Произаодственно-хозяйственная деятельность

|в % |-151 |-327 |625 |

|Изменение уровня затрат | | | |

|Материалов на 1 руб. |65,8170 |171,0348 |99,3906 |

|подрядных работ, тыс. | | | |

|руб. в % |251 |427 |725 |

|ИТОГО: | | | |

|Тыс. руб. |25,5000 |39,2000 |13,7000 |

|В % |100 |100 |100 |

Как видно из таблицы № 28 рост по статье « Расходы по эксплуатации и

механизмов » за 2000-2002 года произошло за счет повышения затрат по

эксплуатации маши и механизмов на 1 руб. подрядных работ, на 99,3906 тыс.

руб., а уменьшение объемов выполненных подрядных работ повлекло за собой

снижение затрат по статье на 85,6857 тыс. руб., таким образом рост затрат

увеличился на 13,7 тыс. руб.

В себестоимости подрядных работ значительный удельный вес занимают

накладные расходы и, следовательно, их снижение является одним из резервов

снижения себестоимости.

Накладные расходы содержат затраты, которые не могут быть прямо отнесены

на себестоимость отдельных строительных объектов. Все накладные расходы

делятся на четыре группы:

- административно – хозяйственные расходы по управлению и техническому

руководству строительным производством включают: оплату труда с

начислениями административно – управленческого и производственного

инженерно-технического персонала; командировочные, подъемные,

канцелярские, почтово-телеграфные расходы; затраты на содержание

помещений и другие;

- расходы по обслуживанию рабочих. В их состав входят: затраты на

содержание пожарно-сторожевой охраны; износ временных не титульных

приспособлений и устройств, малоценного инструмента, затраты на

рационализацию, благоустройство и содержание строительных площадок,

подготовка объектов строительства к сдаче и прочие;

- прочие накладные расходы. Сюда входят: отчисления на услуги буфетам и

столовым, затраты на содержание газет-многотиражек; штрафы, пени и

прочие непроизводственные затраты.

По характеру зависимости изменения накладных расходов от изменения

объемов работ они подразделяются на условно-постоянные и условно-

переменные.

Условно-постоянные называются расходы, размер которых в незначительной

степени или совсем не зависит от объема выполненных работ. В их состав

входят: административно-хозяйственные расходы, расходы на противопожарную и

сторожевую охрану, износ временных н титульных сооружений и приспособлений,

расходы по охране труда и благоустройству.

Накладные расходы, размер которых измеряется пропорционально изменению

объема подрядных работ, называются условно-переменными. Они включают:

дополнительную оплату труда, отчисления на социальное страхование, износ

инвентаря и другие затраты.

Снижение накладных расходов является одним из резервов снижения

себестоимости.

На анализируемой строительной организации в 20002 году накладные расходы

были снижены, что положительно характеризует деятельность ООО

«ВестПромСтрой ».

На основании таблицы № 29 исследуем причины повышения удельного веса

накладных расходов .

(Таблица № 28)

Данные для анализа затрат по статье «Накладные расходы».

|Годы Затраты по |Сумма, |Удельный |На 1 руб. |

|статье |Тыс. руб. |вес в |подрядных работ, руб. |

|«накладные | |себестоимости. | |

|расходы» | | | |

|2000 год | | | |

|По плану |38,56,6 |31,3 |3856,6 : 14479,34 = 0,26637|

|Фактически |4106,3 |32,3 | |

| | | |4106,3 : 14924,50 = 0,27551|

|2001 год | | | |

|По плану |3831,1 |32,3 |3831,1 : 13633,25 = 0,28102|

|Фактически |4053,2 |33,0 | |

| | | |4053,2 : 14097,96 = 0,28741|

|2002 год | | | |

|По плановой |3478,4 |32,2 |3478,4 : 12236,46 = 0,28432|

|Себестоимости |3329,3 |29,9 | |

| | | |3329,3 : 12562,65 = 0,26492|

| | | | |

Из таблицы № 29 можно сделать вывод, что фактические затраты на 1 руб.

подрядных работ в анализируемом периоде больше запланированных.

Значительная экономия была достигнута в 2002 году, фактические затраты на 1

руб. подрядных работ ниже плановых на 0,0194 руб.

