Курсовая: Учет денежных средств

13) Зачислены средства целевого финансирования:

Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими

бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51

«Расчетный счет»;

2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

3) Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим

организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с

дебиторами и кредиторами» Кредит 51

4) На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам

выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

5) На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

6) На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет

70 Кредит 51

7) На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и

подразделениям:

Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

8) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90,

92, 93 Кредит 51

9) На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51

10) На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет

96 Кредит 51 .

3. Учет операций на специальных счетах в банке

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета

55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и

зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных

платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных

счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части,

которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету 55 могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется

Центральным банком РФ.

1) Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива)

отражается следующей проводкой:

Дебет счета 55-1 «Аккредитивы» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52

«Ва­лютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов;

2) Использование аккредитивов для оплаты счетов

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» или других

подобных счетов Кредит сче­та 55-1 «Аккредитивы»;

3) Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в орга­низацию на

восстановление того счета, с которого они были ранее пе­речислены (т. е.

неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные

кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1

«Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому

выстав­ленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в

чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

1) Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 55-2 «Чековые книжки» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52

«Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных

счетов.

2) По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской

проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55

«Специальные счета в банках».

4. Учет денежных документов и переводов в пути

В понятие денежных документов финансовое законодательство включает почтовые

марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные

авиабилеты, оплаченные пу­тевки в дома отдыха и санатории и т.п. Отличие

денежных доку­ментов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную

оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов

равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобрете­нию

бланков строгого учета ограничиваются, как правило, типографски­ми расходами

и расходами по доставке.

Денежные документы учитываются на счете 56 «Денежные документы»

по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их

видам.

Кроме денежных документов, на счете 56 (субсчет «Собственные ак­ции,

выкупленные у акционеров») акционерными обществами учитыва­ются собственные

акции, выкупленные акционерным обществом у акци­онеров для их последующей

перепродажи или аннулирования. Иные хо­зяйственные товарищества используют

этот субсчет для учета доли участ­ника, приобретенной в установленном порядке

самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам. Это

отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1) При выкупе акционер­ным обществом (товариществом) у акционера (участника)

принадлежа­щих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета 56 Кредит счета 51, 52 и др.

2) Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций

оформляется следующей проводкой:

Дебет 85 «Уставный капитал» Кредит 56

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм

оплаты (или торговой выручки) фактически перечисленных (сданных в отделения

связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на

расчетный счет предприятия.

Учет таких средств осуществляется на счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки)

являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения,

копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на

счете 57 обособленно.

Отражение результатов инвентаризации денежных документов и переводов в пути

и других операций.

1) Предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным

(перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банка):

Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный

счет» , 55 «Специальные счета в банках»

2) Отражена выявленная недостача документов:

Дебет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 56 «Денежные документы».

3) Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые

как денежные средства в пути (переводы):

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса».

4) Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный

счет:

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кредит 57 «Переводы в пути».

5.Учет валютных операций.

5.1. Понятие валютных операций

Основным документом, который регулирует осуществление операций по валютному

счету, является Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном

регулировании и валютном контро­ле».

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает

денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, нахо­дящиеся в

обращении и являющие­ся законным платежным средством в соответствующем

иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из

обращения, но подлежащие обмену денежные знаки (п. 3 ст. 1 Закона).

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».

Резидентами по валютному праву являются (п.5 ст.1 Закона):

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, в том числе

временно находящиеся за ее пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с

местонахождением в РФ;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в

соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за ее

пределами РФ.

Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются нерезидентами.

Под валютой Российской федерации в Законе (п. 1 ст. 1) понимаются:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но

подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и мо­неты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях за

пределами РФ на основа­нии соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ

с соответствующими органами иностранного государства об ис­пользовании на его

территории валюты РФ в качестве законного платежно­го средства.

К валютным операциям относятся:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на

валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве

средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Федерацию из-за рубежа и

обратно;

3) осуществление международных денежных переводов;

4) операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов

нерезидентов.

