Диплом: Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

возрасте до 18 лет и одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24

лет. Вместе с заявлением он представил документы, подтверж­дающие его право

на вычеты.

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову И.П. за январь-фев­раль

2001 года, составила 20 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца,

составила 2000 руб. (400 руб. *2 мес. + 300 руб. * 2 чел. * 2 мес.).

Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Иванова И.П. за

ян­варь-февраль 2001 года, составила 2340 руб. ((20 000 руб. - 2000 руб.) *

13%).

В марте 2001 года Иванову И.П. была начислена заработная плата в размере 10

000 руб.

Чтобы определить сумму налога, которую ЗАО «Марс» должно удержать в марте

2001 года, необходимо сделать следующие расчеты.

1. Рассчитать сумму дохода, начисленного Иванову И.П. нарастающим ито­гом с

начала года:

10 000 руб. * 3 мес. = 30 000 руб.

2. Рассчитать налоговую базу. Для этого сумму дохода нужно уменьшить на сумму

стандартных налоговых вычетов. Начиная с марта 2001 года вычеты Иванову И.П.

не предоставляются, так как его доход превысил 20 000 руб.:

30 000 руб. - 2000 руб. = 28 000 руб.

3. Рассчитать общую сумму налога на доходы Иванова И.П. за три месяца 2001 года:

28 000руб. * 13% =3640 руб.

4. Определить сумму налога, которую следует удержать из заработной платы

Иванова И.П. за март:

3640 руб. - 2340 руб. = 1300 руб.

В марте 2001 года в бухгалтерском учете ЗАО «Марс» будут сделаны следую­щие

проводки (для упрощения примера порядок исчисления единого социаль­ного

налога не рассматривается):

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата Иванову И.П.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 1300 руб. - удержан подоходный налог из заработной платы за март;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

- 8700 руб. (10 000 - 1300) - выдана заработная плата;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

- 1300 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами

В 2001 году для индивидуальных предпринимателей, част­ных нотариусов и других

лиц, занимающихся частной практи­кой, по налогу на доходы физических лиц

изменятся сроки уп­латы авансовых платежей. Согласно пункту 9 статьи 227 НК

РФ, эти налогоплательщики должны перечислить авансовые платежи по налогу в

следующие сроки:

- за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины

годовой суммы авансовых платежей;

- за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4

годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года также в размере

1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, начиная с 2001 года физические лица,

которые перечислены ниже, будут обязаны представлять в налоговые органы

декларацию о доходах:

- индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица,

занимающиеся частной практикой;

- граждане, получившие от физических лиц, не являю­щихся налоговыми агентами,

вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например,

договорам найма или аренды);

- налоговые резиденты Российской Федерации, получив­шие доходы от источников,

находящихся за пределами Россий­ской Федерации;

- граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан

налог.

Остальные налогоплательщики могут сами решить, стоит ли подавать в налоговые

органы декларацию о доходах. Однако в некоторых случаях (например, если

налогоплательщик хочет получить социальные, имущественные или

профессиональные налоговые вычеты) сделать это все-таки придется.

Крайний срок представления налоговой декларации не из­менится. Им, как и

прежде, будет 30 апреля того года, который следует за отчетным.

Льготы по налогу

Перечень доходов, которые со следующего года не будут об­лагаться налогом на

доходы физических лиц, приведен в ста­тье 217 НК РФ. В основном он

соответствует перечню, приве­денному в пункте 1 статьи 3 Закона № 1998-1.

Однако порядок предоставления льгот по налогу все же изменится.

Так, согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ, налог не будет взиматься с суммы

компенсации стоимости путевок (за исклю­чением туристских) в санаторно-

курортные и оздоровительные учреждения, которую работодатель выплачивает

своим сотруд­никам или членам их семей за счет чистой прибыли.

Также изменится порядок налогообложения некоторых видов материальной помощи.

Со следующего года налог не будет взи­маться с суммы материальной помощи,

которая (в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной

вла­сти ежегодно) оказывается за счет бюджетов и внебюджетных фондов

малоимущим и социально незащищенным гражданам.

