Курсовая: Бухгалтерская отчетность предприятия

собственных оборотных средств на покрытие определенных расходов, источником

которых должна быть прибыль, остающаяся в распоряжении организации после

уплаты налогов на прибыль.

После проведения реформации баланса перед составлением годового баланса

следует подумать об источниках покрытия возникших в текущем году убытков (или

убытков, возникших в прошлых годах).

Решение о списании убытков отчетного года или прошлых лет принимает орган,

который наделен таким правом: собрание акционеров и учредителей; совет

директоров, но не главный бухгалтер. Чтобы выполнить указанные ранее

проводки, главный бухгалтер должен иметь соответствующее решение

исполнительного органа.

3.2.2. Бухгалтерский баланс: содержание пассива

Как уже отмечалось, в пассиве баланса отражаются: обязательства организации

перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами), членами

трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами, бюджетом и

внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед банками по

полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а также фонды,

резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль прошлых лет и

отчетного года.

РАЗДЕЛ IV ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Капитал и резервы" отражаются капитал организации (уставный,

добавочный, резервный); фонды накопления и социальной сферы; целевые

финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет и

отчетного года.

4.1. "Уставный капитал"

Организация показывает по данной статье сумму капитала (устав­ного,

складочного и т.п.), зафиксированную собственниками в учредительных

документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной

власти.

Увеличение и уменьшение размеров уставного капитала произво­дится

организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности

за прошедший год и только после внесения соответст­вующих изменений в

учредительные документы в официально установленном порядке.

4.2. "Добавочный капитал"

По данной статье показывается прирост стоимости имущества организации,

отраженного в активе баланса, произведенный в резуль­тате:

а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств), производимой

по решениям Правительства Российской Федерации;

б) получения эмиссионного дохода — получения акционерным обществом денежных

средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций или

стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных

средств в размере, превышающем сумму вклада;

в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для производственных

целей;

г) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задол­женности

учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.

4.3. Резервный капитал "

Резервный капитал организации может состоять из двух показа­телей:

резервного фонда, образованного в соответствии с законода­тельством

Российской Федерации;

резервов, образованных в соответствии с учредительными докумен­тами.

По статье "Резервные фонды, образованные в соответствии с зако­нодательством"

отражается резервный капитал, образованный акцио­нерными обществами и

организациями с иностранным капиталом за счет прибыли в соответствии с

налоговым законодательством до расчетов организации с бюджетом по налогу на

прибыль (такой льготный порядок налогообложения существовал до 1997 г.).

По статье "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами"

показываются все остальные резервы, образуемые организациями за счет чистой

прибыли в соответствии с учредитель­ными документами или учетной политикой.

4.4. "Фонды накопления"

По данной статье показывается не использованный на конец отчет­ного периода

остаток средств фондов специального назначения, обра­зованных за счет чистой

прибыли и предназначенных для финансиро­вания работ капитального характера и

покрытия других аналогичных расходов организации.

Фонды накопления в течение отчетного года направляются на приобретение

внеоборотных активов (нового имущества) при расши­ренном воспроизводстве,

новое строительство объектов производ­ственного назначения, расширение,

реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов, приобретение

земли и др.

4.5. "Фонд социальной сферы"

По данной статье показывается не использованный на конец отчет­ного периода

остаток средств, предназначенных для покрытия затрат организации социального

характера, или части фонда, образованного в результате использования чистой

прибыли на строительство объектов социального назначения.

4.6. "Целевые финансирование и поступления"

По этой статье показывают остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых

фондов, физических лиц для целевых мероприя­тий. Как правило, эту строку

баланса заполняют благотворительные организации, некоммерческие фирмы и др.

4.7. "Нераспределенная прибыль прошлых лет" 4.8. "Нераспределенная

прибыль отчетного года"

По данным статьям отражаются суммы полученной прибыли, не распределенные в

соответствии с учредительными документами или протоколами решений организации

в фонды специального назначения или не использованные на иные цели.

В балансе по строке 480 показывают сразу остаток нераспределен­ной прибыли

отчетного года (прибыль-нетто). Эта цифра рассчитывается арифметически:

сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки" (кредитовое) минус сальдо по счету 81

"Использование прибыли" (дебетовое).

РАЗДЕЛ V ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Долгосрочные пассивы" показываются непогашенные суммы заемных

средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12

месяцев после отчетной даты.

