
	Главная \| Карта сайта


	РАЗДЕЛЫ


	ПАРТНЕРЫ


	АЛФАВИТ

... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


	ПОИСК

Диплом: Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК

/td>

Q Q/2 Рисунок 3.4 График изменения остатка средств на расчетном счете (модель Баумола) Сумма пополнения (Q) вычисляется по формуле

где V - прогнозируемая потребность в денежных средствах в периоде (год, квартал, месяц); с - расходы по конвертации денежных средств в ценные бумаги: r - приемлемый и возможный для предприятия процентный доход по краткосрочным финансовым вложениям, например, в государственные ценные бумаги. Таким образом, средний запас денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ составляет Q/2, а общее количество сделок по конвертации ценных бумаг в денежные средства (k) равно: k = V : Q. Общие расходы (ОР) по реализации такой политики управления денежными средствами составят:

Первое слагаемое в этой формуле представляет собой прямые расходы, второе - упущенная выгода от хранения средств на расчетном счете вместо того, чтобы инвестировать их в ценные бумаги. Денежные расходы ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ в течение года составляют 1,5 млн. руб. Процентная ставка по государственным ценным бумагам равна 8%, а затраты, связанные с каждой их реализацией, составляют 25 руб. Следовательно, Q -= 30,6 тыс. руб.

Средний размер денежных средств на расчетном счете составляет 15,3 тыс. руб. Общее количество сделок по трансформации ценных бумаг в денежные средства за год составит: 1500 000 руб. : 30 600 руб. = 49. Таким образом, политика предприятия по управлению денежными средствами и их эквивалентами такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть, ценных бумаг приблизительно на сумму в 30 тыс. руб. Такая операция будет выполняться примерно раз в неделю. Максимальный размер денежных средств на расчетном счете составит 30,6 тыс. руб., средний 15,3 тыс. руб. Модель Миллера – Орра Модель Баумола проста и в достаточной степени приемлема для предприятия, в связи с тем, что денежные расходы принципе стабильны и. прогнозируемы. В иных случаях такое случается редко; остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания. Модель, разработанная Миллером и Орром, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Она помогает ответить на вопрос: как предприятию следует управлять своим денежным запасом, если невозможно предсказать каждодневный отток или приток денежных средств. Миллер и Орр использую при построении модели процесс Бернулли - стохастический процесс, в котором поступление и расходование денег от периода к периоду являются независимыми случайными событиями. Логика действий главного бухгалтера по управлению остатком средств на расчетном счете представлена па рисунке и заключается в следующем. Остаток средств на счете хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точке возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.

Диплом: Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК
Запас
денежных
средств
Время

Рисунок 3.5. Модель Миллера — Орра При решении вопроса о размахе вариации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей логики: если ежедневная изменчивость денежных но токов велика или постоянные затраты, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг, высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации и наоборот. Также рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставке по ценным бумагам. Реализация модели осуществляется в несколько этапов. 1. Устанавливается минимальная величина денежных средств (ОН), которую целесообразно постоянно иметь на расчетном счете (она определяется экспертным путем исходя из средней потребности предприятия в оплате счетов, возможных требований банка и др.). 2. По статистическим данным определяется вариация ежедневного поступления средств на расчетный счет (v). 3. Определяются расходы (Pх) по хранению средств на расчетном счете (обычно их принимают в сумме ставки ежедневного дохода по краткосрочным ценным бумагам, циркулирующим на рынке) и расходы (Рт) по взаимной трансформации денежных средств и ценных бумаг (эта величина предполагается постоянной; аналогом такого вида расходов, имеющим место в отечественной практике, являются, например, комиссионные, уплачиваемые в пунктах обмена валюты). 4. Рассчитывают размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (S) по формуле: Диплом: Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК

5. Рассчитывают верхнюю границу денежных средств на расчетном счете (Од), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги: ОВ = ОН + S. 6. Определяют точку возврата (ТВ) - величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала (ОН, ОВ): ТВ = ОН+

. Приведены следующие данные о денежном потоке ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ: минимальный запас денежных средств (ОН) - 10 тыс. руб.; расходы по конвертации ценных бумаг (РТ) - 25 руб.; процентная ставка - 11,6% в год; среднее квадратическое отклонение в день - 2000 руб. С помощью модели Миллера - Орра определить политику управления средствами на расчетном счете. 1. Расчет показателя РХ: (1+Рх)365 = 1,116, отсюда: рх == 0,0003, или 0,03% в день. 2. Расчет вариации ежедневного денежного потока: v = 20002 = 4000000. 3. Расчет размаха вариации по формуле:

