Экономический анализ

|ткани |план |факт |

| |шт. |руб. |шт. |руб. |

|(12) х/б |500 |6000 |400 |4800 |

|(30) шерсть|500 |15000 |550 |16500 |

|ИТОГО |1000 |21000 |950 |21300 |

% выполнения плана по шт.= 950/1000=0,95 (95%)

% выполнения плана по руб.=21300/21000=101,4%

m+v+c товарная продукция=101.4%

v+m чистая прибыль=100,3%

v нормир. з/п=98.3%

Если бы структура изменилась пропорционально, то разницы между индексами

ТП, ЧП, норм. з/п не было бы.

Система показателей Оценка разновыгодности производства разных видов

продукции базируется на анализе показателей рентабельности(прибыль на

единицу/ цена) и затрат материалов и труда на руб. стоимости( мат. затраты

/ цена и трудоемкость / цена). Пример:

|показатели |А |Б |

|I. ИСХОДНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ| | |

|1. Цена |1000 |2000 |

|2.Затраты |780 |1600 |

|3.в т. ч. переменные |540 |1280 |

|4.из них прямые мат. |400 |700 |

|затраты | | |

|5. Трудоемкость |10 |25 |

|6.Прибыль |220 |400 |

|7.Доход на единицу |460 |720 |

|II.ПРОИЗВОДНЫЕ | | |

|ПОКАЗАТЕЛИ | | |

| Рентабельность |22 |20 |

|(6)/(1),% | | |

| Рентабельность |46 |36 |

|(7)/(1),% | | |

| Затраты материалов на|0,40 |0,35 |

|руб. стоимости (4)/(1)| | |

| Затраты труда на руб.|0,01 |0,0125 |

|стоимости (5)/(1) | | |

3. АНАЛИЗ КАЧЕСТАВА ПРОДУКЦИИ

Вся отечественная и импортная продукция должна быть сертифицирована, т.е.

признана годной. Оценка качества важна при составлении бизнес-плана,

сертификации. Для этого используется частичные показатели качества

продукции. Все показатели подразделяются на 3 группы: функциональные,

ресурсосберегающие, эргономичности. Наибольший интерес представляют

функциональные показатели- показатели потребительских свойств продукта. К

основным функциональным показателям относятся: I. Показатели технического

эффекта- это способность изделия выполнять свои функции в заданных условиях

использования по назначению. Основными показателями этой группы являются :

мощность агрегата, производительность и др. эксплутационные характеристики.

II. Показатели надежности: показатели безотказности- свойства изделия

сохранять работоспособность в теч. определенного времени без вынужденных

перерывов, показатели долговечности- это способность сохранять

работоспособность до предельного состояния, показатели сохраняемости- это

способность изделия восстанавливать свои эксплутационные свойства в

теч.определенного срока хранения или транспортировки.

К ресурсосберегающим относятся: I. Показатели технологичности

конструкций, в кот. сосредоточена технологическая рациональность

конструкции, преемственность конструктивных решений. II. Показатели

ресурсоемкости- совершенство изделия по степени использования материальных

и энергетических ресурсов в процессе функционирования.

К показателям эргономичности (соответствие изделия требованиям,

предъявляемых к нему при работе человеком) относятся и показатели

экологичности(сохранность экологии, безопасность для пользования), и

показатели эстетичности.

Определение обобщающего показателя качества.

|Частные |Единицы |А |Б |В |

|показатели |измерения | | | |

|качества | | | | |

|Грузоподъемно|тонны |100 |110 |90 |

|сть | | | | |

|Угол поворота|градусы |110 |120 |160 |

|Скорость |метр/мин |4 |6 |7 |

|подъема | | | | |

|Вес |тонны |30 |25 |33 |

|Наработка на |час |60 |50 |55 |

|отказ | | | | |

|Уровень шума |дециб. |80 |75 |70 |

Переход к единым единицам измерения:

А Б В Вес

0,909 1 0,818 90%

........ . ........ .......

0,875 0,933 1

В математике существ. метод экспертных оценок. Этим методом заполняется

колонка вес.

1.АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Основные средства - это активы долгосрочного использования. Два признака

отнесения активов к основным средствам: стоимость и срок службы. По

Постановлению 1442 лимит стоимости - 100 min окладов, срок - более 1 года.