Для учета факторов влияющих н изменение затрат по статье « Накладные

расходы », построим цепной ряд зависимости величины накладных расходов,

приходящихся на 1 руб. подрядных работ, и объем выполненных работ.

НР = Н х \/, где (21)

НР – величина накладных расходов в себестоимости подрядных работ;

Н – затраты по статье «Накладные расходы», приходящиеся на 1 руб. подрядных

работ;

\/ - объем выполненных подрядных работ.

В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо в

этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной

величины, т. е. от величины предыдущего года.

НР н = (Н ан – Нб ) х \/ (22)

НРv = Нан х ( \/ ан - \/б )

(23)

Относительное изменение определяется по формулам:

НР н НР v

НР н = НР х 100%; НРv = НР х 100 %.

Проанализируем 2001 год относительно 2000 года:

НР н = (0,28741-0,27551) х 14924,5 = 177,6016 тыс. руб.

НРv = 0,28741 х (14097,96 – 14924,5) = -237,5559 тыс. руб.

Относительное изменение:

177х,6016 100 %

НР н = (4053,2-4106,3) = -316 %

-237,5559

НРv = -53,1 х 100 % = 416 %

Проверим результаты вычислений:

НР = 177,6016-237,5559 = - 59,95 тыс. руб.

-316 % + 416 % = 100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:

НР н = (0,28741-0,26492) х 14097,96 = -317,0631 тыс. руб.

НРv = 0,26492 х (14097,96 – 12562,65) = -406,7343 тыс. руб.

Относительное изменение:

-317,0631 х 100 %

НР н = (3329,3-4053,2) = 43,8 %

-406,7343

НРv =(3329,3-4053,2) х 100 % = 56,2 %

Проверим результаты вычислений:

НР = -317,0631-406,7343 = - 723,7974 тыс. руб.

43,8 % + 56,2 % = 100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:

НР н = (0,26492-0,27551) х 14924,5 = -158,0505 тыс. руб.

НРv = 0,26492 х (12562,65 – 14924,5) = -625,7013 тыс. руб.

Относительное изменение:

-158,0505 100 %

НР н = (3329,3-4106,3) = 20,3 %

-625,7013

НРv = -777 х 100 % = 79,7 %

Проверим результаты вычислений:

НР = -158,0505-625,7013 = - 783,7518 тыс. руб.

20,3 % + 79,7 % = 100 %

Результаты вычислений оформим в виде таблицы № 30.

(Таблица № 29).

Факторы влияющие на изменение затрат по статье «Накладные расходы».

|Факторы |Этапы сравнения |

| |2001 год |2001 год |2002 год |

| |относительно |относительно |относительно |

| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |

|Изменение объема | | | |

|выполненных подрядных |-237,5559 |-406,7343 |-625,7013 |

|работ, тыс. руб. | | | |

|в % |416 |56,2 |625 |

|Изменение уровня затрат | | | |

|Материалов на 1 руб. |177,6016 |-317,0631 |-158,0505 |

|подрядных работ, тыс. | | | |

|руб. в % |-316 |43,8 |20,3 |

|ИТОГО: | | | |

|Тыс. руб. |59,9500 |-723,7974 |-783,7518 |

|В % |100 |100 |100 |

Из выше приведенной таблицы следует, что снижение объемов выполненных

подрядных работ предопределено уменьшение затрат по статье «Накладные

расходы» на 79,7 % за период 2000-2002 года. Снижение затрат по статье

«Накладные расходы » произошло также за счет изменения уровня затрат по

этой статье на 1 руб. подрядных работ, но в меньшей степени (20,3 %).

(Таблица № 30).

Результаты постатейного анализа себестоимости подрядных работ

ООО «ВестПромСтрой».

|Статьи затрат |Общая сумма |Факторы, оказавшие влияния на |

| |отклонения тыс. |отклонение себестоимости за |

| |руб. |анализируемый период. |

| | |Изменение объема |Изменение уровня |

| | |работ |затрат на 1 руб. |

|Материалы |-548 |-966 |+418 |

|Расходы на оплату |-307 |-368,212 |+61,19 |

|труда | | | |

|Расходы на |+13,7 |-85,6857 |+99,3906 |

|эксплуатацию машин | | | |

|и механизмов | | | |

|Итого: | |-1419,8977 |+578,5806 |

|Прямые затраты |-841,3 |-625,7013 |-158,0505 |

|Накладные расходы |-782,7518 | | |

|Всего: |-1625,0518 |-2045,5990 |+420,5301 |

2.3. Анализ себестоимости подрядных работ по экономическим элементам.