Остатки по указанным счетам отражаются без учета или с учетом причитающихся

банкам и заимодавцам процентов по кредитам и займам, оставшимся

непогашенными. В последнем случае причитаю­щиеся проценты присоединяются к

задолженности по кредитам и займам.

РАЗДЕЛ VI ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Краткосрочные пассивы" отражаются суммы заемных средств и

кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после

отчетной даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более

чем через 12 месяцев после отчетной даты, они отражаются по статье "Прочие

долгосрочные пассивы" (строка 520 баланса).

В разделе VI по различным статьям и группам статей отражаются: заемные

средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивиден­дам, доходы будущих

периодов, фонды потребления, резервы пред­стоящих расходов и платежей, прочие

краткосрочные пассивы.

6.1. "Заемные средства "

В этом разделе отражаются полученные краткосрочные кредить; и займы,

учитываемые на счетах 90, 94.

6.2. "Кредиторская задолженность"

Этот подраздел включает группу статей: поставщики и подрядчики (60, 76);

векселя к уплате (60);

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78); расчеты по оплате

труда (70);

расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69); задолженность перед

бюджетом (68); авансы полученные (64); прочие кредиторы (65,73).

По статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности

поставщикам и подрядчикам за поступившие мате­риальные ценности, выполненные

работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате" показывается сумма задолженности

поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организа­ция выдала в

обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учиты­ваемые на отдельном

субсчете к счету 60.

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми общест­вами"

показывается сумма непогашенной задолженности у материн­ской организации по

вкладам дочернему (зависимому) обществу.

По статье "Расчеты по оплате труда " показываются начисленные, но еще не

выплаченные суммы оплаты труда.

По статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражается

сумма задолженности по отчислениям на: государственное социальное страхование;

пенсионное обеспечение;

обязательное медицинское страхование работников; в фонд занятости.

770 статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задол­женность

организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль,

подоходный налог, налог на имущество и др.).

770 статье "Авансы полученные" показывается сумма полученных от

сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заклю­ченным

договорам.

/70 статье "Прочие кредиторы" показывается задолженность орга­низации по

расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по

платежам по обязательному и добро­вольному страхованию имущества и работников

организации; сумма арендных обязательств арендной организации за основные

средства, учитываемые на счете 03; задолженности по кредитам банков, полученным

организацией для выдачи ссуд работникам на строитель­ство и др.).

6.3. "Расчеты по дивидендам"

По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся

к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

6.4. "Доходы будущих периодов "

По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но

относящиеся к следующим отчетным периодам.

6.5. "Фонды потребления"

По данной статье показывается не использованный на конец отчет­ного периода

остаток средств фондов специального назначения, образуемых организацией в

соответствии с учредительными докумен­тами и принятой учетной политикой за

счет чистой прибыли и предназначенных для поощрения работников и покрытия

иных анало­гичных расходов.

6.6. "Резервы предстоящих расходов и платежей"

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской

Федерации организации вправе создавать определенные резервы для покрытия

затрат, предстоящих в будущем: на предстоящую оплату отпусков работникам; на

ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждения по

итогам работы за год; ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств и

др. Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый

год организация считает нецелесообразным начислять резервы, неиспользованные

остатки резервов заключительными обо­ротами списываются на финансовый

результат.

По группе статей "Прочие краткосрочные массивы "показываются суммы

краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI

бухгалтерского баланса.

Ниже в качестве практического примера для всего изложенного выше материала

приводится баланс и отчет о прибылях и убытка организации ООО «Связьстрой».

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

За 4 квартал 1998 года

Форма №1 по ОКУД 0710001

На 1 января 1999 года

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Связьстрой»

ИНН 2508010041

Отрасль (вид деятельности)__________________________________________ по ОКОНХ

61124

Организационно-правовая форма_____________________________________ по КОПФ

Орган управления государственным имуществом________________________ по ОКПО

Единица измерения: тыс. руб. ________________________________________ по СОЕИ

0372

Контрольная сумма

Адрес 692900, Находка, ул.Шефнера, 3

Дата высылки

Дата получения

Срок предоставления

АКТИВ	Код стр	На начало года	На конец Года
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05).................... в том числе организационные расходы............................... патенты, лицензии, товар, зн. (знаки обслужив.) иные аналогичные с перечисленн. права и активы......	110 111 112	33 - 33	24 - 24
Основные средства (01,02,03)......................... в том числе земельные участки и объекты природопользован..... здания, сооружения, машины и оборудование..........	120 121 122	1204 - 1204	1044 - 1044
Незавершенное строительство (07,08,61}...............	130	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) .......... в том числе винвестиции в дочерние общества..................... инвестиции в зависимые общества.................... инвестиции в другие организации..................... займы, предостав.орг-циям на срок > 12 месяцев..... прочие долгосрочные финансовые вложения............	140 141 142 143 144 145	- - - - - -	- - - - - -
Прочие внеоборотные активы............................	150	-	-
Итого по разделу I.......................	190	1237	1068

