Диплом: Бухгалтерский отчет об учебной практике

Ø Расчетный лист;

Ø Платежная ведомость (приложение №11);

Ø Карточка-справка (приложение №10);

Ø Итоговая ведомость по службе;

Все документы находятся в компьютере и распечатываются ежемесячно в расчетном

отделе ОАО «ЗПС».

Как указывалось в начале, основной задачей бухгалтерии предприятия в области

учета труда и заработной платы сводится к правильному и своевременному

расчету с персоналом по начислению заработной платы.

Согласно законодательству о труде в суммы платы за неотработанное время

включается оплата:

Ø Ежегодных, дополнительных и учебных отпусков (без должной

компенсации за неиспользованный отпуск);

Ø За время выполнения государственных и общественных обязанностей;

Ø За время простоев, не по вине рабочего;

Ø За время вынужденного прогула;

Ø Льготных часов;

Ø Перерыв в работе кормящих матерей (имеющих детей в возрасте до

полутора лет);

Ø За период обучения работников, направленных на профессиональную

подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

Ø За время нахождения в медицинском учреждении на обязательном

обследовании;

Ø Другого неотработанного времени;

Право не ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем работникам по

истечении 11 месяцев непрерывной работы в данной организации, минимальная его

продолжительность 28 календарных дней.

Дополнительный отпуск предоставляется согласно законодательству в случае

особых условий и характера работы. Дополнительные отпуска, сверх

предусмотренных законодательством могут предоставлять согласно коллективному

договору.

Учебный отпуск предоставляется рабочим и служащим, успешно обучающимся в

вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной

аспирантуре и пр.

Оплата за время исполнения государственных обязанностей производится при

участии работников в судебных заседаниях в качестве народных заседателей,

общественных обвинителей, экспертов или свидетелей, при осуществлении ими

избирательного права.

Плата за неотработанное время производится в размере среднего заработка

работника

В расчетный период в расчет отпускных берется три последующих месяца.

Расчет отпускных:

∑ начального заработка за 3 месяца _ среднедневной

среднедневной заработок ● количество дней отпуска = з/пл за отпуск

при наличии 13 заработной платы к сумме за три месяца прибавляем 3/12 суммы

13 заработной платы.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особый вид оплаты не

проработанного времени. Его источником является средства органов социального

страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате являются табель учета использованного

рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности медицинского

учреждения. (приложение №12)

Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни

месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При

непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка,

до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от

непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной

нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при

трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам. Размер

пособий не должен за каждый день превышать двойной суммы дневного заработка,

рассчитанного на основе должностного оклада, или дневной двойной тарифной

ставки рабочего-сдельника или повременщика.

Так, Абрамову Николаю Михайловичу в возрасте 23 лет, должность подсобный

рабочий был выдан листок нетрудоспособности с 12 февраля 2002 года по 15

февраля 2002 года. Был выписан табель учета использованного рабочего времени,

где указано:

Ø Непрерывный стаж работы – 3 месяца (приложение №12);

Ø Размер пособия в размере 60% (приложение №12);

Ø Причитается пособие в сумме – 155 рублей 88 копеек (приложение

№12);

Сумма пособия рассчитывается так:

Сумма заработка за два предыдущих месяца _ средний дневной

пособия болезни листу

Таким образом, Абрамов Николай Михайлович получил пособие по временной

нетрудоспособности в размере: (приложение №12)

Средний дневной фактический заработок:

(734,30+824,30)/(14+10)=64,95

Размер дневного пособия:

64,95●0,6=37,97

Сумма пособия к выдаче:

37,97●4=155,88

При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится

окончательный расчет как по зарплате за отработанное в отчетном месяце время,

так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Отдел

кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально

количеству отработанных месяцев с момента последнего отпуска и в зависимости

от числа дней установленного ежегодного отпуска.

На ОАО «ЗПС» удержания из зарплаты работника производятся в строгом

соответствии с законодательством РФ и по определенной схеме, то есть в

определенном порядке. При этом подоходный налог и взносы в ПФ РФ с работника

взимаются по месту получения дохода. В случае наличия в бухгалтерии

исполнительных листов в адрес работника, документов штрафного содержания или

выплаты кредитов все суммы удерживаются бухгалтером уже с той суммы, которая

причитается работнику уже после взимания подоходного налога. Таким образом,

после того как, произведены удержания, предусмотренные законодательством,

производятся иные удержания из заработка работника для погашения их

задолженности предприятию по распоряжению администрации. (ст. 124 КзоТ РФ)

Ø Вычет аванса, выданного в счет заработной платы.