5.1.1.Виды валютных операций

Следует различать текущие валютные операции и валютные операции, связанные с

движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют контроля):

1) переводы в Российскую Федерацию и из Рос­сийской Федерации иностранной

валюты для осущест­вления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту

товаров, работ и услуг, а также для осуществ­ления расчетов, связанных с

кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление финансовых креди­тов на срок не более 180 дней;

3) переводы в Российскую Федерацию и из Россий­ской Федерации процентов,

дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим

операци­ям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской

Федерации, включая пере­воды сумм заработной платы, пенсии, алиментов,

на­следства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капи­тала для этих операций

(требуется лицензия ЦБ РФ):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в устав­ный капитал предприятия с

целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении

предпри­ятием;

2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

3) переводы в оплату права собственности на зда­ния, сооружения и иное

имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его

ме­стонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по

экспорту и импорту товаров, ра­бот и услуг;

5) предоставление и получение финансовых креди­тов на срок более 180 дней;

6) все иные валютные операции, не являющиеся те­кущими валютными операциями.

Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней, и

операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о

получе­нии лицензии или разрешения.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку изложенному при открытии

расчетного счета (Приложение 10).

5.2.2. Порядок перемещения валюты

Основным источником права, уста­навливающим порядок перемеще­ния валюты через

таможенную гра­ницу Российской Федерации, явля­ется Закон РФ от 09.10.92 №

3615-1 (ред. 05.07.99) "О валютном регули­ровании и валютном контроле".

Порядок перемещения иностранной валюты.

Законом установлено, что ввоз и пересылка иностранной валюты

могут осуществляться без каких-либо ограничений при соблюдении таможенных

правил. Эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

По­рядок вывоза и пересылки ино­странной валюты резидентами и

не­резидентами устанавливает Центра­льный банк РФ (ЦБ РФ) совместно с

Государственным таможенным комитетом РФ (ГТК России). Новые правила вывоза

ино­странной валюты были установле­ны в Положении о порядке вывоза

физическими лицами из Российской федерации наличной иностранной валюты,

утвержденном ЦБ РФ №105-П и ГТК России №01-100/1 от 12.01.2000.

В Положении установлена пре­дельная сумма наличной иностран­ной валюты, которую

физическое лицо-резидент может вывезти из России без получе­ния

разрешения ЦБ РФ. Она со­ставляет эквивалент 10000 долл. США (по

курсу на день перемещения валюты через таможенную границу). При вывозе из РФ

наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США,

физические лица должны представить таможенным органам специальное

разрешение ЦБ РФ, выдаваемое в порядке, установленном ЦБ РФ по согласованию

с Правительством РФ. Это разрешение служит единственным основанием для

перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу РФ (никаких

других документов в этом случае таможенный орган не потребует). В предельную

сумму 10000 долл. США не включается иностранная валюта, полученная для оплаты

командировочных расходов за гра­ницей. Подтверждением является справка

ф.№0406007 – выдается на имя каждого командируемого лица либо на имя старшего

группы командируемых лиц.

Физическое лицо-резидент может вывезти сумму наличной иностранной валюты,

эквивалентную 1500 долл. США (ранее этот лимит составлял 500 долл. США),

без предоставления каких-либо разрешительных документов, которые

подтверждают перевод или ввоз иностранной валюты в РФ, снятие иностранной

валюты с текущего валютного счета в банке либо покупку иностранной валюты в

банке РФ,. При вывозе суммы свыше 1500 долл. США, но не более 10000

долл. США, резидент обязан представить соответствующие документы,

разрешающие перемещение наличной иностранной валюты (таможенную декларацию,

справку ф.0406007).

Физическое лицо-нерезидент вправе вывозить наличную иностранную валюту в

размере, не превышающем сумму иностранную валюту, ранее ввезенной или

переведенной в РФ, с предоставлением документов подтверждающих ее ввоз или

перевод в РФ. Таким образом, при наличии требуемых документов нерезиденты могут

вывозить наличную иностранную валюту без установления какого-либо верхнего

предела.

При вывозе наличной ино­странной валюты, кроме на­званных документов,

нерезидент также должен представить справку ф. 0406007, подтверждающую обмен

(конверсию) валют.

Порядок перемещения на­личной иностранной валюты через таможенную границу

Российской Федерации юридическими лицами установлен Положением о

банками, утвержденным прика­зом ГТК России от 19.05.93 № 197 (ред.

24.10.97).

Наличная иностранная валюта, ввезенная в РФ юридическим лицом-нерези­дентом,

может быть вывезена из РФ при соблю­дении таможенных правил в преде­лах,

указанных в грузовой таможен­ной декларации, которая была по­дана данным

юридическим лицом при ввозе.

Декларирование иностранной валюты, перемещаемой через тамо­женную границу

Российской Феде­рации юридическими лицами, про­изводится в соответствии с

прика­зами ГТК России от 19.05.93 № 197 и от 24.01.95 № 42.

Перемещение валюты Российской Федерации.

