Лекция: Операционная техника и учет в КБ

Д 40502 К 40702

Неоплаченная сумма помещается в картотеку по счету 90902. На п/п делается

отметка о частичной оплате.

4. Расчеты платежными требованиями поручениями ( ПТП) используются при

платежах за ТМЦ и в платежах по нетоварным платежам. ПТП – требование

поставщика, подтвержденное плательщиком, о переводе суммы платежа со счета

плательщика на счет поставщика.

Бланк состоит из двух частей:

1. верхнюю часть заполняет поставщик ( дата, № документа, № счета, БИК,

наименование плательщика, сумма платежа, ссылки на договор/ заказ),

заверяется подписью и печатью поставщика.

2. нижняя часть заполняется плательщиком: окончательная сума платежа, №

счета, 2 подписи и печать плательщика.

Документооборот. Поставщик после отгрузки товара заполняет верхнюю часть

ПТП ( 3-4 экземпляра) и направляет в банк, обслуживающий плательщика. Банк

плательщика передает первые 2-3 экземпляра плательщику для акцепта (

товарно-тренспортные накладные остаются в КБ до оплаты). Плательщик должен в

течение 3 рабочих дней представить в банк документ с оформленной нижней

частью, на основе которой банк перечисляет средства. Если в 3-х дневный срок

не поступит ПТП, банк возвращает документы банку, обслуживающему поставщика с

указанием об отсутствии акцепта.

Д 90901 “ Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты”

К 99999

На ПТП указывается срок акцепта.

При получении от плательщика соглашения документы оплачиваются:

Д 40502 К 30102

и списываются с внебалансовых счетов: Д 99999 К 90901.

Если при получении согласия средств у плательщика нет, то документы

помещаются в картотеку: Д 90902 К 90901

Указанная дата помещается в картотеку №2. Частичная оплата будет отражена в

нижней части с указанием всех реквизитов. Оформляется мемориальным ордером.

Если в установленный 3-х дневный срок не поступит согласия, то транспортные

документы изымаются из картотек внебалансовых счетов и возвращаются в банк

поставщика: Д 99999 К 90901.

5 Аккредитивы.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка,

выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по

которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести

поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие

платежи при условии представления им документов, предусмотренных в

аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

- отзывные или безотзывные.

1.Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при

открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или

предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный

балансовый счет.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в

исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму

аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

2. Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он

отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является

отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или

аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком

(например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного

отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения

об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику

только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк),

а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы

соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые

банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или

аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или

аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Платежи наличными с аккредитива запрещены.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре

между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

- наименование банка-эмитента;

- вид аккредитива и способ его исполнения;

- способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

- полный перечень и точную характеристику документов, представляемых

поставщиком для получения средств по аккредитиву;

- сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их

оформлению.

Расчеты по аккредитиву могут осуществляться с акцептом уполномоченного (

представителя покупателя в банке поставщика) или без него. Это указывается

при открытии аккредитива: указывается ФИО, паспортные данные уполномоченного.

Уполномоченный в банке поставщика предъявляет паспорт, командировочное

удостоверение, доверенность, заполненную карточку с образцами подписей. Все

документы тогда должны быть с подписью уполномоченного.

Документооборот.

Для открытия аккредитива плательщик представляет банку заявление на открытие

аккредитива в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для

выполнения условий аккредитива, в котором плательщик обязан указать все

реквизиты:

- номер договора, по которому открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

- наименование поставщика;

- наименование банка, исполняющего аккредитив;

- место исполнения аккредитива;

- полное и точное наименование документов, против которых производятся

выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный

развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

- вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных;

- для отгрузки каких товаров (оказание услуг) открывается аккредитив, срок

отгрузки (оказание услуг);

- сумма аккредитива;

- способ реализации аккредитива.

- подписи и печать.

Банк плательщика открывает аккредитив:

- при покрытом – перевод средств на счет банка получателя.

- непокрытый – оформляется в учете как гарантия.

Банк покупателя извещает КБ поставщика ® поставщика.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет

реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива

документы в обслуживающий банк. При выплате по аккредитиву банк поставщика

обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также

правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати

поставщика на нем заявленным образцам. Платеж ® извещает банк покупателя о

платеже и направляет ему товарно-транспортные документы ® передача документов

плательщику и учет исполнения аккредитива.