Ø Излишне выплаченные суммы заработной платы в предыдущем

расчетном периоде вследствие счетной ошибки.

Ø Удержания по исполнительным документам.

Ø Удержания задолженности по подотчетным суммам.

Ø Удержания страховых взносов по договорам со страховыми

организациями по письменному заявлению работника.

Ø Удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска.

Ø Удержания алиментов.

Ø Возмещение материального ущерба. Неисправимый, или окончательный

брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке и, кроме того, его

отмечают в первичные документах по учету выработки. Исправимый брак актом или

ведомостью о браке не оформляют. Если брак исправляет рабочий, допустивший

его, то никакого дополнительного документа не составляют вообще; если брак

исправляет другой рабочий, то составляют наряд на сдельную работу с пометкой

об исправлении брака. Брак, возникший не по вине работника, оплачивается по

пониженным расценкам. Месячная заработная плата работника в этом случае не

может быть ниже 2\3 от тарифной ставки установленного ему разряда (оклада).

Брак, который произошел вследствие скрытого дефекта в обрабатываемых

материалах, а также брак не по вине работника, обнаруженный после, приемки

изделия органами технического контроля, оплачивается работнику наравне с

годными изделиями.

Тема:3 Учет основных средств.

К основным средствам относятся объекты, стоимость не менее 50-кратного

размера месячной минимальной оплаты труда (размер заработной платы,

устанавливаемый Правительством РФ) и сроком службы не менее 1 года.

Для осуществления уставной деятельности на балансе предприятия ОАО «ЗПС»

имеются: здания, транспорт, магазины, оборудование, детский сад, лагерь,

клуб, мастерские, дом быта, спортивный зал и оборудование в нем и т.д. На

1.02.2002год балансовая стоимость основных средств составила – 193778,14

тысяч рублей.

На протяжении длительного периода использования, основные средства поступают

в организацию и передаются в эксплуатацию, изнашиваются в результате

эксплуатации, подвергаются ремонту, в результате которого восстанавливаются

их физические качества, перемещаются внутри организации, выбывают из нее,

вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования

реализуются, передаются безвозмездно и т.п.

Основные средства любого предприятия разнообразны по составу и назначению. С

целью систематизации и учета необходима классификация их по видам, назначению

или характеру участия в процессе производства продукции, работ, услуг.

Типовая классификация основных средств РФ по их видам установлена

Госкомстатом РФ.

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятель­ности

основные средства подразделяются на промышленно-производствен­ные, другие

производственные, непроизводственные и жилищные.

К основным средствам промышленно-производственного назначения на ОАО «ЗПС»

относятся: цеха со 2 по 14, СКТБ, объект производственного назначения,

прачечная и счет 91 (приложение №13).

Основные средства непроизводственного и другого производственного

назначения непосредственно не участвуют в процессе производства, но

обслуживают культурно-бытовые нужды работников предприятия, к ним относятся:

столовая, участок озеленения, ЖЭУ, детский сад, лагерь, клуб, дом быта, здрав

пункт, спортивный зал и турбаза (приложение №13).

Необходимое условие правильного учета основных средств – единый принцип их

оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальную,

восстановительную и остаточную.

Первоначальная стоимость складывается к моменту вступления объекта в

эксплуатацию. По первоначальной стоимости объект учитывается в течении

периода нахождения в организации в составе основных средств на синтетическом

счете 01 «Основные средства».

Восстановительную стоимость объекты основных средств получают в момент их

переоценки, объявленной решением Правительства РФ. В результате переоценки,

объявленной Правительством РФ (как уже говорилось ранее), первоначальная

стоимость заменяется восстановительной с отражением на счете 01 «Основные

средства».

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной

(восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленного износа по нему.

Таким образом, рассчитывается показатель статьи актива баланса «Основные

средства».

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому

инвентарному объекту присваивается соответствующий номер.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный

объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или

комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями,

выполняющими вместе одну функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивают определенный

инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все

время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации.

Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом

предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением

основных средств.

Обособленные элементы по сложным инвентарным объектам, т. е. вклю­чающим те

или иные приспособления, которые составляют вместе с ним одно целое, как

правило, обозначаются тем же номером, что и на основном объекте.

