Из анализа таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы: теми роста по
цельномолочной продукции за исследуемый период составляет 86,68%. По
предложенному ассортименту наибольшие темпы роста приходятся на молоко –
101,72%, ряженку – 100% и творог – 86,11%, наименьшее – сметана – 70,58 и
кефир – 77,99%. Из полученных данных определим коэффициент соотношения
структуры выпуска продукции:
К=3000/3484=0,86
Коэффициент соотношения структуры выпущенной продукции говорит о том, что
предприятие по ассортименту продукции работает на 1/3 своей мощности и
недополученная продукция составляет 484 тонны (3484-3000).
Таблица. 2.7
Анализ структуры выпуска продукции
вид выпускаемой продукции
база
отчет
абсолютное
Темпы
отчет выпуска прод.при
Засчит в счет
откл-ия
1999г.
2000г.
откл-ие
Роста,%
базовой структуре
Базовой структуры
Цельномолочная продукция (всего)
3484
3020
-464
86,68
3020,63
2812,07
0
в том числе:
1.молоко
1164
1184
20
101,72
1009,19
1009,19
174,8
2.кефир
936
730
-206
77,99
811,51
730
-81,5
3.сметана
775
547
-228
70,58
671,93
547
-124,9
4.творог
249
249
0
100
312,12
310
-2,12
5.ряженка
360
310
-50
86,11
215,88
215,88
33,12
Определим индекс суммы объема выпуска по предприятию:
I=^V1/^V2*100%=3020/3484*100%=86.68%
И с учетом этого индекса заполним колонку в таблице «Отчет выпуска продукции
при базовой структуре».
Из таблицы 2.6 видно, что исследуемое предприятие в 2000г. недополучило
продукцию по сравнению с 1999г. по таким направлениям, как кефир - 81,5,
сметана – 124,9, творог – 2,12. А выпуск продукции молока и ряженки говорит о
том что для предприятия это самая выгодная для выпуска продукция.
Рассчитаем коэффициент соотношения структуры выпуска продукции:
К=2812/3020=0,93
Коэффициент говорит о том, что по структуре выпуска продукции предприятие не
добрало до 100% всего лишь 0,07%, поэтому предприятию не стоит отказываться
от производства не выгодных видов продукции (кефир, сметана, творог), дабы не
потерять свой рынок сбыта и не уступить место для конкурентов, а увеличить
объем выпуска такой продукции как молоко и ряженка.
2.5. Анализ и оценка эффективности использования прибыли.
Распределение прибыли непосредственно реализует главную цель политики
управления ею – повышение уровня благосостояния собственников предприятия.
Оно формирует пропорции между текущими выплатами им дохода на капитал и
ростом этих доходов в предстоящем периоде.
Для эффективного управления использованием полученной прибыли проводят анализ
ее использования структура использованной прибыли представлена на схеме
2.5.1.
Как видно из схемы, сумма чистой прибыли зависит от установленных
законодательством РФ льгот и ставки налога на прибыль. После уплаты налога на
прибыль в бюджет, предприятие самостоятельно определяет направления
использования прибыли, основная часть которой самостоятельно распределяется
согласно учредительным документам и желанию собственников.
Валовая прибыль
Необлагаемая величина с учетом льгот, установленных законодательством
Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия)
Использование прибыли (отвлеченные средства)
Нераспределенная прибыль
Резервный капитал, фонды накопления, потребления социальной сферы, расходы на благотворительные цели, и др.
2.5.1 Схема использования прибыли.
Наличие значительных отчислений в фонды потребления можно рассматривать как
одну из характеристик выбранной предприятием стратегии в осуществлении
финансовой деятельности. В условиях неплатежеспособности предприятия данную
часть использования прибыли целесообразно рассматривать как потенциальный
резерв собственных средств, которые при изменении соотношения в распределении
прибыли между фондами потребления и накопления можно было бы направить на
пополнение оборотных средств.