АКТИВ	Код стр	На начало года	На конец года
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы..................... в том числе сырье, материалы и др.анал.ценности (10,15,16)...... животные на выращивании и откорме (11) ......... Малоценные и быстроизнаш. предметы (12,13,16)..... затраты в незав.пр-ве (20,21,23,29,30,36,44)........ гот. продукция и товары для перепродажи (40,41).... . товары отгруженные (45) ................. расходы будущих периодов (31) .............. прочие запасы и затраты..................	210 211 212 213 214 215 216 217 218	815 777 - 38 - - - - -	298 252 45 1
НДС по приобретенным ценностям (19)	220	124	10
Дебиторская задолженность (платежи по кот. ожи­даются более чем через 12 мес. после отч .даты).......... в том числе покупатели и заказчики (62,76,82) .................... векселя к получению (62)...................... задолженность дочерних и завис., обществ (78) ....... авансы выданные (61).................................... прочие дебиторы...................	230 231 232 233 234 235	- - - - - -	- - - - - -
Дебиторская задолженность (платежи по кот. ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)......... в том числе покупатели и заказчики (62,76,82).................. векселя к получению (62)............................. задолженность дочерних и завис., обществ (78) ...... задолж. учр. по взносам в уст. капитал (75)......... авансы выданные (61) .................................... прочие дебиторы........................................	240 241 242 243 244 245 246	89 64 - - - - 25	169 85 - - - - 84
Краткосрочные фин.вложения (56,58,82) ............. в том числе инвестиции в зависимые общества.................... собственные акции, выкупленные у акционеров...... прочие краткосрочные финансовые вложения. ........	250 251 252 253	- - - -	- - - -
Денежные средства................... в том числе касса (50) ...................... расчетные счета (51)................. валютные счета (52) ................ прочие денежные средства (55, 56, 57) ..........	260 261 262 263 264	191 0 190 - -	42 0 42 - -
Прочие оборотные активы..............................	270	31	1
Итого по разделу II ..................	290	1250	521
III. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет (88) .........	310	-	-
Убыток отчетного года.................................	320	X	-
Итого по разделу III.........	390	-	-
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)..................	399	2486	1589

ПАССИВ	Код стр	На начало года	На конец года
1	2	3	4
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)..................................	410	35	35
Добавочный капитал (87)...............	420	1228	1228
Резервный капитал (86)................................ в том числе: резервные фонды, образов, в соотв. с законодат....... резервы, образ, в соотв. с учредит, документами.....	430 431 432	- - -	- - -
Фонды накопления (88)...................................	440	-	-
Фонд социальной сферы..............................	450	164	164
Целевые финансирование и поступления (96)........	460	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) .........	470	191	54
Нераспределенная прибыль отчетного года............	480	X	-
Итого по разделу TV. ........................	490	1618	1480
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (92, 95)............................ в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты............ прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты..............	510 511 512	- - -	- - -
Прочие долгосрочные пассивы............	570	-	-
Итого по разделу V...........................	590	-	-
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (90,94)............................... в том числе: кредиты банков........................................ прочие займы...................	610 611 612	- - -	- - -
Кредиторская задолженность............................ в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)..................... векселя к уплате (60)................ задолж. перед дочер. и завис, обществами (78) ..... по оплате труда (70).................................. по социальному страхованию и обеспечению (69) ..... задолженность перед бюджетом ( 68 ) ........... авансы полученные (64)............................ прочие кредиторы......................................	620 621 622 623 624 625 626 627 628	868 556 - - - - 159 131 22	108 11 - - - 5 49 31 12
Расчеты по дивидендам (75)..............	630	-	-
Доходы будущих периодов (83).........................	640	-	-
Фонды потребления (88) ............. ........ ..........	650	-	-
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) . .... .	660	-	-
Прочие краткосрочные пассивы........................	670
Итого по разделу VI....................	690	868	108
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) ..........	699	2486	1589

Страницы: 1, 2, 3, 4