В практике планирование и учета затраты по производству подрядных

работ группируются по экономическим элементам, которые являются качественно

однородные первичные группы затрат, не расчлененные на составные части. К

таким элементам относятся: материальные затраты, оплата труда, отчисления

на социальное страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы.

(Таблица № 31).

Состав себестоимости ООО «ВестПромСтрой» по элементам затрат.

|Статьи затрат |По плановой |По фактической |Отклонения от |

| |себестоимости |себестоимости |плана |

| | | |себестоимости |

| |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |

|2000 |8009,61 |65 |8759,27 |68,9 |+749,66 |+189,1|

|Материалы | | | | | | |

|Оплату труда |2600,04 |21,1 |2618,88 |20,6 |+18,84 |+5,1 |

|Отчисление на соц. |308,06 |2,5 |266,97 |2,1 |-41,09 |-10,2 |

|Страхование | | | | | | |

|Амортизация Основных |431,29 |3,5 |419,53 |3,3 |-11,76 |-2,9 |

|фондов | | | | | | |

|Прочие расходы |973,48 |7,9 |648,36 |5,1 |-325,12 |-81,1 |

|ВСЕГО: |12322,48 |100 |12713,02 |100 |+390,50 |100 |

|2001 |7318,30 |61,7 |7651,97 |62,3 |+333,67 |+79,2 |

|Материалы | | | | | | |

|Оплату труда |2384,08 |20,1 |2419,64 |19,7 |+35,56 |+8,4 |

|Отчисление на соц. |260,94 |2,2 |245,65 |2,0 |-15,29 |-3,6 |

|Страхование | | | | | | |

|Амортизация Основных |438,86 |3,7 |417,60 |3,4 |-21,26 |-5,0 |

|фондов | | | | | | |

|Прочие расходы |1458,92 |12,3 |1547,59 |12,6 |+88,67 |+20,9 |

|ВСЕГО: |11861,10 |100 |12282,46 |100 |+421,36 |100 |

|2002 |6730,05 |62,3 |6847,88 |61,5 |+117,83 |+35,6 |

|Материалы | | | | | | |

|Оплату труда |2182,13 |20,2 |2371,70 |21,3 |+189,57 |+57,0 |

|Отчисление на соц. |248,46 |2,3 |322,91 |2,9 |+74,45 |+22,3 |

|Страхование | | | | | | |

|Амортизация Основных |464,51 |4,3 |456,53 |4,1 |-7,99 |-2,5 |

|фондов | | | | | | |

|Прочие расходы |1177,49 |10,9 |1135,75 |10,2 |-41,74 |-12,5 |

|ВСЕГО: |10802,64 |100 |11134,76 |100 |+332,20 |100 |

Анализ структуры издержек позволяет сделать следующие выводы:

Строительная организация в 2000 году выполнила больший по сравнению с

планом объем материалоемких работ. Что увеличило удельный вес материалов на

3,9 %. Соответственно, доля оплаты труда снизилась с 21,1 % до 20,6 %,

доля отчислений на социальное страхование снизилась с 2,5 % до 2,1 %.

Удельный вес прочих расходов снизился с 7,9 % до 5,1 %, то есть на 2,8 %.

В 2001 году в анализируемой организации возрос удельный вес

материалов на 0,6 %. Удельный вес оплаты труда в общем объеме себестоимости

уменьшился на 0,4 %, отчислений на социальное страхование на 0,2 %,

амортизации основных фондов на 0,3 %. Анализ структуры издержек по их

удельному весу позволяет сделать вывод о том, что строительная организация

в отчетном периоде выполнила больший по сравнению с планом объем

материалоемких работ, и меньший объем трудоемких работ.

Констатируя общее увеличение фактических затрат в 2002 году по

сравнению с планом на 332,2 тыс. руб., можно назвать следующие причины:

увеличение оплаты труда с 20,2 % до 21,3 %, увеличение отчислений на

социальное страхование с 2,5 % до 2,9 %.

2.4. Мероприятие по снижению себестоимости подрядных работ.