Для каждого аккредитива открывается свой лицевой счет.

Для КБ-эмитента

1. открытие аккредитива и депонирование средств:

Д 40502

К 30102

Д 90907 “Аккредитивы к оплате”

К 99999

4. исполнение аккредитива:

Д 99999

К 90907

6.закрытие аккредитива: - на неиспользованную

сумму:

Д 30102

К 40502

- закрытие аккредитива на внебалансовых счетах:

Д 99999

К 90907

Гарантированный аккредитив.

Для КБ- эмитента.

1. выдача гарантии по аккредитиву:

Д 99998

К 91404

4. возмещение суммы аккредитива со счета клиента :

- при ее наличии на счете:

Д 40702

К 30110

- при отсутствии на счете клиента суммы аккредитива:

Д 60315

К 30110

- взыскание суммы со счета клиента:

Д 40702

К 60315

6. закрытие аккредитива:

Д 91404

К 99998

Для КБ-исполнителя.

2. получение депонированных средств:

Д 30102

К 40901

3.зачисление суммы на счет поставщика:

Д 40901

К 40702

5. закрытие аккредитива:

- на неиспользованную сумму:

Д 40901

К 30102

Для КБ-исполнителя:

2. отражение полученной гарантии:

Д 91305

К 99999

3. платеж против документов со счета ЛОРО:

Д 30109

К 40502

5. закрытие аккредитива:

Д 99999

К 91305

Непокрытые аккредитивы используются при установлении прямых кор/отношений

между КБ ( Письмо №14) При этом в договоре д.б. предусмотрено право банка-

корреспондента списывать сумму платежа с кор/счета респондента. Если при

покрытом аккредитиве исполняющим банком является банк поставщика, то при

гарантированном аккредитиве– и банк-эмитент, и банк поставщика.

Частичного списания выданных гарантий при частичных платежах не делается.

Если исполняющим банком является банк-эмитент, то докуменооборот будет

другим. Поставщик направляет документы в банк-эмитент, который их

рассматривает и зачисляет средства на счет получателя.

6. Инкассо. Используется для осуществления безакцептного (бесспорного)

списания средств со счета плательщика.

Инкассовое поручение – это поручение банку списать сумму со счета

плательщика. Инкассовые поручения оплачиваются в безакцептном порядке и

осуществляется списание средств по решению суда.

Инкассовое поручение выписывается на бланке п/т с исправлением названия

документа. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет

его в банк на инкассо в 3-х экземплярах. Оно может быть представлено в банк

плательщика и в банк взыскателя. Банк осуществляет списание средств со счета

плательщика:

Д 40502 р/с плательщика

К 40702 р/с получателя

Д 40101 К 30102

Существуют и другие формы расчетов. Чеки с грифом “Россия” в настоящее время

используются не очень, что привело их к ненужности для предприяти,

неэффективности.

Чеки других форм могут применяться, но порядок их расчетов не определен.

Поэтому чеки в настоящее время не находят применения.

Расчеты платежными требованиями не используются на территории России, так как

нет документа, регулирующего их применение. Расчеты п/т могут применяться при

условии, что они оговорены в договоре между покупателем и поставщиком и

получено согласие банка.

Учет межбанковских расчетов.

1. Организация МБР и система счетов для их учета.

2. Организация расчетов по корреспондентскому счету банка в расчетно-кассовой

сети Банка России (к/с в РКЦ).

3. Учет расчетов по счету “ЛОРО” и “НОСТРО” банков-корреспондентов.

4. Учет межфилиальных расчетов.

1. МБР осуществляются через к/с, открываемые каждому банку в РКЦ, а также по

к/с, открываемым банками друг у друга.

Расчеты КБ со своими филиалами осуществляются с помощью счетов межфилиальных

расчетов.

Предполагается, что будут расчетные банки, которые получат лицензии на

осуществление расчетов между банками. Также хотели создать расчетные центры,

которые бы осуществляли МБР параллельно с РКЦ.

Все расчетные отношения между банками оформляются корреспондентскими

соглашениями. Каждому КБ при его создании открывается к/с в РКЦ по месту

нахождения КБ.

На балансе КБ счет, открытый в РКЦ, – активный счет 30102.

На балансе РКЦ счет КБ – это пассивный счет 30101.

