Строительный комплекс в новых экономических условиях

работников примерно остается постоянным. Так за период с 1991 по 1995 год

этот показатель увеличился всего на 4,6%.

Количество рабочих приходящихся на одного служащего также остается на

одном уровне и составляет в среднем 3,6 человека.

Такой показатель как численность рабочих приходящихся на 1 тыс.руб.

выполненного объема работ показывает, какое количество рабочих необходимо

для выполнения объема работ стоимостью 1 тыс.руб. В нашем случае этот

показатель увеличивается. Так за период с 1991 по 1995 он увеличился почти

в 2 раза. Это указывает на то, что в организации наблюдается снижение

производительности. Ибо для выполнения одного и того же объема работ

требуется в 2 раза больше рабочих.

Необходимо отметить следующий факт: количество работников занятых на

СМР (в%) увеличивается. Так за период с 1991 по 1995 год удельный вес

работников занятых на СМР увеличился на 1%.

Подводя итоги можно сказать, что тот недостаток рабочей силы который

наблюдается в организации незначителен. Снижение численности (в том числе и

рабочих и служащих) по годам происходит равномерно.

В то же время кадровая политика не способствует повышению

производительности.

Рассчитаем относительный избыток (недостаток) рабочей силы. Для этого

используем следующую формулу:

Чотч - Чпред . Vотч , где

Vпред

Чотч, пред - численность за отчетный и предыдущий период;

Vотч, пред - объем работ за отчетный и предыдущий период.

В результате расчетов получаем следующие данные, в 1992 году для того

объема работ, который был фактически выполнен, требовалось рабочих на 217

человек меньше, чем работало фактически. В 1993, 1994 и 1995 годах

соответственно на 390, 51 и 478 человек меньше. Т.е. в организации

наблюдается относительный избыток рабочей силы.

Отсюда нужно сделать вывод, кадровая политика должна быть более гибкой,

основываться на расчетах, стимулировать производительность.

Сложная экономическая ситуация в стране, отсутствие заказов на

строительные работы привело к общему спаду объемов работ. Руководству

предприятия следует обратить пристальное внимание на эту ситуацию. Ибо

большой избыток рабочей силы оказывает не благоприятное внимание на всю

деятельность предприятия и результаты его работы.

Таблица 2.7

Выполнение плана по выработке работников

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

руб.,в ценах 1991 года

| ПОКАЗАТЕЛИ | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 |

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|Выработка 1 работника, план |22354 |22762 |17527 |11933 |12326 |

|Выработка 1 работника, факт |21660 |18238 |13118 |12184 |9186 |

|Выполнение плана, % |96.9 |80.1 |74.8 |102.1 |74.5 |

|Темпы роста (снижения) выработки, в |100 |84 |60.6 |56 |42.4 |

|% к 1991г. | | | | | |

Из таблицы 2.7 видно, что план по выработке недовыполнялся в 1991,

1992, 1993 и 1995 годах, причем наблюдался рост недовыполнения с 3 до 25

%. Лишь в 1994 году план по выработке был перевыполнен на 2 %.

Среднее значение выработки за 5 лет составил 17380.4 руб. Недостаток

работников (отклонение факта от плана) в среднем составил 2.56, а

среднесписочная численность работников в строительстве 1710 человек.

Для выявления степени изменения производительности в целом по годам

проследим за темпами роста (снижения) выработки.

В 1993, 1994 и 1995 годах наблюдается резкое снижение выработки до

66.6, 56 и 42.4 % соответственно.

Т.е. в 1995 году выработка снизилась по сравнению с 1991 годом почти в

два с половиной раза. Это связано с резким снижением объемов работ и

небольшим снижением численности.

Для выявления степени влияния изменений выработки и численности

работников на выполнение плана подрядных работ применим метод факторного

анализа. Объем работ определяется по формуле:

О=Ч*В , где

О - объем СМР выполненный собственными силами;

Ч - среднесписочная численность за год;

В - среднегодовая выработка одного работника.

Согласно метода факторного анализа изменение объема определяется по

формулам;

?Оч=(Чф-Чпл)Впл

?Ов=Чф(Вф-Впл)

?О=?Оч+?Ов, где

?Оч(в) - изменение объема СМР за счет изменения численности(выработки);

?О - общее изменение объема;

Чф(пл) - среднесписочная численность фактически (по плану);

Вф(пл) - среднегодовая выработка фактическая (плановая).