руб. 4. Расчет верхней границы денежных средств и точки возврата: ОВ = 10 000 + 18 900 = 29 900 руб.; ТВ = 10 000+1/3-18 900 = 16 300 руб. Таким образом, остаток средств на расчетном счете должен варьировать в интервале (10000, 18900); при выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете в размере 16 300 руб. Заключение Природные условия Российской Федерации позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции, продукция, производимая в стране гораздо качественней и дешевле, в сравнении с аналогичной продукцией других государств. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одним из источников экономического процветания России, но, к сожалению, в настоящее время отечественные товаропроизводители продукции сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принятая в практике высокоразвитых стран, у нас осуществляется в гораздо меньших размерах. Поэтому предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи с этим особую важность приобретает сохранность и правильное использование имеющихся средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ. Касаемо анализа, поскольку точное предвидение будущего невозможно, рекомендовано использовать для анализа три сценария — наихудший, наиболее вероятный и наилучший. Поэтому, начиная планирование, нужно сначала определить вероятные в будущем расходы и доходы. Составляя смету и планируя, главный бухгалтер должен постоянно задаваться вопросами: имеет ли этот план смысл, в свете моего личного опыта? Совпадает ли он с тем, что я ожидаю от наступающего года? Для совершенствования же контроля за сохранностью и использованием денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Приложение 1 Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

			Код
	Форма по ОКУД		0310002
ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ		по ОКПО
организация
структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа

Дата

составления

5674

23.03.2003

Дебет

Сумма,

руб. коп

Код целевого назначения

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

Кредит

Выдать __Сирафимовой О.А._________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество Основание:____материальная помощь_________________________ Сумма ______тысяча двести рублей___________________ _____________________________________________________________________________ ________________________________________ прописью _____________________________________________________________________________ _____________________ руб. ______________________ коп. Приложение _____________________________________________________________________________ ________________________________________ _____________________________________________________________________________ ____________________________________________________ Руководитель организации _Директор_____________ _______________ Саленко А.А._______________________________________ должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер ___________ _Боброва Л.К._______________________ подпись расшифровка подписи Получил ______тысяча двести рублей _____________________________________________________________________________ ______________________________________ сумма прописью _____________________________________________________________________________ _____________________________ руб. ______________ коп. “23 ”_____марта__________________2003 г. Подпись ________________ По _____________________________________________________________________________ _________________________________________________ наименование, номер, дата и место выдачи документа, _____________________________________________________________________________ ____________________________________________________ удостоверяющего личность получателя Выдал кассир ______________________________ ___Даценкова Л.Ю.______________________________ подпись расшифровка подписи Приложение 2 Образец обложки Унифицированная форма № КО-3 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

			Код
	Форма по ОКУД		0310003
ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ		по ОКПО
организация
структурное подразделение

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

2003 г.

Гл. Бухгалтер Боброва Лидия Кусаиновна должность фамилия, имя, отчеств По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3

Приходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	номер	Сумма, руб. коп.	Примечание	дата	номер	Сумма, руб. коп.	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8
2.02.03	34	456.00		2.02.03	32	456.00
7.03.03	545	56.50		7.03.03	545	56.00
5.04.03	567	1780.00		6.04.03	567	1780.00

Приложение 3

						0401071
Поступ. в банк плат.						0401071

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Дата Вид платежа
Сумма прописью
ИНН Плательщик	Сумма
	Сч. №
Банк плательщика	БИК
	Сч. №
Банк получателя	БИК
	Сч. №
ИНН Получатель	Сч. №
	Вид оп.	Очер. плат.
	Наз.пл.	Рез. Поле
	Код
Назначение платежа

Подписи Отметки банка получателя

М.П.

Дата помещения в картотеку

Отметки банка плательщика

№

№ плат.

ордера

Дата плат.

ордера

Сумма частичного платежа

Сумма остатка платежа

Подпись

Список использованной литературы: .

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.)
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2001 г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонденция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2002 г.
Андронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: «Финансы и статистика» 1993г.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: «Финансы и статистика» 1993 г.
Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. М.: «Аудитор» 2002г.
Данилан А.А. Бухгалтерский учёт на сельхоз предприятиях. Москва. «Агропромиздат». Москва 1990 г.
Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет.2001 г. №2

Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: «Финансы и статистика» 1995
Кожинов В.Я Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант 2002 г.
Кожинов В.Я 6100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант 2001 г.
Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.- «Биратор-Пресс» 2002 г.
Пизенгольц М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва. «Агропромиздат». 2000 г.
Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2002 г.
Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: «Инфра-М» 1995 г.
Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2000г. №22.
Ширкина А.А. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2000г. №21.
Шнейдман Л. З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. Финансовая газета 2000г. №48.

[1] Ковалев В. В. Финансовый анализ. Москва, "Финансы и статистика", 1995 г.

Страницы: 1, 2, 3, 4


	НОВОСТИ


	ВХОД


	ТЕГИ

Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.
Copyright © 2012 г. При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.

Логин:
Пароль:

регистрация забыли пароль?

Диплом: Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ №