Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия Орион

|Материалы | | | | | |

|Заработная плата | | | | | |

|Производственные | | | | | |

|накладные расходы | | | | | |

| |416200 |338800 |350000|356440|1461440 |

| |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

| |466568 |433732 |438484|441216|1780000 |

|НЗП на 1.01.98г. |- |- |- |- |- |

|Себестоимость | |779308 |795484|804785|3270669 |

|произведенной |891092 | | | | |

|продукции | | | | | |

2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и

себестоимости произведённой продукции.

Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода +

+ себестоимость произведённой ГП - остаток ГП на конец периода.

Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об

этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти

показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость

единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями:

1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших

расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на

начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении).

Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие

выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию.

2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о

себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска

поквартально:

c/c единицы = c/c произв. / V выпуска

В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам

составляет:

С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.

С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.

С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.

С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.

3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут

отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к

годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.

Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.

Запасы готовой продукции на начало периодов составили:

В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)

Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

Запасы готовой продукции на конец периодов составили:

В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.

Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Запас готовой |462000|150394|156660|156660|462000 |

|продукции на начало |0 | | | | |

|периода | | | | | |

|Себестоимость |891092|779308|795484|804785|3270669 |

|произведённой | | | | | |

|продукции | | | | | |

|Запас готовой |150394|156660|156660|171073|171073 |

|продукции на конец | | | | | |

|периода | | | | | |

|Себестоимость |120269|773042|795484|790372|3561596 |

|реализованной |8 | | | | |

|продукции | | | | | |

10. Бюджет общехозяйственных расходов.

Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на

управление и обслуживание предприятия.

В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер,

принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам.

Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).

Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Зарплата |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |

|Аренда |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 |

|Амортизация |2500 |2500 |2500 |2500 |10000 |

|Коммунальные услуги |6250 |6250 |6250 |6250 |25000 |

|Командировки |7500 |7500 |7500 |7500 |30000 |

|Итого: |78750 |78750 |78750 |78750 |315000 |

2.2.12 Бюджет расходов на сбыт

Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию

продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6).

Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно,

если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или

разной необходимостью командировок по кварталам.

Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного

квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с

торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода.

Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Переменные затраты |69200 |706000|73500 |68250 |281550 |

|на сбыт: | | | | | |

|объём продаж |138400|141200|147000|136500|5631000 |

| |0 |0 |0 |0 | |

|коммисионные,% |5% |5% |5% |5% |5% |

|Постоянные расходы |47000 |47000 |47000 |47000 |188000 |

|на сбыт: | | | | | |

|Заработная плата |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |

|Амортизация |500 |500 |500 |500 |2000 |

|Командировки |6000 |6000 |6000 |6000 |24000 |

|Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |

|Всего расходов на |116200|117600|120500|115250|469550 |

|сбыт | | | | | |

2.2 Прогнозный отчет о прибыли

Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе:

. бюджета продаж (таблица 6);

. бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17);

. бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18);

. бюджета расходов на сбыт (таблица 19);

. расчета налога на прибыль;

. данных о дивидендах.

Данный отчет соствляется в целом по году.

Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и

себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн.

Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью

и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и

затраты на сбыт):

2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн.

По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма

налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит:

1284854 * 0,3 = 385456 грн.

Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие

виды налогов (например, налог на недвижимость и др.).

Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью

и суммой уплаченных налогов:

1284854 – 385456 = 899398 грн.

По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в

размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов:

899398 * 0,05 = 44970 грн.

Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение

фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда

предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.

Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и

суммоой выплаченных дивидендов:

899398 – 44970 = 854428 грн.

Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках.

|Показатели |Сумма |

|Доход от реализации |5631000|

|Себестоимость | | |3561596|

|реализованной | | | |

|продукции | | | |

|Валовая прибыль |2069404|

|Операционные затраты в том числе: |784550 |

|Общехозяйственные |315000 |

|Затраты на сбыт |469550 |

|Операционная прибыль| | |1284854|

|от основной | | | |

|деятельности | | | |

|Налог на прибыль |385456 |

|Чистая прибыль |899398 |

|Дивиденды |44970 |

|Нераспределенная прибыль |854428 |

5 Разработка финансовых бюджетов

Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и

финансовое состояние предприятия в плановом периоде.