Результат расчетов по методу факторного анализа приводится в таблице

2.8.

Таблица 2.8 показывает, что на протяжении всех анализируемых нами 5-ти

лет наблюдается недовыполнение плана. Но если в 1991 году недовыполнение

произошло из-за недовыполнения плана по численности (72%), соответственно

за счет выработки на 28%, то в 1992 недовыполнение плана идет за счет

недовыполнения плана по выработке (93,7%).

В 1993 - за счет недовыполнения плана по выработке (88%) - был не

выполнен план по объему производства. В 1994 году картина резко меняется:

план по выработке был перевыполнен в то время как по численности

недовыполнен почти на 1600 тыс.руб. Но этот факт скорее говорит о том, что

к расчету плановых показателей подошли не объективно. Т.к. план по

выработке явно занижен, а план по численности завышен. Этот факт может

говорить о не эффективности планирования и о не использовании резервов

производства. В 1995 году наблюдается невыполнение плана за счет

недовыполнения плана по выработке, несмотря на перевыполнение плана по

численности. Этот факт также говорит о том, что к расчету плановых

показателей подошли необъективно.

Данные для анализа собственности взяты из годовых отчетов формы

5-3 “Отчет о себестоимости СМР”.

Оценим затраты организации на 1 рубль стоимости работ.

Таблица 2.9

Затраты на 1 рубль стоимости работ в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб.

| ПОКАЗАТЕЛИ | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 |

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|1. Договорная стоимость |54780 |810590 |6013016 |21072305 |35994941 |

|работ (в ценах | | | | | |

|соответствующих лет) | | | | | |

|2. Себестоимость работ (по |44792 |602495 |4467055 |16412178 |28038765 |

|факту в ценах | | | | | |

|соответствующих лет) | | | | | |

|3. Затраты на 1 рубль |0.82 |0.74 |0.74 |0.78 |0.78 |

|стоимости работ | | | | | |

Для наглядности восприятия построим график затрат на 1 рубль стоимости

работ (рис.1). Кривая затрат в 1992 году резко снизилась (на коп/руб.). В

1993 году оставалась на уровне 1992 года. В 1994 году возр9осла (на 4

коп.руб.), а в 1995 году осталась на уровне 1994 года.

Затраты на 1 рубль стоимости работ в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

Затраты

коп/руб

[pic]

За период же с 1991 года по 1995 год произошло снижение стоимости

затрат на 1 рубль стоимости работ на 4 коп/руб.

Полученные нами результаты дают возможность сделать следующие выводы; в

1991 году с каждого вложенного рубля строительная организация получала 18

копеек прибыли. В 1992 - 1993 годах наблюдается некоторый прогресс - и

организация получает с каждого вложенного рубля - 26 копеек. В 1994 и 1995

годах - 22 копейки прибыли. Причиной увеличения доли затрат могут быть:

перерасход материалов из-за плохого качества, увеличение затрат на

переделку брака.

Для анализа основных фондов использованы показатели фондоотдачи,

фондоемкости и фондовооруженности.

Показатель фондоемкости определяется по формуле:

Фемк=Ф/О , где

Фемк - фондоемкость,

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов,

О - объем СМР, выполненных собственными силами.

Показатель фондоемкости показывает стоимость основных производственных

фондов, приходящийся на 1 рубль СМР выполненного собственными силами. Для

характеристики использования основных фондов также используют показатель

фондоотдачи - это показатель обратной фондоемкости.

Обобщающий показатель - фондоотдача показывает объем СМР приходящийся

на 1 рубль основных производственных фондов.

Фо=О/Ф

Для характеристики технической оснащенности работников рассчитаем

показатель фондовооруженности по формуле:

Фо=Ф/Ч , где

Фо - фондовооруженность труда,

Ч - среднесписочная численность работников на СМР.

Данные для анализов взяты из годовых отчетов по форме №11 “Отчет о

наличии и движении основных средств и амортизационного фонда”.

Результаты расчета показателей использования основных фондов приведены

в таблице 2.9.

Показатели среднегодовой стоимости основных производственных фондов

приведены к сопоставимому виду (т.е. до переоценки).