Фонд потребления является источником средств предприятия, зарезервированных
для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному
поощрению коллектива предприятия:
- безвозмездная материальная помощь на необходимые нужды
работников;
- выдача беспроцентных ссуд;
- оплата медицинской помощи, медикаментов, путевок в
места оздоровления и отдыха;
- оплата питания работников;
- оплата проезда работников к месту работы городским
транспортом общего пользования, а также пригородными электричками и
автобусами и др.
Фонд накопления является источником средств предприятия, аккумулирующим
прибыль для создания нового имущества. Созданный фонд накопления показывает
рост имущественного состояния предприятия, увеличение собственных средств.
Информация о распределении прибыли содержится в форме №2 и форме №3, в
расчете отчислений в фонды. На основании этих источников проводится анализ
фактического распределения прибыли, выявляются отклонения и причины их
возникновения. С этой целью составляется аналитическая таблица.
Таблица. 2.8
Использование чистой прибыли
Показатели
1998г.
1999г.
2000г.
Откл-ие
откл-ие
1999-1998г.г.
2000-1999г.г.
Чистая прибыль
150
411
-261
361
211
В том числе направлено:
1.в резервный фонд
0
0
0
0
0
2.в фонд накопления и фонд потребления
0
150
0
283
283
3.в фонд социальной сферы
150
261
-111
78
-72
4.на благотворительные и другие цели
0
0
0
0
0
Как видно из таблицы 2.8, чистая прибыль за 1999г. по сравнению с 1998г.
уменьшилась на 111 тыс. рублей.
Проводя анализ по этой же таблице за 1999-2000 годы, можно выделить некоторое
улучшение в чистой прибыли. Она увеличилась на 211 тыс. рублей. Возросли
также отчисления из чистой прибыли в фонды накопления и потребления (283 тыс.
рублей), но к сожалению уменьшилось отчисление в фонд социальной сферы на 72
тыс. рублей.
Распределение чистой прибыли в акционерных обществах – это основной вопрос
дивидендной политики организации. В центре дивидендной политики может стоять
вопрос о регулировании курса акций общества или вопрос о размерах и темпах
роста собственного капитала организации, или вопрос о размерах привлекаемых
внешних источниках финансирования.
Сложность решения этих задач заключается в том, что однозначного критерия
оценки не существует. Имеются очевидные, рассчитываемые преимущества как с
точки зрения капитализации чистой прибыли, т.е. распределения ее в фонды
накопления, так и сточки зрения стабильности выплаты дивидендов.
Капитализация чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за
счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются
финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников, на
выпуск новых акций. Сохраняется также прежняя система контроля за
деятельностью организации, поскольку число собственников не увеличивается.
Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста
собственного капитала организации, но и через раскрытие факторной структуры
этого роста оценить запас финансовой прочности для таких важных показателей,
как рентабельность продаж, оборачиваемость всех активов и др.
В основе такого анализа лежат факторные модели рентабельности, которые
раскрывают важнейшие причинно-следственные связи показателей финансового
состояния предприятия и финансовых результатов. Поэтому они являются
незаменимым инструментом «объяснения» (оценки) сложившейся ситуации.
Таким образом. Анализ показателей прибыли позволяет сделать следующие выводы:
1. руководству предприятия следует обратить главное внимание
на увеличение объемов реализуемой продукции, а чтобы объем увеличился нужно
расширять ассортимент продаваемой молочной продукции. Тем самым разработать
мероприятия по снижению затрат на ее производство. Дело в том, что одним из
условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за
счет снижения цены.
2. Политику предприятия направить на увеличение и улучшение
использования чистой прибыли. Рыночные условия определили приоритетные
направления ее использования. Развитие конкуренции вызывает необходимость
расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и
социальных потребностей работников.
2.6 Анализ показателей рентабельности.
Первым этапом анализа является оценка рентабельности объема продаж и расчет
факторов, влияющих на ее состояние:изменение цены продукции и ее
себестоимости). С этой целью используем формулу (2.7) и составим
аналитическую таблицу:
Pvp=Пр/Vp=(Vp-S)/Vp (2/7)
где, Пр - прибыль от реализации продукции,
Vp - выручка от реализации продукции,
S - себестоимость реализации.
Как видно из таблицы, рентабельность объема продаж за 1999-1998 г.г.
сократилась на 5,7 пунктов. Следует помнить, что снижение этого показателя
свидетельствует о падении конкурентоспособности предприятия, так как
позволяет предположить сокращение спроса на его продукцию. Чего нельзя
сказать об объеме продаж за 2000г., он увеличился на 1,9 пунктов.
Рассчитаем влияние изменения цены и себестоимости реализованной продукции
методом цепных постановок.
Таблица. 2.9
Расчет и оценка рентабельности объема продаж
Показатели
1998г.
1999г.
2000г.
откл-ие
откл-ие
1999-1998г.г.
2000-1999г.г.
1.выручка от реализации товаров,
Продукции, работ,услуг (Vp), тыс.руб.
8927
12442
10564
3515
-1878
2.себестоимость реализации товаров,
Продукции, работ,услуг (S), тыс.руб.
8268
12230
10183
3962
-2047
3.прибыль от реализации (Пр) (стр.1-стр.2)
659
212
378
-447
166
4.рентабельность объема продаж (Рvn)
(стр.3/стр.1)*100%
7,4
1,7
3,6
-5,7
1,9
1.Изменение рентабельности объема продаж за счет изменения цены реализации
(^Рvn (^цены)):
^Pvn(1999)(^цены)=(Vp1-So)/Vp1-(Vpo-So)/Vpo=(12442-8268)/12442-0,0738=0,2617
или 26,17%
Рvn(2000)(^цены)=(10564-12230)/10564-(12442-12230)/12442=-0,1747 или –17,47%
2.Изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости
реализации (^Рvn(^S)):
^Pvn(1999)(^S)=(Vp1-S1)/Vp1-(Vp1-So)/Vp1=(12442-12230)/124442-(12442-
8268)/12442=-0,3185 или 19,38%
3.Проверим соответствиие общего применения рентабельности продаж и
совокупность влияния факторов:
^Pvn(1999)=^Pvn(^цены)+^Pvn(^S);
-5,7=26,17+(-31,85)
-5,7=-5,7
^Pvn(2000)=^Pvn(^цены)+^Pvn(^S);
1,9=-17,47+19,38
1,9=1,9
При использовании метода цепных подстановок для расчета рентабельности объема
продаж в 2000 г. выявлено, что рентабельность продаж возросла на 1,9 пункта
при совокупном влиянии факторов:
-изменение рентабельности объема продаж за счет изменения цены реализации
составило(-17,47%);
-изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости
реализации составило(+19,38%).
Здесь положительную роль увеличения рентабельности объема продаж сыграл
второй фактор.
Следующий этап анализа – исследование взаимосвязи между показателями
рентабельности активов, оборачиваемости активов и рентабельности
реализованной продукции:
Ра=Пч/А=Vp/A*Пч/Vp (2.6.1)
Этот показатель отражает прибыльность активов, которая обусловлена как
ценообразовательной политикой предприятия, так и уровнем затрат на
производство реализованной продукции (уровень рентабельности). Кроме того,
через рентабельность активов можно оценить деловую активность предприятия
через оборачиваемость активов.
Формула (2.6.1) указывает на пути повышения рентабельности средств:
1) при низкой прибыльности продукции необходимо стремиться к ускорению
оборачиваемости активов и его элементов;
2) и наоборот, низкая деловая активность предприятия может быть
компенсирована только снижением затрат на производство продукции или ростом
цен на продукцию, т.е. повышением рентабельности продукции.