В их состав входят:

- бюджет капитальных вложений (инвестиций);

- бюджет денежных средств (кассовый бюджет);

- балансовый отчет.

2.4.1 Бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и

расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном

счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов.

В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят

денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в

него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.)

Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на

выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по

зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной

платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в

первом месяце следующего квартала.

Таблица 21 – Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

|производственных | | | | | |

|рабочих | | | | | |

|Заработная плата в | | | | | |

|составе: | | | | | |

|Производственные |156960 |146370 |147900 |148770 |600000 |

|накладные затраты | | | | | |

|Общехозяйственные |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |

|расходы | | | | | |

|Расходы на сбыт |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |

|Итого начислено |232784 |220646 |222400 |223399 |899229 |

|Выплата заработной | | | | | |

|платы: | | | | | |

|Задолженность |159000 |- |- |- |159000 |

|01.01.97 | | | | | |

|Выплата за 1кв |193987 |38797 |- |- |232784 |

|Выплата за 2кв |- |183872 |36774 |- |220646 |

|Выплата за 3кв |- |- |185333 |37067 |222400 |

|Выплата за 4кв |- |- |- |186166 |186166 |

|Итого выплат |352987 |222669 |222107 |223233 |1020996 |

Зарплата производственных рабочих берется из таблицы 14 (бюджет

прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных

накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт –

соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (бюджеты производственных накладных

затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт).

Кредиторскую задолженность на 1.01.97 (159000 грн.) определяют из

баланса.

Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах,

рассчитаем так:

1 кв. : 232784 * 5/6 = 193987 грн.;

2 кв. : 220646 * 5/6 = 183872 грн.;

3 кв. : 222400 * 5/6 = 185333 грн.;

4 кв. : 223399 * 5/6 = 186166 грн.

Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах.

1>2кв.: 232784 * 1/6 = 38797 грн.

2>3кв.: 220646 * 1/6 = 36774 грн.

3>4кв.: 222400 * 1/6 = 37067 грн.

1/6 начисленной зарплаты за 4 кв, что составляет 223399 * 1/6 =

37233грн.,

это задолженнойсть предприятия по оплате труда по состоянию на 1.01.98

г.

Это будет показано в балансе предприятия по ст. «Задолженность

предприятия по оплате труда»в третьем разделе пассива баланса.

Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи

платежей и поступлений предприятия.Данные будем брать из таблиц

7,13,21,15.18,19.Также используются данные условия по выплате дивидендов,

налога на прибыль и о затратах на капитальные вложения.

Таблица 22 – Бюджет денежных средств,грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Остаток на 1.01.97 |2625000 |2487308 |2631830 |3045368 |2625000|

|Поступления: | | | | | |

|выручка от |117000 |1401000 |1447000 |1407000 |5372000|

|реализации | | | | | |

|Платежи: | | | | | |

|за материалы |391846 |372878 |347429 |355716 |1467869|

|на выплату зарплаты|352987 |222669 |222107 |223233 |1020996|

|за коммунальные |75446 |35887 |36040 |36127 |183500 |

|услуги | | | | | |

|аренда |75000 |75000 |75000 |75000 |300000 |

|ремонт |136412 |115225 |118294 |120069 |490000 |

|командировки |13500 |13500 |13500 |13500 |54000 |

|реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |

|коммисионные |69200 |70600 |73500 |68250 |281550 |

|дивиденды |- |- |- |44970 |44970 |

|налог на прибыль |84801 |100219 |77092 |123344 |385456 |

|кап. вложения |45000 |240000 |60000 |30000 |375000 |

|Итого платежей: |1254692 |1256478 |1033462 |1100709 |4645341|

|Остаток на конец |2487308 |2631830 |3045368 |3351659 |3351659|

|периода | | | | | |

Платежи за комунальные услуги рассчитаны как поквартальная сумма

соответствующих статей из таблиц 15 и 18, а в первом квартале учитывается

также кредиторская задолженность за коммунальные услуги на 1.01.97 г.

(115.5 * 1/3 = 38.5 тыс.грн.):

1 кв : 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 грн;

2 кв : 4637 + 25000 + 6250 = 35787 грн;

3 кв : 4790 + 25000 + 6250 = 36040 грн;

4 кв : 4877 + 25000 + 6250 = 36127 грн;

за год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 грн.

Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных

и постоянных расходов по этой статье из таблицы 15:

1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 грн;

2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 грн;

3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 грн;

4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 грн;

за год 400000 + 90000 = 490000 грн.

Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из

табл.15,18:

1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

за год: 200000 + 100000 = 300000 грн.

Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из таблиц

18 и 19 : 1 кв. = 2 кв. = 3 кв. =4 кв.= 6000 + 7500 = 13500 грн.

за год : 24000 + 30000 = 54000 грн.

По условию девиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 %

чистой прибыли ( из таблицы 20 – 44970 грн)

Плановые платежи налога на прибыль составляют 30 % от расчетной

прибыли ( из табл.20 – 385456 грн.) и выплачиваются так:

1 кв.: 385456 * 0,22 = 84801 грн.

2 кв.: 385456 * 0,26 = 100219 грн.

3 кв.: 385456 * 0,2 = 77092 грн.

4 кв.: 385456 * 0,32 = 123344 грн.

2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 г.

Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало

года;данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных

операционных бюджетов.

Актив:

1.Основные средства:

- начальная стоимость: 11550+375 = 11925 тыс.грн.

- износ : 2130 + 370 + 10 + 2 = 2512 тыс.грн.

- остаточная стоимость : 11925 – 2512 = 9413 тыс.грн.

2.Производственные запасы рассчитывают как запас на начало года + общие

затраты приобретения по году – прямые затраты на материалы на объем выпуска

по году: 101.5 + 1498.236 – 1461.440 = 138.296 тыс.грн.

2. Готовая продукция:

Данные берут из бюджета себестоимости реализованной продукции : 171073 тыс

грн.

4. Дебиторская задолженность: рассчитывается как 40 % от поступлений за

реализованную продукцию 4 квартала :1365 * 0.4 = 546 тыс.грн.

4. Расчетный счет: данные из таблицы 22: 3351.659 тыс.грн.

Пассив:

1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим

из баланса на начало года : 12579 тыс. грн.

2. Нераспределенная прибыль : сумма из баланса на начало года + данные из

табл.20: 42 + 854.428 = 896.428 тыс. грн.

3. Кредиторская задолженность :

- расчеты с поставщиками : расчитываются как задолженность за

материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357.89 * 0.3 = 107.367

тыс.грн.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на

1.01.98 нет):

107.367 тыс.грн.;

-расчеты по оплате труда : рассчитываются как 1/6 начисленной

заработной платы за 4 квартал: 223399 * 1/6 = 37.233 тыс.грн.

Таблица 23 – Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98

| |Сумма |Пассив |Сумма |

|Актив | | | |

|Основные средства: | |Уставной фонд |12579 |

|первоначальная |11925 |Нераспределённая |896,428 |

|стоимость | |прибыль прошлых лет | |

|износ |2512 |Кредиторскя задолженность: |

|остаточная |9413 |поставщикам |107,367 |

|стоимость | | | |

|Материалы |138296 |расчёты по оплате |37,233 |

| | |труда | |

|Готовая продукция |171,073 | |

|Дебиторы |546 | |

|Расчётный счёт |3351,659 | |

|Баланс |13620,028 |Баланс |13620,02|

| | | |8 |

3. УТОЧНЁННЫЕ РАСЧЁТЫ С УЧЁТОМ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ И НДС.

1.Отчисления на социальные мероприятия включают в себя отчисления в фонд

занятости (1,5%), в фонд социального страхования (4%) и в пенсионный фонд

(32%). Объектом налогообложения являются фактические расходы предприятия на

оплату труда.

Статью начислений необходимо ввести в бюджет себестоимости

произведённой продукции (таблица 16). Внесём расчёт начислений в следующую

таблицу:

Таблица 24. - Отчисления на социальные мероприятия.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

|Отчисления: | | | | | |

|Пенсионный фонд |2664 |2168 |2240 |228/1 |9353 |

|соц. Страх |333 |271 |280 |285 |1169 |

|фонд занятости |125 |102 |105 |107 |439 |

|Итого отчислений: |3122 |2541 |2625 |2673 |10961 |

| | | | | | |

|В связи с вводом | | | | | |

|дополнительной статьи | | | | | |

|"Отчисления на | | | | | |

|социальные | | | | | |

|мероприятия" возрастут| | | | | |

|затраты на | | | | | |

|производство | | | | | |

|продукции. Они | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4