Основные средства, согласно Положению №170 , оцениваются по фактическим

затратам на приобретение, т. е. прежде , чем учесть объект на сч. 01 ,

основные средства учитывают на накопительном сч.08.

Фактические затраты включают расходы: -по монтажу; -хранению;

-транспортировке; -комиссионнные; -% по кредиту, если они начинают

выплачиваться до приобретения ( если после, то покрывается за счет сч.80) и

др.

В зависимости от времени и от состояния ОФ различают следующие виды

стоимостной оценки:

1. первоначальная - фактическая стоимость ОФ на момент ввода их в

эксплуатацию (все, что с 08 списывается на 01)

2. остаточная ( первоначальная стоимость за вычетом износа) . Начисление

износа осуществляется исходя из срока службы и единых норм амортизационных

отчислений. Указ Президента №685 предполагает, что будут определены более

укрупненные группы оборудования, по кот. будут установлены единые нормы

отчислений. В международной практике используются следующие методы

начисления амортизации: метод равномерного списания стоимости, метод

начисления износа пропорционально объему выполненных работ; метод суммы

чисел и метод уменьшающегося остатка; в РФ - линейный и ускоренный (не

более чем в 2 раза). Индекс-дефлятор позволяет ускорять начисление износа

более чем в 2 раза в случае реализации основных средств. Он устанавливается

Госкомстатом ежеквартально и показывает индекс переоценки основных средств.

3. восстановительная (стоимость воспроизводства ОС в современных

условиях)

Для определения восстановительной стоимости проводится переоценка ОС

только по решению Правительства (текущая переоценка - 5-я по счету).

Способы переоценки: индексный ( путем индексации балансовой стоимости по

индексам Госкомстата ) и по рыночной стоимости (путем прямого пересчета

балансовой стоимости применительно к рыночным ценам ); экспертная оценка

независимыми оценщиками - самый дорогой путь, используется для НЗП,

периодической печати, памятников истории и культуры. Уценка возможна лишь в

размере ранее произведенной дооценки по сч.87. Переоценка 1997г.

неединовременно в течении 2-х месяцев, а в течение одного года.

В соответствии с принятым Госкомстатом классификатором основных средств

принято 12 групп ОС . Указом Президента №685 предполагалось ввести

общероссийский классификатор, укрупняющий 12 позиций в 3. Нормы амортизации

рассчитываются не по отдельным видам ОС, а в целом по группам, за

исключением 1 группы (крупные объекты - здания, сооружения). Этот указ

должен был быть введен в действие с 01.01.97. , но был приостановлен

Правительством до 01.01.98.

Классификация ОС по назначению:

- основные промышленно-производственные фонды (для осуществления основной

деятельности организации) могут быть и в нематериальной сфере;

- основные призводственные фонды других отраслей

- непроизводственные фонды.

Классификация промышленных производственных фондов по степени участия в

производстве: активные и пассивные (обслуживающие активные).

Классификация ОС по принадлежности: собственные (отраженные в балансе ) и

арендованные (по логике только за балансом).

1а) Ивестиционный анализ

Существует ПБУ “ долгосрочные инвестиции” Постановление №160. Инвестиции

могут быть в производство и фондовые ценности. Производственные инвестиции

продать невозможно, а фондовые можно.

Для того чтобы выбрать в качестве пути увеличения выпущенной продукции

наращивание производственных мощностей, важно оценить эффективность

производимых капвложений до момента осуществления инвестиций. Три основных

группы методов оценки эффективности инвестиций - метод окупаемости

- метод отдачи на вложение капитала

- методы дисконтирования денежных поступлений

Метод окупаемости прост, быстр в применении. Срок окупаемости -

промежуток времени, в конце кот. сумма притока денежных средств, полученная

от исполнения проекта, станет равной сумме первоначальных денежных

расходов:

срок окупаемости = инвестиционные затраты / (прибыль + амортизация).

Расчет срока окупаемости производят путем постепенного вычитания из общеого

объема КВ суммы амортизации и чистой прибыли за очередной интервал

планирования. Интервал, в кот. остаток затрат становится отрицательным,

означает срок окупаемости. Если отрицательного значения не удается достичь,

значит срок окупаемости больше срока жизни проекта( точность зависит от

частоты разбивки на интервалы планирования).