Кроме того, в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не будут облагаться

налогом доходы, не превышающие 2000 руб., которые получены в виде:

- материальной помощи, оказываемой работодателями сво­им работникам, а также

бывшим своим работникам, уволив­шимся в связи с выходом на пенсию по

инвалидности или по возрасту (сейчас эти доходы не облагаются налогом, если

их стоимость не превышает 12 МРОТ (1001,88 руб.));

- возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям

и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам

стоимости при­обретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены

лечащим врачом;

- подарков, полученных налогоплательщиками от органи­заций или индивидуальных

предпринимателей (сейчас не обла­гается подоходным налогом стоимость подарков

в пределах 12 МРОТ (1001,88 руб.)).

В заключение отметим, что с 1 января 2001 года некоторые льготы по

подоходному налогу перестанут действовать. Так, налог будет взиматься с таких

доходов, как:

- доходы работников медицинских учреждений, которые они получают за сбор крови;

- выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на ус­ловиях, определяемых

Правительством РФ;

- доходы учащихся общеобразовательных учебных заведе­ний, слушателей духовных

учебных заведений, аспирантов, ординаторов и интернов, получаемые ими в связи

с учебно-про­изводственным процессом, за работы по уборке

сельскохозяй­ственных культур и заготовке кормов, а также за работы,

вы­полняемые в период каникул;

- доходы физических лиц, осуществляющих старатель­скую деятельность;

- дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в случае их инвестирования

внутри предприятия;

- доходы военнослужащих, получаемые в связи с исполне­нием обязанностей

военной службы.

Кроме того, этим налогом будет облагаться стоимость про­дукции собственного

производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий,

которая реализована в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи.

Сей­час подоходный налог взимается, если стоимость этой продук­ции превышает

50 МРОТ (417,45 руб.).

2.3 Учет удержаний по исполнительным документам

К исполнительным документам, согласно статье 7 Закона «Об исполнительном

производстве», относятся: исполнительные листы, выдаваемые судами, судебные

приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате али­ментов,

постановления органов (должностных лиц), уполномо­ченных рассматривать дела

об административных правонару­шениях, удостоверения комиссии по трудовым

спорам, выдавае­мые на основании ее решений, постановления судебного

пристава-исполнителя.

Содержание судебного приказа и нотариально удостоверен­ного соглашения об

уплате алиментов определяется Граждан­ским процессуальным кодексом РСФСР и

Семейным кодексом РФ, подписывается лицами, принявшими или удостоверивши­ми

их, и заверяется соответствующей печатью. Исполнительные документы носят для

руководства пред­приятия обязательный характер, поэтому все поступившие в

ор­ганизацию такие документы должны быть зарегистрированы и не позднее

следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу,

назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти документы также

регистрируются и да­лее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении

ис­полнительного документа должны быть извещены судебный исполнитель и

взыскатель.

Из заработной платы физических лиц на основании испол­нительных документов

могут производиться удержания: алиментов на несовершеннолетних детей или на

недее­способных родителей, сумм в возмещение вреда, причиненного физическим

ли­цам в результате полной или частичной потери последними трудоспособности,

потери кормильца, нанесения имуществен­ного ущерба, сумм в возмещение

имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическим лицам, сумм в

возмещение морального вреда.

Взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, родителей,

недееспособных супругов производится в со­ответствии с Временной

инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам,

переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и

орга­низациям, утвержденной Минюстом России 2 сентября 1993 г., Семейным

кодексом и Кодексом о браке и семье РСФСР.

Взыскание алиментов может производиться на основании исполнительных листов

судебных органов, нотариально удос­товеренных соглашений об уплате алиментов,

которые имеют силу исполнительного документа или письменных заявлений самих

плательщиков алиментов.

Размеры алиментов согласно исполнительным листам ус­танавливаются в долях к

начисленной сумме заработка (возна­граждения, другого дохода) или в твердой

сумме. В последнем случае предприятия обязаны соблюдать правила индексации

сумм взыскиваемых алиментов. Размер алиментов на содержание

несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса

составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2

дохода работника, с которого установлено удер­жание. Кроме того, согласно

Семейному кодексу, уплата алимен­тов осуществляется за счет плательщика,

поэтому при переводе алиментов по почте с Плательщика должен быть удержан

поч­товый тариф за пересылку.

