Курсовая: Бухгалтерский учет денежных средств

Курсовая: Бухгалтерский учет денежных средств

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с

поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и

другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за

купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым

операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с

другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность

денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных

операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого

является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины,

правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов,

обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В

условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что

умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить

предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о

рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения

прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий ,

инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор мною данной темы.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных

средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством

Российской Федерации, на примере компании ООО «Окна» и разработка предложений

по его совершенствованию.

1.Учет кассовых операций

Кассовыми операциями называются операции с наличными денеж­ными

средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком

Российской Федерации. Порядок ведения кассо­вых операций в Российской

Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка России

22 сентября 1993 г. (с учетом по­следующих изменений), устанавливает правила

приема, хранения, выда­чи наличных денег и оформления кассовых документов,

порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

1.1.Порядок проведения кассовых операций

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусмат­ривается в

штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной

ответственности. На небольших предприятиях, не име­ющих в штате кассира, его

обязанности может выполнять главный бух­галтер или другой работник по

письменному распоряжению руководи­теля предприятия при условии заключения с ним

договора о полной материальной ответственности.

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную

материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается

передоверять исполнение своих обязанностей другим ли­цам. Если возникает

необходимость в его временной замене (по болез­ни или другим причинам),

исполнение обязанностей кассира возлага­ется на другого работника по

письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также

заключается договор о полной материальной ответственности.

Касса организации должна находиться в изолированном помеще­нии, куда

запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в

помещение кассы во время проведения операций необ­ходимо закрывать с внутренней

стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых метал­лических шкафах

(в отдельных случаях — в обычных). По окончании работы кассы они закрываются

ключом и опечатываются печатью кас­сира. Ключи и печать запрещается оставлять

без присмотра, переда­вать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их

дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранят­ся

у руководителя предприятия.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрены единые

требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его

средствами охранной и охранно-пожар­ной сигнализации, даны рекомендации по

обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Все предприятия, организации и учреждения (далее — предпри­ятия) без исключения,

независимо от формы собственности, дол­жны хранить денежные средства в банках.

В то же время предприя­тиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в

кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов на­личными

за покупку материальных ценностей, предметов для хо­зяйственных нужд. С этой

целью банки устанавливают предприяти­ям по согласованию с их руководителями

лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк, в ко­тором ему

открыт расчетный счет, специальный расчет по установлен­ной форме. Лимит

устанавливается с учетом особенностей хозяйствен­ной деятельности

предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и

условий их хранения. Так, для органи­заций, имеющих денежную выручку

наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно

в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут

обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех

организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в

учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере

среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая

денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер

лимита устанавливается в зависимо­сти от суммы выручки и сроков сдачи.

Организациям, не имеющим на­личной денежной выручки, лимит определяется в

пределах средне­дневного расхода наличных денег.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на

конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по

кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не

ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие

установлен­ный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду,

что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денеж­ные

средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы,

стипендий, пособий по социальному страхова­нию, командировочные расходы. Эти

сверхлимитные средства выда­ются из банка целевым назначением (т.е. могут

быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении

денег в бан­ке) и для них установлены свои сроки хранения — не более трех

рабо­чих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций,

расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, —

пять дней. Если полученные денежные средства не вы­даны в установленные

сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе

предприятия с учетом изменившихся условий работы.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги мо­гут

поступать в кассу организации при получении их в банке по чеку, от своих

работников, от покупателей и заказчиков.

Организации, осуществляющие расчеты наличными деньгами с населением, обязаны

применять контрольно-кассовые машины. В этом случае покупателям и заказчикам

в обязательном порядке вы­дается чек, которым подтверждается прием от них

денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, в этот день по

нему выда­ется товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно с

этим чек должен быть погашен проставлением штампа или надрыва в определенных

местах. В остальных случаях прием денег от физиче­ских и юридических лиц

производится по приходным кассовым орде­рам.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым

ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим

образом оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с

наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые ма­териальные

ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и

индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными

в качестве пред­принимателей без образования юридического лица) осуществляются

с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом,

регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 60 000

руб. по одному платежу. При этом под од­ним платежом, согласно разъяснению

Банка России, нужно пони­мать расчеты одного юридического лица с другим в

течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при

лимите 60 000 руб. по одному платежу покупатель — юридическое лицо может

платить другому юридическому лицу наличными деньга­ми ежедневно не более 60 000

руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуаль­ными

предпринимателями, могут осуществляться только на основа­нии заключенных с

ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится

расчет, должен предъявить доверен­ность — документ, удостоверяющий право

лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную

операцию.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя,

печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются:

наименование предприятия, номер его расчет­ного счета и наименование банка, в

котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица,

которому доверяется получе­ние материальных ценностей, их наименование и

количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Для учета поступления на­личных

денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназна­чен счет 50

«Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает

остаток наличных денег в кассе. Все поступле­ния денежных средств в кассу

организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по

кредиту этого счета. Коррес­пондирующий счет зависит от содержания

хозяйственной операции.