Факторный анализ рентабельности активов рассчитаем методом цепной подстановки
используя данные таблицы (2.10).
Таблица. 2.10
Оценка показателей, рассчитанных на основе активов
Показатели
1998г.
1999г.
2000г.
откл-ие
откл-ие
1999-1998г.г.
2000-1999г.г.
1.Оборачиваемость активов (Vp/A=Оа),обороты
0,7095
1,258
1,902
0,5481
0,6448
2.рентабельность реализованной продукции
(Пч/Vp=Pn), %
4,604
1,206
3,417
-3,3984
2,2116
3.рентабельность активов,%(Ра)
3,267
1,516
6,501
-1,7504
4,9849
Изменение рентабельности активов за счет ускорения оборачиваемости
активов(^Pa(^Oa)):
^Pa(^Oa)(1999)=Oa`*Pno-Pao=1,2576*4,604-3,2665=5,79-3,2665=2,5235
^Pa(^Oa)(2000)=1,9024*1,2056-1,5161=2,2935-1,5161=0,7774
2.Изменение рентабельности активов за счет изменения рентабельности
реализованной продукции (^Pa(^Pn)):
^Pa(^Pn)(1999)=Pa`-Oa`*Pno=1,5161-1,2576*4,604=-4,2739
^Pa(^Pn)(2000)=6,501-2,2935=4,2075
3.Проверим соответствие общего изменения рентабельности активов сумме влияния
факторов:
^Pa(1999)=^Pa(^Oa)+^Pa(^n);
-1,7504=2,5235+(-4,2739)
-17504=-1,7504
^PA(2000)=^Pa(^Oa)+^Pa(^n);
4,9849=0,7774+4,2075
4,9849=4,9849
При использовании метода цепных подстановок для проведения анализа
рентабельности активов в 2000 г. выявлено, что рентабельность активов
возросла на 4,9849 пункта при совокупном влиянии суммы факторов:
-изменение рентабельности активов за счет оборачиваемости активов (0,7774)
-изменение рентабельности активов за счет изменения рентабельности
реализованной продукции (4,9849).
Таким образом, ускорение оборота оборотных средств за анализируемые периоды
положительно отразилось на показатели рентабельности активов.
Показатель рентабельности производства находится в прямой зависимости от
рентабельности продукции и в обратной зависимости от изменения фондоемкости
продукции.
Повышение рентабельности продукции обеспечивается преимущественно снижением
себестоимости единицы продукции. Чем лучше используются основные
производственные фонды, тем ниже фондоемкость, выше фондоотдача и как
следствие этого-рост рентабельности производства. Приулучшении использования
материальных оборотных средств снижается их величина, приходящаяся на 1 рубль
реализованной продукции. Следовательно. Факторы ускорения оборачиваемости
материальных оборотных средств являются одновременно факторами роста
рентабельности производства.
Таблица. 2.11
Анализ уровня рентабельности производства
Показатели
1998г.
1999г.
2000г.
откл-ие
откл-ие
1999-1998г.г.
2000-1999г.г.
1.балансовая прибыль,тыс.руб.
655
213
366
-442
153
2.оборот, тыс.руб.
8927
12442
10564
3515
-1878
3.среднегодовая стоимость основных
11280,5
8259,5
4140
-3021
-4119,5
Производственных фондов, тыс.руб.
4.среднегодовые остатки материальных
1301,5
1634
1413
332,5
-221
Оборотных средств, тыс.руб.
5.среднегодовая стоимость основных фондов,
12582
9893,5
5553
-2688,5
-4340,5
тыс.руб.(стр.3+стр.4)
6.коэффициент фондоемкости продукции
1,26
0,66
0,39
-0,6
-0,27
(стр.3/стр.2
7.коэффициент закрепления оборотных средств
0,15
0,13
0,13
-0,02
0
(стр.4/стр.2)
8.прибыль на рубль реализованной прод. (стр.1/стр.2)
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.