Если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся

заработок, либо если этот роди­тель получает заработок полностью или частично

в натуре или иностранной валюте, либо если у него отсутствует заработок, а

также в других случаях, если взыскание алиментов в доле­вом отношении к

заработку родителя невозможно, затрудни­тельно или существенно нарушает

интересы одной из сторон, суд вправе определит!» размер алиментов,

взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях и

в твердой сумме.

В соответствии со статьей 117 Семейного кодекса индек­сация алиментов,

взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, производится

администрацией предприя­тия по месту удержания алиментов пропорционально

увели­чению установленного законом минимального размера опла­ты труда (в

целях реализации такой индексации размер алиментов в твердой сумме

устанавливается в виде суммы, соответствующей определенному числу минимальных

разме­ров оплаты труда). Кроме алиментов с ответчиков могут взыскиваться

отдель­ные дополнительные расходы, к которым относятся государст­венная

пошлина (выдается отдельный исполнительный лист) или дополнительные расходы

на содержание получателей али­ментов по решению судебных органов.

Перечень доходов, с которых производится удержание алиментов, утвержден

постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. (в ред. от 20.05.98) «О

перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится

удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Выплата алиментов,

взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком

совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми

полной дееспособности до достижения ими совершен­нолетия, при усыновлении

(удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого

взыскива­лись алименты. Администрация предприятия обязана производить

удер­жания алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня вы­платы

заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лич­но из кассы, переводиться

ему по почте или на счет в учрежде­нии банка. При выдаче алиментов наличными

деньгами из кассы лич­но взыскателю или по его доверенности кассир обязан

отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или дру­гого

документа, удостоверяющего личность получателя, а так­же место прописки

получателя. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте

бухгалтерия обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в

разделе «Для письменного сообще­ния» указать сумму заработка, за какой месяц

взысканы али­менты и количество фактически отработанных должником рабочих

дней, сумму подоходного налога, процент и сумму удержания, в том числе в счет

погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности. Для перевода

платежей в учреждения банков необходимо испросить у получателя письменное

заявление. Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются али­менты,

неизвестен, об этом уведомляется народный суд по ме­стонахождению данного

предприятия, учреждения, организа­ции, и удержанные суммы перечисляются на

депозитный счет этого суда.

При увольнении работника, из заработной платы которо­го производятся

удержания алиментов, бухгалтер обязан сделать на исполнительном листе отметки

обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью

предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан

заказной корреспонденцией в суд по но­вому месту работы работника, а если оно

неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно,

исполни­тельный лист направляется в суд по местонахождению пред­приятия. О

всяком движении исполнительного листа следует пись­менно уведомлять

получателя алиментов.

Согласно статье 16 Семейного кодекса, родители могут за­ключить соглашение о

содержании своих несовершеннолет­них детей (соглашение об уплате алиментов),

которое состав­ляется в письменной форме и подлежит нотариальному

удостоверению. При этом размер уплачиваемых алиментов по соглашению не может

быть ниже размера алиментов, которые могли быть получены при взыскании

алиментов в судебном порядке. Соглашение может быть изменено или расторгнуто

в любое время по взаимному соглашению сторон. Изменение или рас­торжение

соглашения об уплате алиментов производится в той же форме, что и само

соглашение. Односторонний отказ от исполнения соглашения или одно­стороннее

изменение его условий не допускается. Уплата алиментов согласно соглашению,

может произво­диться как в долях к заработку, так и в твердой денежной

сум­ме, уплачиваемой ежемесячно или единовременно (как вари­ант возможно

сочетание отдельных видов). Индексация размера алиментов, уплачиваемых по

согла­шению, производится в соответствии с этим соглашением. Если в нем не

предусмотрен порядок индексации, она производится в общеустановленном

порядке. Выплата алиментов, согласно письменным обязательст­вам, прекращается

смертью одной из сторон, истечением срока действия соглашения или по

основаниям, предусмотренным этим соглашением.

Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный

предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц,

отбывающих исправительные работы без лишения свободы) производятся в размере,

определенном самим исполнительным документом, с соблюдением установленных

ограничений размеров удержа­ний, предусмотренных Законом «Об исполнительном

произ­водстве».