Таблица 2.10

Показатели характерезующие использование

основных фондов в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991г.

| ПОКАЗАТЕЛИ | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 |

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|1.Среднегодовая стоимость |733.7 |7402.8 |9105.6 |10161.7 |12208.7 |

|основных производственных | | | | | |

|фондов(в ценах до переоценки)| | | | | |

|2.Среднесписочная |1587 |1508 |1447 |1225 |1080 |

|численность, чел. | | | | | |

|3.Объем работ выполненный |35804.1 |28670.7 |19821.4 |15839 |10526.8 |

|собственными силами(в ценах | | | | | |

|1991г.) | | | | | |

|Расчетные показатели | | | | | |

|1.Фондоемкость работ |0.21 |0.26 |0.46 |0.67 |0.86 |

|2.Фондоотдача работ |4.87 |3.87 |2.18 |1.49 |0.86 |

|3.Фондовооруженность труда |4.64 |4.91 |6.29 |8.67 |11.3 |

Из таблицы 2.9 видно, что стоимость основных производственных фондов

приходящихся на 1 рубль СМР выполненного собственными силами растет с

каждым годом. Так в 1995 году по сравнению с 1991 годом фондоемкость

выросла почти в 4 раза.

Нужно отметить, что это отрицательный момент, то чем больше

фондоемкость, тем менее эффективно развивается производство.

Объем СМР приходящийся на 1 рубль основных производственных фондов

падает в таком же отношении как растет фондоемкость. А это значит, что

основные фонды используются все менее эффективно.

Одним из важных показателей деятельности строительной организации

является показатель прибыли. Данные из анализа взяты из годовых отчетов по

форме №20 “Отчет о прибыли и убытках”.

Для приведения показателей прибыли в сопоставимый вид воспользуемся

коэффициентами пересчета объемов подрядных работ. Темпы роста балансовой

прибыли приводятся в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Динамика балансовой прибыли

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб.

| ПОКАЗАТЕЛИ | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 |

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|Балансовая прибыль в |10310 |212769 |1331515 |5183081 |11004852 |

|фактических ценах | | | | | |

|Балансовая прибыль в ценах|10310 |8148.95 |4581.64 |3868.78 |3191.4 |

|1991 года | | | | | |

|Темпы роста прибыли в % к |100 |79 |44.4 |37.5 |31.0 |

|1991 году | | | | | |

Из таблицы 2.10 видно, что прибыль постоянно снижается, что говорит о

падении эффективности производства. Причем, это очень резкое снижение: на

20% с 1991 по 1992 год, на 35% с 1992 по 1993. В 1994 году это падение

притормозилось (на 7%), а в 1995 году уже на 6%. В итоге за период с 1991

по 1995 год прибыль снизилась на 69%.

Рассмотрим из каких источников шло формирование прибыли (Таблица

№2.12).

Таблица 2.12

Источник формирования прибыли

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991 года

| ПОКАЗАТЕЛИ | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 |

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|1. Выручка (валовый доход |44780 |42222.6 |26741.7 |20059.2 |15322.7` |

|от реализации продукции | | | | | |

|(работ, услуг) | | | | | |

| в т.ч. результат от |9988 |8193 |6461.1 |3615.99 |2709.8 |

|реализации | | | | | |

|2. Результат от прочей |182 | |424.7 |0.25 |46.2 |

|реализации | | | | | |

|3. Доходы от |410 |67.1 |298.6 |467.19 |495.7 |

|внереализационных операций| | | | | |

| в т.ч. доходы по ценным | | |255.5 |10.88 |40.3 |

|бумагам и от долевого | | | | | |

|участия в совместных | | | | | |

|предприятиях | | | | | |

|I Итого прибылей |55372 |42289.7 |27465 |20526.64 |15864.6 |

|1. Налог на добавленную | |8664.3 |4026.8 |3106.02 |2405.9 |

|стоимость | | | | | |

|2. Затраты на производство|44792 |25365.2 |16253.8 |13337.19 |10207.0 |

|реализованной продукции | | | | | |

|(работ, услуг) | | | | | |

|3. Убытки от |210 |111.1 |2602.8 |214.65 |750.9 |

|внереализационных операций| | | | | |

| | | | | | |

|II Итого убытков |45062 |341140 |22813.4 |16657.86 |13363.8 |

|III Балансовая прибыль |10310 |8148.95 |4581.6 |3868.78 |2500.8 |

Таблица 2.12 показывает, что прибыль постоянно снижается. Связано - это

в первую очередь с общим снижением объемов производства. Если оценить

структуру образования прибыли, то можно заметить, что основным источником

получения прибыли на протяжении анализируемых 5 лет остается выручка от

реализации основной продукции. Доходы от внереализационных операций в 1992

году резко снизились, но в последующие 1993, 1994, 1995 гг. опять

увеличились. С 1993 года появился новый источник формирования прибыли -

доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях.