Арендуемые основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами,

присвоенными им арендодателем.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по

поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные

операции оформляют типовыми формами первичной учет­ной документации.

Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в дей­ствие в

результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное по­ступление

основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных

средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая ру­ководителем

организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре

акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) на каждый

объект в отдельности (приложение №14, №15). Общий акт на несколько объектов

можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют оди­наковую

стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

Так на ОАО «ЗПС» был составлен акт о приемке-передаче токарно-винторезного

станка (приложение №14) и ХОН (приложение №15).

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска за­водом,

краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, при­своенный

объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения,

необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию

предприятия. К акту прилагают техническую документацию, от­носящуюся к

данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

Поступившее оборудование оформляется актом о приемке оборудования (ф. ОС-14),

а сдача его в монтаж — актом о приемке-передаче оборудова­ния в монтаж (ф.

ОС-15) (приложение №16). На ОАО «ЗПС» был составлен акт о приемке-передаче

оборудования в монтаж на токарно-винторезный станок модель 1А62 (б/у)

(приложение №16). Выявленные дефекты в оборудовании отражаются в акте о

выявленных дефектах в оборудовании (Ф.ОС-16).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в

инвентарные карточки основных средств после чего техническую до­кументацию

передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой

организации акт составляют в двух экземплярах — для сдающей и принимающей

основные средства организации.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта,

производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом

приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и

модернизированных объектов (ф. № ОС-3). В акте указывают изменение в

технической характеристике и первоначальной стоимости объекта,

вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работник

цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и

представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и

модернизацию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая

производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету

основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию

осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух

экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их

передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют на­кладной на

внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2). Она должна содержась

фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получа­теля; основание для

перемещения основных средств; название, инвентарный номер и краткую

характеристику технического состояния объекта; подписи сдатчика и получателя

и некоторые другие данные. Накладную выписывает в двух экземплярах работник

цеха (отдела)-сдатчика. Первый экземпляр пере­дают в бухгалтерию для записи в

инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии

соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспорт­ных,

оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4), а списа­нием

грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на

списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а) (приложение №17). ОАО «ЗПС»

выписало акт на списание автотранспортных средств 7 января 2002 года. Был

списан авто кран К-162 по причине изношенности и морального устарения.

Некоторые детали крана были оприходованы на склад, а остальные сдали в

металлолом.

В актах о ликвидации основных средств указывают техническое со­стояние и

причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты

по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта

(выручки от ликвидации), результат от ликвидации, пре­вышение выручки над

расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки

Основным регистром аналитического учета основных средств являются

ин­вентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона

ин­вентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной

характери­стики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают

наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о

приемке, место­нахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для

отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта.

Впо­следствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального

ре­монта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

В организациях, имеющих небольшое количество основных средств, по объектный

учет может быть организован в инвентарной книге учета основ­ных средств (ф. №

ОС-11). Записи в книге производят по классификационным группам (видам)

основных средств и по местам их нахождения.

Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов

приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают за­тем под

расписку в соответствующий отдел предприятия.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежа­щих

предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих сче­тах:

01 «Основные средства» (активный);

02 «Амортизация основных средств» (пассивный);

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и

движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств,

находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую

аренду.

Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в

уставный капитал (фонд), оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 01 «Основные средства»;

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Основные средства, приобретенные за плату у других предприятий и лиц, а также

созданные на самом предприятии, отражают по дебету счета 01 «Ос­новные

средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету

счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисле­ния

амортизации, если иное не установлено Положением.

Амортизация объектов основных средств производится одним из следую­щих

способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

Ø способ уменьшаемого остатка;

Ø способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного

исполь­зования;

Ø способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основ­ных средств

производится в течение всего его срока полезного использования.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется

организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования .объекта основных средств при его

отсутствии в технических условиях или не установлении в централизо­ванном

порядке производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожи­даемой

производительностью или мощностью применения;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, и т.д.

В течение срока полезного использования объекта основных средств на­числение

амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев их нахождения

на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации, и

основных средств, переведенных по решению руководителя ор­ганизации на

консервацию на срок более 3 месяцев.

По объектам основных средств, полученных по договору дарения и без­возмездно

в процессе приватизации, жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства и

другим аналогичным объектам амортизация не начисляется.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства

которых с течением времени не изменяются

Страницы: 1, 2, 3, 4