Законодательство устанавливает запрет на пересылку из РФ и пересылку в РФ

физическими лицами российских рублей. При этом под пересылкой

понимается перемещение через таможенную границу РФ российских рублей в

несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу РФ, а

также их перемеще­ние в международных почтовых от­правлениях.

Вывоз из РФ рублей физическими лицами разрешен в пределах суммы на одно

лицо по нормам, установленным ЦБ РФ. Нормы составляют 500 ми­нимальных размеров

оплаты труда (МРОТ) и действуют как в отноше­нии резидентов, так и нерезидентов

(письмо ЦБ РФ от 19.09.96 № 331 «О нормах вывоза и ввоза наличной валюты РФ

фи­зическими лицами (резидентами и нерезидентами)»).

Ввоз рублей в РФ физическими лицами разрешен:

-в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ (т. е. 500 МРОТ);

-военнослужащим, рабочим и служащим российских войск;

-вынужденным переселенцам и беженцам, направляющимся в РФ на постоянное

местожительство.

В иных случаях ввоз российских рублей запрещен.

Наличная валюта РФ, перемещаемая через российскую таможенную границу сверх

установленных норм, при не­возможности ее немедленного воз­врата на

территорию РФ либо вывоза с се терри­тории принимается на временное хранение

таможенными органами. Срок вре­менного хранения не должен превышать трех

суток. По истечении предельного хранения невостребованная рублевая наличность

может быть обращена в федеральную собственность в соответствии с

законодательством РФ

В соответствии с вышеуказан­ным положением ввоз и пересылка а РФ, а также вывоз

и пересылка из РФ российской валюты (за исключением памятных монет из

недрагоценных и драгоценных ме­таллов) разрешаются при соблюде­нии таможенных

правил следую­щим юридическим лицам: ЦБ РФ, уполномоченным банкам (т.

е. рос­сийским банкам, получившим ли­цензию ЦБ РФ на проведение ва­лютных

операций), а также цент­ральным (национальным) банкам иностранных государств на

основа­нии разрешения ЦБ РФ.

Уполномоченные банки имеют право перемешать через таможен­ную границу

российские рубли в следующих случаях:

1)на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет

в валюте РФ в данном уполномоченном банке;

2) в свой филиал, расположенный на территории иностранного го­сударства;

3) на основании договора с бан­ком-нерезидентом, имеющим корреспондентский

счет в дан­ном уполномоченном банке, при последующем зачислении валюты РФ на

указанный счет;

4)из своего филиала, расположенного в иностранном государстве.

Особый порядок установлен в отношении памятных монет, являющихся валютой РФ. В

соответствии с Положением о поряд­ке вывоза из Российской Федерации и ввоза

валютой РФ, утвержденным приказом ГТК Рос­сии от 04.11.93 № 453:

•ввоз в РФ физическими и юридическими лицами памятных монет их драгоценных и

недрагоценных металлов осуществляется без ограничений при соблюдении

таможенных правил;

• вывоз памятных монет юридиче­скими лицами-резидентами осу­ществляется на

основании спе­циального разрешения ЦБ РФ;

• вывоз памятных монет юри­дическими лицами-нерезиден­тами — только по

разовому раз­решению ЦБ РФ;

•вывоз физическими лицами, как резидентами, так и нерезидентами, монет из

недрагоценных металлов разрешается в количестве не более 10 штук;

• вывоз монет из драгоценных металлов физическими лица­ми (резидентами и

нерезидента­ми) осуществляется по специа­льному разовому разрешению ЦБ РФ.

4.1.3.Ответственность за нарушения валютного законодательства

Сделки, заключенные в нарушение положений Закона РФ от 09.10.92 №3615-1

(ред.05.07.99) «О валютном регулировании и валютном контроле», являются

недействительными. Лица, совершившие такие сделки, несут уголовную,

административную и иную ответственность в соответствии с законодательством

РФ (ст.2 п.4). Ответственность за нарушение валютного законодательства

оговорена в статье 14 упомянутого закона.

Кроме того, возможны нарушения валютного законодательства при ВЭД (таможенный

кодекс РФ в главе 39 «Виды нарушений таможенных правил»).

Основным органом валютного регулирования в РФ является ЦБ РФ который:

-издает нормативные акты по валютному регулированию;

-проводит все виды валютных операций;

-устанавливает правила проведения операций с инвалютой;

-устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и другим организациям

Административно-правовая ответственность предусмотрена Таможенным кодексом

Российской Федерации (ТК РФ).

Статья 279 ТК РФ "Недекларирование или недостоверное декла­рирование товаров

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5