1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег,

представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной

документации для предприятий и органи­заций. Они должны быть надлежащим

образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном

экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это

уполномочено письменным распоряжением руководи­теля предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специ­альной строке

основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной

подотчетной суммы, остаток неиспользо­ванного аванса на командировочные

расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от

юридического лица, пишется его название (например, ЗАО «Рассвет»), если от

физического лица — фамилия, имя, отчество (в ро­дительном падеже). Сумма

проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен

приходный кассовый ордер, с указанием их номе­ров и дат составления

(например, при получении от работника остатка неиспользованного аванса

первичным документом является авансо­вый отчет № ... от ...). На приходном

кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные

указанные на бланке рекви­зиты приходного кассового ордера также заполняются

в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному

кассо­вому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или

упол­номоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в спе­циальном журнале.

Порядковые номера присваиваются в хронологи­ческой последовательности, с

начала и до конца года.

Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицу, которое вносит

деньги; он передается в кассу. Кассир проверяет пра­вильность заполнения,

наличие и подлинность подписи, наличие пе­речисленных в приложении документов

и принимает ордер к испол­нению только в том случае, если соблюдены все

требования по его оформлению. Приняв деньги, кассир ставит свою подпись на

ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью (штампом) кассира и вы­дает ее

лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также

оформляется приходным кассовым ордером. В этом слу­чае в строке «Принято от»

указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в

банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги

получены (например, за­работная плата за апрель 2000 г. или на

командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работ­ником

бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизи­тов. Для выписки

расходного кассового ордера у работника бухгалте­рии должно быть основание.

Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные

нужды может быть вы­писан только при предъявлении заявления с визой

руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии

приказа

на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном

кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются

деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового

ордера (например, на командиро­вочные расходы согласно приказу № ... от ...).

Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера,

указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа

и прописью в строке «Сумма» (за исключением копе­ек, их можно записать

цифрами).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководите­лем организации,

главным бухгалтером или лицом, на то уполномо­ченным. На расходном кассовом

ордере подпись руководителя не обя­зательна только в том случае, если имеется

его разрешительная над­пись на документах, приложенных к расходному кассовому

ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в

хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на

руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ

(например, при выдаче денег на предприятии может предъ­являться

удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе

обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир

проставляет в расходном кассовом ордере наимено­вание и номер предъявленного

документа, кем и когда он выдан.

Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после

слова «Получил» записывает полученную им сумму: руб­ли — прописью, копейки —

цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом,

например, 15 апреля) и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.

Если выдача денег производится по доверенности, то j по строке «Выдать»

работником бухгалтерии сначала указывается фа­милия, имя, отчество

получателя, затем фамилия, имя, отчество лица,' которому доверено получение

денег (например, Иванову Николаю Ва­сильевичу по доверенности Петрову Сергею

Васильевичу). Доверен­ность должна быть оформлена в установленном порядке,

она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по пер­вичным

документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить

их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа,

месяца, года.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это

выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нуж­ды или на командировочные

расходы, а также по результатам авансо­вого отчета, выдача ссуд или

материальной помощи отдельным работ­никам, могут производиться и разовые

выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например,

депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды,

своевременно не полу­ченная и сданная в банк).

Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разо­вой выдаче денег,

одному лицу. В том случае, когда те же разовые вы­платы производятся нескольким

лицам (например, нескольким работ­никам выдается депонированная заработная

плата или нескольким ли­цам выдаются суммы под отчет на командировочные

расходы), может оформляться платежная ведомость.

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социально­му страхованию и

стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без

составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном

листе есть разрешительная подпись руководителя органи­зации и главного

бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ве­домости указываются и сроки

выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней

(в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — до пяти рабочих

дней), включая день получения денег в банке.

Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их лич­ность, но данные этих

документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в

соответствующей графе, но сумма пропи­сью не указывается. Если деньги

выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает

надпись: «По доверенно­сти». Доверенность остается у кассира как приложение к

ведомости.

В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и

стипендий против фамилий лиц, которым не произведе­ны указанные выплаты,

кассир должен поставить штамп или сделать от­метку от руки: «Депонировано». В

конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах

денежных средств, подлежа­щих депонированию, она скрепляется подписью

кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом,

на ведомости пишется: «Деньги по ведомости выдавал ... (подпись)».

Запрещается выда­ча денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим

лицом.

На ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер № ».

Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий

расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана прове­рить наличие всех

указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы так­же составляется

один общий расходный кассовый ордер. К нему дол­жна быть приложена квитанция

банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки)

выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с

расшифровкой, за счет ка­ких источников и какие суммы получены.

В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства

выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия

(например, оплата труда работникам, с которыми заклю­чены договоры подряда).

Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной

ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо

оформляется отдельный расходный ордер.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблю­дать следующие

требования:

·

приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расход­ные кассовые

ордера и заменяющие их документы должны быть запол­нены бухгалтерией четко и

ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей,

вычислительной);

·

в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исп­равления (даже

оговоренные);

·

прием и выдача денег по кассовым ордерам может производить­ся только в день

их составления;

·

в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указы­ваются основания

для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассо­вую книгу.

Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернила­ми или шариковой

ручкой. По каждому кассовому ордеру или заменя­ющему его документу делается

отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по

Страницы: 1, 2, 3