РКЦ лоро РКЦ

30102 30102

30109 (П) ЛОРО

КБ А КБ Б

30110 (А) НОСТРО

30109

филиал 1 КБ А 30301 Филиал 2 КБ А

30302

Счет ЛОРО является корреспондентским счетом, а счет НОСТРО – зеркальное

отражение счета ЛОРО.

Банк, который открыл счет другому банку, является банком-корреспондентом;

банк, открывший счет в другом банке – банк-респондент.

Каждому филиалу может быть открыт к/с по месту нахождения филиала в РКЦ.

Поэтому расчеты между КБ и его филиалом могут осуществляться через к/с и

субсчета, открытые в РКЦ. Кроме того, филиалу может открываться к/с в другом

банке.

2. Каждому КБ открывается 1 к/с. Филиалу может быть открыт 1

корреспондентский субсчет.

На остатки средств на этих счетах проценты не начисляются. Плата за расчетно-

кассовое обслуживание взымается ЦБ. Платежи с к/с осуществляются в пределах

остатка средств.

Правом распоряжения счетом обладает сам банк, списание средств осуществляется

на основе платежного поручения банка, если иное не предусмотрено законом.

Подкрепление к/с осуществляется посредством зачисления сумм на к/с,

поступившим в адрес банка или клиента банка.

На к/субсчет в качестве подкрепления может быть перечислены средства с к/с.

Банк должен обеспечить наличие средств.

Платежи осуществляются в календарной очередности; при недостатке средств – по

установленной законодательно очередности платежей. Неоплаченные документы

помещаются в картотеки, которые ведутся в банке и РКЦ.( в банке – по 6 очер.,

ост.– в РКЦ).

Основные платежи банком осуществляются по поручению своих клиентов.

Поступившие документы, суммы по которым может быть списаны со счетов

клиентов, включаются в опись по каждой группе очередности платежей. на основе

каждой описи составляется п/п банком на списание средств с к/с в РКЦ.

Указывается очередность и срок платежа. П/п с подписью и печатью, описью

документов и 2 экземплярами клиентских документов направляются в РКЦ.

Если передача документов осуществляется с помощью средств связи, то банк

формирует электронный образец документа, который подписывается

собственноручной подписью работников банка. Он должен содержать все

необходимые реквизиты + все реквизиты платежных документов клиента ( ????

форматный расчетны документ).Расчетны документы формируются в файл по сроку

оплаты и очередности.

Передача информации из банка в РКЦ осуществляется по графику, разработанному

территориальным учреждением.

1-5 очередности платежей передаются в специальном сеансе связи. Оплачивается

с к/с в первоочередном порядке. 6 очередность– в последующих сеансах и

оплачиваются исходя из остатков средств.

Если платеж прошел, то это отражается в выписке, получаемой банком на

следующий день. на ее основании в банке делается проводка:

Д р/с. т/с клиента

К 30102

Если средств на к/с недостаточно, то РКЦ направляет в КБ извещение об

отсутствии средств с указанием реквизитов неоплаченных документов. Суммы этих

документов списываются со счетов клиентов и зачисляются на счет 47418

“Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по к/с”.

6 очередность – возвращается банку и помещается в картотеку к счету 90903.

1-5 группы остаются в РКЦ и там помещаются в соответствующую картотеку. В КБ

делается проводка: Д 90903 К 99999.

КБ при получении извещения не позднее следующего рабочего дня должен

отправить извещение клиенту о причинах неоплаты документов.

Клиент и банк имеют право отозвать расчетные документы из картотеки

неоплаченных на основании письменного заявления в произвольной форме.

при поступлении средств на к/с банка в РКЦ, документы 1-5 групп оплачиваются

по установленной очередности. Документы 6 группы вновь направляются в РКЦ для

оплаты. При поступлении выписки об оплате документов:

Д 47418 К 30102

Д 99999 К 90903 - 6 группа.

Зачисление средств на к/с банка-получателя платежа осуществляется на

основании выписки об осуществлении платежа РКЦ.

Ответная проводка:

Д 30102 К р/с, т/с клиента.

Если нет возможности зачислить сумму на счет клиента ( неправильно указан

счет и т.п. ), эти суммы относятся на счет 47416 “ Суммы, поступившие на к/с

до выяснения”:

Д 30102 К 47416

Банк должен все уточнить. При выяснении: Д 47416 К р/с, т/с.

