|
|
|
Курсовая: Учет финансовых вложенийреализацию, то есть оплата будет производится покупателем после реализации третьими лицами данной продукции. Таким образом технологический цех заключает договоры, но не ведет расчетов с покупателями в денежном отношении. После составления договора на поставку продукции или сдачу в аренду морозильных камер покупателю необходимо все финансовые вопросы решить в бухгалтерии, после чего продукция или предмет аренды переходят в пользование покупателя (арендатора). Более 30% рабочего персонала составляет персонал не занимающийся производством и изготовлением продукции. Это – грузчики, слесари, сантехники, механики, наладчики оборудования, водители. Инвентаризация основных средств проводится раз в год, а инвентаризация товарных остатков один раз в квартал инвентаризационной комиссией. На предприятии издается приказ и извещение сотрудников об инвентаризации. Возможно также проведение внеплановых инвентаризаций в установленных случаях. Кассир является на предприятии ответственным лицом, поэтому за все денежные средства приходуемые и расходуемые на предприятии он несет индивидуальную материальную ответственность. Помимо кассира также материально ответственными лицами на ТП ОАО «Мясомолторг» являются : мастер, старший мастер, технолог, начальник цеха, заместитель начальника цеха, старший кондитер. На протяжении 74 лет предприятие ОАО «Мясомолторг» работает эффективно. Основным источником информации об устойчивости финансового состояния является бухгалтерская отчетность. На основании данных бухгалтерских документов можно судить о состоянии предприятия. Важной проблемой при прогнозировании инвестиционных проектов является рост цен в связи с инфляцией. Для того чтобы понять методику учета инфляции необходимо выяснить разницу между реальной и номинальной ставками дохода. Таблица 1 Расчет текущей стоимости доходов и инвестиционных затрат
На основании данных таблицы 1 можно убедится в преимуществе проекта Б: А = 812,40 – 867,20 = - 54,80; Б = 1088,75 – 1000 = + 88,75 Оценка эффективности финансовых вложений производится путем сопоставления суммы полученного дохода от финансовых инвестиций со среднегодовой суммой активов предприятия. Таблица 2. Эффективность использования долгосрочных финансовых вложений ТП ОАО «Мясомолторг»
Данные таблицы 2 показывают, что доходность финансовых вложений за отчетный год повысилась на 2,16%, в том числе за счет изменения : - структуры финансовых вложений (-3,33*35 + 3,33*30)/100 = - 0,17% - уровня доходности отдельных видов инвестиций (46,67*5 + 53,33*0)/100 = +2,33% Подведем сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования покупки основных средств Таблица 3 Эффективность лизинга покупки основных средств.
Данные таблиц 3 и 4 показывают, что более выгодным является лизинг оборудования, так как он позволяет снизить стоимость на 14,6 млн. рублей 280 – 265,4 Таблица 5 Эффективность использования совокупного капитала
Изменение рентабельности капитала за счет: - коэффициента оборачиваемости ( 1,8 – 2,0)*18,35 = -3,67% - рентабельности оборота (22,9 – 18,35)*1,8 = 8,2% Всего 4,53% Данные таблицы 5 показывают, что доходность капитала за отчетный 2004г повысились в целом на 4,53% (41,23 – 36,7), в том числе из – за роста рентабельности продаж – на 8,2%. Из – за замедления оборачиваемости капитала его доходность снизилась на 3,67% Предприятие может достичь значительного успеха за счет мер направленных на ускорение оборачиваемости капитала ( увеличение объема продаж, сокращения неиспользуемых активов) 2.2Состояние первичного учета. Все ценные бумаги, хранящиеся в ПТ ОАО «Мясомолторг» в соответствии с законодательством описаны в Книга учета ценных бумаг, с заполнением обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная цена, покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее количество. Бланки (сертификаты) ценных бумаг хранящихся в депозитарии продолжают числится в бухгалтерии ПТ ОАО «Мясомолторг» с указанием в аналитическом учете с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария. Основанием для прихода бланков акций являются приходные документы: накладные, товарно – транспортные накладные, счет – фактуры. При получении иди выбытии ценных бумаг бухгалтер тщательно проверяет достоверность и правильность заполнения документов. В них обязательно должны стоять подписи руководителя и главного бухгалтера. В ПТ ОАО «Мясомолторг» разработан график документооборота по операциям, связанным с движением ценных бумаг. Данный график учитывает сроки, установленные законодательством при совершении операций с ценными бумагами, в отношении: выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг, предоставлении бухгалтерской отчетности. Первичные документы отражают информацию о движении ценных бумаг и связанных с ними расчетах, которые затем фиксируют в бухгалтерских реестрах. 2.3 Синтетический и аналитический учет. Учет финансовых вложений ОАО «Мясомолторг» ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту – реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы. В ОАО «Мясомолторг» передача в уставный капитал денежных средств в сумме 15 000 рублей согласно учредительным документам отражается: Д 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет». Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный капитал ООО «Рязмолторг» в сумме 75 000 рублей производится Д 58 К91 «Прочие расходы и доходы». Первоначальную стоимость основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие ОС» К 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации». Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал Д 02 «Амортизация основных средств» К 01 субсчет «Выбытие основных средств». Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 300 рублей записывают Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». От долевого участия предприятие получает доход в сумме 78 000 рублей что отражается записями Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие доходы и расходы». Затем определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от внесения вклада в уставный капитал 243 000 рублей. Д 91 «Прочие расходы и доходы» К 99 «Прибыли и убытки» Продажа акций и вкладов в ОАО «Мясомолторг» отражается следующим образом: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие расходы и доходы» - признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей. Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 58 «Финансовые вложения» - 630 000 рублей – списана балансовая стоимость проданных акций. На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ОАО «Мясомолторг» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок . Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении их эмитентом, при продаже и индоссировании векселей. Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана : Д 91 «Прочие доходы и расходы» К58 субсчет «Долговые ценные бумаги. Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны: Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 99 «Прибыли и убытки». ОАО «Мясомолторг» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения. Так, предоставление займа в 2004 году ООО «Сластена» на сумму 120 000 рублей отражено: Д 58 «Финансовые вложения» К 51 «Расчетный счет». Начисление процентов по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу Д 51 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В ОАО «Мясомолторг» не используется субсчет «Вклады по договору простого товарищества», но в планах на 2005 год заложена совместная деятельность с ООО «Молхозпродторг» на основе договора простого товарищества, о чем в данный момент ведутся договоры. Для учета операций отражаемых на счете 58 «Финансовые вложения» в ОАО «Мясомолторг» предназначен журнал – ордер №5 и ведомость аналитического учета №28. В журнале – ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами. Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные бумаги. Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала – ордера № 5 переносятся в Главную книгу. 3.1 Совершенствование первичного учета. Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Мясомолторг» является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации. Такие программы как « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год. ОАО «Мясомолторг» уже закупило достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК. Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой. Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия. 3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета. При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения». В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов. По государственным ценным бумагам предприятие ОАО «Мясомолторг» может разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия. Также на предприятии ОАО «Мясомолторг» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря 2004года за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета за 2005 год любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года. Список литературы. 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ 2. Гражланский кодекс Российской федерации. Части Ι и ΙΙ – М.: Проспект, 1998 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчтности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с последующими изменениями и дополнениями. 4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н. 5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверддены приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №4н 6. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 №2 7. Н.А. Наумова, И.П. Василевич, Л.В. Нуридинова, « Основы бухгалтерского учета», М., 1998г. 8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги 1998г. 9. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г. 10. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г. 11. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г. Приложение 1 Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |
||