При планировании мероприятий по снижению себестоимости учитывают

эффект от выполнения мероприятий по реализации достижений научно-

технического процесса, по повышению производительности труда, экономии

строительных материалов и конструкций.

В качестве исходных данных используются:

- данные анализа хозяйственной деятельности;

- мероприятия по внедрению достижений науки и техники;

- информация о передовом опыте, публикуемая в периодической печати и

специальной литературе.

Представленные в главах 1 и 2 дипломного проекта результаты анализа

позволяют нам выделить ряд конкретных резервов и направлений вероятного

снижения себестоимости по ООО «ВестПромСтрой ».

Мероприятие № 1.

Снижение затрат на материалы можно осуществить за счет экономии

транспортно-складских расходов. Предлагается заключить договор на поставку

столярных изделий с ДСК-1, находящимся в г. Москве. Это позволит снизить

транспортно-заготовительные расходы на 5 %. Снижение затрат по мероприятию

определяется по формуле:

Э з. скл. = (Р тр. – Р тр.) х О мр. : 100, где

Р тр. – процент транспортно-складских расходов по видам материалов до и

после внедрения мероприятия;

О мр. – объем внедрения мероприятия, тыс. руб.

(Таблица № 32).

Данные для расчета экономии от снижения транспортно-заготовительных

расходов.

|Наименование |Объем внедрения, |Размер снижения транспортных |

|строительных |тыс. руб. |расходов, % |

|изделий | | |

| | |До внедрения |После внедрения |

|Блоки дверные |1016,0756 |25 |20 |

|Блоки оконные |977,8036 |25 |20 |

|ИТОГО: |1993,8792 | | |

Экономия транспортно-заготовительных расходов:

Э т. з. скл. = 1993,8792 х (25-20) : 100 = 9969,396

Мероприятие № 2.

Внедрить 2350 кв. м. Поливинилацетатных наливных полов на объектах

2001 года, взамен линолеумных полов, предусмотренных проектами. Результаты

оформим расчетом в табличной форме:

(Таблица № 33).

Данные для расчета экономии от внедрения новых материалов.

|Показатели |На 100 кв. м. Полов |Эффективность от |

| | |Внедрения |

| |Линолеумных |Наливных | |

|Стоимость |1619,200 |1361,140 |258,060 |

|материалов, Тыс. | | | |

|руб. | | | |

|Оплата труда, Тыс.|602,140 |497,720 |104,20 |

|руб. | | | |

|Эксплуатация машин|543,950 |490,820 |53,130 |

|Тыс. руб. | | | |

|ИТОГО: |2765,290 |2350,370 |414,920 |

|Прямые затраты | | | |

|Тыс. руб. | | | |

|Накладные расходы |409,354 |367,356 |41,998 |

|Тыс. руб. | | | |

|ВСЕГО: |3174,644 |2717,726 |456,918 |

|Издержки | | | |

|производства Тыс. | | | |

|руб. | | | |

Суммарная экономическая эффективность от внедрения данного

мероприятия:

Э = А х (С1 – С2), где

А – годовой объем внедрения;

С1,С2 – затраты до и после внедрения.

Таким образом, экономия за счет внедрения данного мероприятия

составит:

Э = 2350 х (3174,644-2717,726) = 1073,757.

2.5. Вывод.

Себестоимость подрядных работ является показателем работы предприятия,

в котором находят отражение все стороны деятельности строительной

организации на их производство.

Факторный анализ позволил выявить резервы снижения себестоимости

подрядных работ в ООО « ВестПромСтрой » влияющих на снижение уровня затрат

на 1 руб. подрядных работ.

Убытки от увеличения себестоимости подрядных работ составляют: сметная

стоимость подрядных работ минус плановая себестоимость.

Итак в 2000 году переход от увеличения себестоимости фактического

объема работ по сравнению с планом составил 399,74 тыс. руб., в 2001 году

на 421,36 тыс. руб. и в 2002 году на 332,12 тыс. руб.

Проанализировав структуру себестоимости подрядных работ можно сделать

вывод, что удельный вес затрат на материал возрос в 2000 –2002 годы с 43,9

% по плану до 44,7 % фактически, работы на оплату труда рабочих в 2000

–2002 года снизились с 2264,58 тыс. руб. до 1959,6 тыс. руб., расходы на

эксплуатацию машин и механизмов в 2000 – 2001 годы возросли с 661,1 тыс.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8