Если выяснить невозможно, то в течение 5 дней банк должен возвратить средства

в банк, из которого поступил платеж.

3. Банки могут открывать к/с в других КБ. Открытие к/с сопровождается

заключением корреспондентского соглашения.

В соответствии с требованиями ЦБ корреспондентские соглашения должны

содержать информацию :

1. об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по к/с банками-

корреспондентами в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП).

2. о возможности предоставления овердрафта по к/с “ЛОРО”,

3. обязательство банка-респондента пополнять свой к/с для осуществления

платежей.

4. о документальном основании проведения операций по счету “ЛОРО” и “НОСТРО”.

В банке-корреспонденте открывается счет ЛОРО - 30109 (П), а в КБ-репонденте –

счет НОСТРО 30110(А).

Остаток по ЛОРО должен быть равен НОСТРО на любую дату.

При недостатке средств на к/с ЛОРО и отсутствии возможности овердрафта банк-

корреспондент не принимает поручение банка-респондента о списании средств.

Документы 1-5 групп очередности остаются в банке корреспонденте в картотеке к

счету 90904.

6 группа – передается банку респонденту ( картотека счета 90903).

ДПП устанавливается инициатором платежа с учетом срока документооборота между

банками. В выписке с к/с ДПП – день, за который выдана выписка.

Если дата списания средств со счетов клиентов совпадают с датой перечисления

платежа, то в банках операция отражается по корсчету и по счетам клиентов.

Банк-отправитель	Банк-исполнитель
Д р/с 40502 К 30110	Д 30109 К 40702

Если дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа (ДПП),

для того, чтобы обеспечить равенство остатков по корсчетам в банках-

корреспондентах, используется счет 30220 П “Средства клиентов по

незавершенным расчетным операциям”.

На нем учитываются суммы списанные со счета клиентов до ДПП. Также

используется внебалансовый счет 90909 А “Расчетные документы, ожидающие ДПП”.

На нем отражается получение банком-отправителем платежа до наступления ДПП.

1. Если отправителем платежа является банк-респондент, то сумма

списывается со счетов клиентов и отражается на счете 30220.

Операции осуществляются на основании 1 экземпляра платежного поручения или

другого документа.

В этот же день банк-оформитель платежа оформляет поручение банку-исполнителю

на общую сумму списания со счетов клиента с указанием ДПП. Поручение и

документы клиентов банк-респондент отправляет в банк-корреспондент. Экземпляр

поручения банк помещает в картотеку к внебалансовому счету 90909, вторая

проводка

Д 90909 К 99999

В банке-корреспонденте полученные документа отражаются в учете в день

перечисления платежа.

Д 30109 К 40702

На основе поручения банка-респондента и документов клиента банк-исполнитель

платежа должен обеспечить поступление выписки из корсчета таким образом,

чтобы эта операция была бы отражена в банке-респонденте в день перечисления

платежа.

Банк-респондент

Д 30220 К 30110

Д 99999 К 90909

2. Если отправителем платежа является банк-корреспондент, то банк-

корреспондент, после получения документов списывает средства со счета клиента

и отражает их на счете 30220.

Банк-корреспондент оформляет реестр представленных платежек, где указывается

дата перечисления платежа. Реестр (1 экземпляр) помещается в картотеку

внебалансовых счетов 90909.

Д 90909 К 999999

Второй экземпляр реестра и документы клиента отправляется в банк-респондент,

в котором при наступлении ДПП делается проводка

Д 30110 К 40702

Банк-респондент направляет банку-корреспонденту подтверждение о проведенных

операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же

день для отражения операций в один день. Банк-корреспондент отражает:

Д 30220 К 30109

И списывает реестр

Д 99999 К 90909

Реестр и подтверждающие документы помещаются в документы дня.

При отсутствии средств банка-респондента в банке-корреспонденте документы 1-5

групп очередности помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90904.

Документы 6 группы отправляются обратно банку-респонденту. В картотеку, по

существу, помещаются инкассовые поручения по безакцептному списанию средств.

Операции по подкреплению корсчетов Ностро или возврату средств со счетов

Ностро осуществляются через расчетную сеть ЦБ РФ.

Операции по счетам Лоро и Ностро должны быть отражены в один день.

Учет расчетов по подкреплению счетов, по транзитным платежам, по другим

собственным операциям КБ, осуществляется с использованием счета 30221 А,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6