Удержания осуществляются со всей суммы начисленного заработка, за исключением

выплат, которые, согласно статье 69 вышеназванного Закона, не учитываются при

расчете удержа­ний. На пособия по социальному страхованию (временной

не­трудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в период

частично оплачиваемого отпуска и другим), а также пособия по безработице

взыскание производится только по ре­шению суда, судебному приказу о взыскании

алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алимен­тов

или по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении

вреда лицам, понесшим ущерб в ре­зультате смерти кормильца.

Бухгалтерский учет расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного

работником, осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим

операциям», для чего к нему открывается отдельный субсчет 73-3 «Расчеты по

возмещению материального ущерба».

Удержания по исполнительным документам в бухгалтер­ском учете отражаются

следующими проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 «Расчеты по алиментам»

- удержаны алименты;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

- удержаны суммы в возмещение ущерба, причи­ненного предприятию по

исполнительным до­кументам;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50,51

- удержанные суммы переведены по назначению или выданы получателю из кассы.

Пример.

Согласно поступившим на предприятие в текущем меся­це исполнительным листам,

с работника удерживаются и переводятся по почте алименты на содержание двоих

несо­вершеннолетних детей в размере 1/3 от суммы заработной платы, а также

3500 руб. в возмещение государственной по­шлины и судебных издержек.

За сентябрь работнику начислена заработная плата 2500 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69 - 25 руб. (2500 руб. * 1%) - удержаны страховые взносы в

Пенсионный фонд

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с федеральным

бюджетом»

-72 руб. ((2500 руб. -25 руб. -8349руб) * 3%) - удержан подоходный налог в

федеральный бюджет

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с бюджетом субъекта

РФ»

- 215 руб. ((2500 руб. - 25 руб. – 83,49 руб.) * 9%) - удержан подоходный

налог в бюджет субъекта РФ

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

- 737 37 руб. ((2500 руб. - 72 руб. - 215 руб.) * 1/3) - удержаны алименты

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

- 73 37 руб. (737 37 руб. * 10%) -удержана стоимость почтового перевода суммы

алиментов

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 – 737,66 руб. ((2500 руб. - 72 руб. - 215 руб.) * 70% -

737,37 руб. – 73,37 руб.) - удержаны суммы государственной пошлины и судебных

издержек на основании исполнительных листов

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 - 638 90 руб. (2500 -25-72- 215 – 737,67 -1 –73,77-737,

66) - выдана заработная плата из кассы предприятия.

2.4 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

Администрация организации вправе требовать от работников возмещения

причиненного ущерба при совершении ими противо­правных действий, результатом

которых и явился причиненный ущерб.

Противоправным признается такое действие работника, которое связано с

нарушением норм, содержащихся в законодательстве, ин­струкциях, правилах

внутреннего распорядка и т. п., а также невы­полнение распоряжений

администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник

ответственности не несет. Вина про­является в форме умысла и неосторожности.

В зависимости от фор­мы вины в большинстве случаев определяется вид

материальной от­ветственности.

Различают полную и ограниченную материальную ответствен­ность за причиненный

материальный ущерб. Полная материальная ответственность заключается в

обязанности работника, по вине ко­торого причинен ущерб, возместить его

полностью независимо от размера. При ограниченной материальной

ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее

установлен­ном пределе — в размере действительных потерь, но не выше

уста­новленных законом.

КЗоТ предусматривает, что работники, причинившие организа­ции ущерб по своей

вине при исполнении трудовых обязанностей, несут материальную ответственность

в размере прямого действитель­ного ущерба, но не более своего среднего

месячного заработка (ст. 119 КЗоТ). Материальная ответственность свыше

среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных

законо­дательством Российской Федерации.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фак­тическим потерям

на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой

стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств и

МБП - остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом износа).

Пример. По вине работника испорчен прибор балансовой

стоимостью 3500 руб. с износом 800 руб. Возмещению подлежит сумма 2700 руб.

(3000 - 800).

При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного

ущерба определяют исходя из рыночных цен.

По импортным материальным ценностям ущерб определяют по таможенной стоимости

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6