Что касается расходов, то в 1992 году появилась новая статья расходов,

которой не было в предыдущие годы - это налог на добавленную стоимость. И

так как он вплотную зависит от объемов реализуемой продукции - в

последующие годы он снизился более чем в три раза (в 1995) по сравнению с

1992 годом. Убытки от внереализационных операций остаются практически на

одном уровне лишь в 1993 году наблюдалось их резкое увеличение. В целом же

расходы остаются на одном и том же уровне. Так отношение расходов к доходам

по годам практически постоянно - 80%.

Теперь проанализируем, куда использовалась полученная на предприятии

прибыль. Для этого используем таблицу 2.13.

Таблица 2.13 показывает во первых, резкое увеличение платежей в бюджет

с 6% в 1991 году до 44% в 1995 году. Высокие налоги - это беда предприятий.

Налогообложение - должно быть стимулятором для современного производства,

а не служить тормозом (как это происходит сегодня). Большое опасение

вызывает тот факт, что наблюдается снижение фонда развития производства с

37% в 1991 году до 10% в 1995 году.

Та же тенденция наблюдается и с фондом потребления. Его снижение

составило (с 57 % в 1991 году до 21% в 1995 году) - 36%.

По статье другие цели наблюдается: сначала - снижение в 1992-1993 году

до 3 и 5 % соответственно, а затем резкое увеличение до 25% в 1995 году.

В 1994 году появилась новая статья направления и использования прибыли

- благотворительные цели.

Проанализируем рентабельность, которая характеризует прибыльность

производственно-хозяйственной деятельности является одним из важнейших

показателей эффективности производства, используемых для оценки работы

строительной организации.

Рентабельность означает превышение доходов над расходами

сформировавшихся в результате деятельности строительной организации.

Рассчитаем рентабельность подрядных работ (продукции, услуг) , в том

числе подрядных работ. Уровень рентабельности определяется как отношение

общей суммы прибыли от всей деятельности и от СМР к стоимости подрядных

работ в первом случае и к стоимости работ выполненных собственными силами

во втором случае. Расчеты представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Уровень рентабельности

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

|ПОКАЗАТЕЛИ | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Уровень рентабельности подрядных |31.7 |32.3 |28.2 |31.6 |30.4 |

|работ, продукции и услуг | | | | | |

|в т.ч. подрядных работ, |22.3 |34.5 |32.2 |23.8 |23.4 |

|выполненных собственными силами | | | | | |

Проведем анализ финансового состояния, который включает в себя анализ

финансовой устойчивости к платежеспособности, анализ деловой активности и

оборачиваемости оборотных средств.

Данные для анализа берутся из годовых балансов предприятия и отчетов по

форме №20 “Отчет о прибыли и убытках”.

Для общего представления о финансовом состоянии предприятия рассмотрим

таблицу 2.15.

Из-за инфляционных процессов не возможно проследить за динамикой

абсолютных значений показателей финансового состояния организации. Но мы

можем проследить за тем как изменяется доля тех или иных показателей в

общей стоимости имущества организации. Из таблицы 2.15 видно, что доля

основных средств в общей стоимости имущества организации снижается. Так за

период с 1991 по 1993 год она снизилась более чем в 3 раза. В 1994 и 1995

годах наблюдается их увеличение до 30.5 и 55% в общей стоимости имущества

организации. Доля оборотных средств с 1991 по 1994 г. изменяется обратно

пропорционально изменению доли основных средств. А значит идет увеличение

доли оборотных средств в общей стоимости организации. В 1995 году картина

резко меняется - общая стоимость основных средств (55%) превысила общую

стоимость оборотных средств 45%. Это связано с падением производства СМР и

с незагруженностью машин и механизмов. Оборотные средства постоянно

проедались и непополнялись.

В стоимости оборотных средств наблюдается снижение доли материальных

оборотных средств и увеличение доли нематериальных оборотных средств.

Что касается источников образования средств организации, то здесь

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8