на начало квартала		286 252 272	За отчетный квартал		184 087 865
за отчетный квартал		362 542 211	1-месяц		60 709 792
1-месяц		115 797 712	2-месяц		55 654 721
2-месяц		113 225 275	3-месяц		67 723 352
3-месяц		113 519 224	Перечислено на те­кущий счет по соци­альному страхованию	16	16 321 295
Начислено пени	3	134 649 921	на начало квартала		3 460 665
Начислено по актам взносов	4	0	за отчетный квартал		12 £60 630
пени	5	0	1-месяц		5 714 3^2
Возмещены пособия по трудовым увечьям и профзаболеваниям	6	4 179 506	2-месяц		3 289 807
Получено за путевки	7	5 996 000	3-месяц		3 856 431
Не принято к зачету расходов	8	0	в том числе претен­зии	16а	0
Взыскано штрафов	9	0	Перечислено на счет ФСС пени и финансо­вых санкций	17	0
Сокрытый фонд оплаты труда	10	0	в том числе претен­зии	17а	0
Получено от отделе­ния Фонда на расчет­ный счет	11 а	0	Всего зачтено и уп­лачено (14-17)	18	313 521 622
Дотация на путевки	11 6	34 340 000	Задолженность за страхователем на конец отчетного пе­риода	19	674 914 528
Всего следует к пла­тежу (1-11а)	12	988 436 150	в том числе пени и штрафные санкции	19а	181 180 960
Задолженность за от­делением Фонда на конец отчетного пе­риода	13	0	в том числе про­сроченная задолжен­ность	20	440 693 219

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7