Метод отдачи на вложенный капитал( простая норма прибыли) : данный

показатель определяется путем сравнения либо средней ожидаемой прибыли за

инвестиционный период к средней величине инвестиций, либо суммарной прибыли

к суммарной величине инвестиций. Этот метод показывает, какая часть

инвестиционных затрат возмещается в виде прибыли в течение одного интервала

планирования. Сравнивая расчетную величину простой нормы прибыли с

минимальным или средним уровнем доходности, делается заключение о

продолжении или прекращении работы над проектом.

Если у инвестора ограничены финансовые возможности и отсутствует кредит,

то выбирается проект с наибыстрейшей отдачей. В другой ситуации выбирается

большедоходный проект. Вышеназванные методы не учитывают изменение

стоимости денежных поступлений во времени. Поэтому используются методы

дисконтирования.

Дисконтирование позволяет определить финансовый эквивалент будущей

денежной суммы, т.е. позволяет уменьшить ее на доход, нарастающий за

определенный срок по правилам сложных %.

FV=PV*(1+i)n

PV=FV/(1+i)n=FV* (1/(1+i)n) (характеризует обещ. денег, приводит к одной

базе доходность разных лет

где PV-стоимость будущего дохода

FV- размер будущего дохода

n- число лет от базового года

i- ставка рефинансирования

Метод чистой текущей стоимости (NPV) - Дисконтированная стоимость будущих

денежных потоков, соотнесенная с начальными затратами на инвестирование,

представляет собой сопоставление доходов и расходов по проекту.

Если NPV>0, то проект эффективен и приносит доход выше заданного уровня

рентабельности. Если NPV0; В- уровень рентабельности, при кот. NPV 10%, то распределение осуществляется прпорционально остаткам

запасов. Этод метод наименее предпочтителен,т.к. он условен (нам необходимо

четко знать величину запасов).

Различия между д-к и методом полного поглощения затрат связано со

степенью влияния на прибыль объема производства. Д-к зависит только

отобъема производства. Система полного поглощения затрат зависит от объема

производства и объема реализации. Если объем производства равен объему

продаж , система дает одинаковый результат. Если объем производства больше

объема реализации , то по системе д-к прибыль оказывается ниже, чем по

методу полного калькулирования и наоборот. По системе стандарт-кост (с-к)

постоянные производственные расходы распределяются пропорционально

коэффициентам между запасами и с/с реализованной продукции. Поэтому если

объем производства больше объема реализации, то прибыль оказывается

выше,чем по системе д-к , т.к. увеличиваются запасы, а часть постоянных

затрат оказывается замороженной в остатках.

(Прибыли (с-к, полное поглощение затрат) = (объем производства - объем

реализации) * К распределения

(Прибыли (с-к, полное поглощение затрат) = увеличение остатков продукции

* Краспределения

3. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ПРЯМЫХ И НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ И ГИБКИХ СМЕТ

Анализ с/с в детализированном виде по элементам затрат представляет собой

рассмотрение элементов: - прямых затрат на сырье и материалы, - прямых

трудозатрат, - накладных (косвенных расходов). Основные факторы, кот.

влияют на прямые: количество используемых материалов и сырья (“ фактор

норм”), цена за единицу сырьевого компонента( материала). Факторы по прямым

трудовым: количество отработанного времени (в виде отработанных чел-час.,

чел-дней) или количество произведенной продукции, цена единицы труда

(ставка за час, расценка за единицу). В анализе используются нормативные

(стандартные) или фактические затраты. Система с-к базируется на

нормировании труда и расхода сырья и материала, нормируются и ценовые

факторы (расценки и т.д.). Чтобы определить с/с используется лист

нормативных издержек (нормативная калькуляция): сколько материалов идет на

изделие, цена , по кот. происходит списание, операции по доработке сырья до

готовой продукции. В основе с/с лежит нормативный расход. Дополнительный

расход оформляется требованием с сигнальной полосой. На счете затрат -

нормальный норматив с/с (по ненормативным расходам выявляется причина и,

как следствие, списание на виновных лиц). Ведется отдельный учет

отклонения от норм. Вследствие перемены в производстве в течение квартала

нормы пересматриваются ( на основе нормативной с/с и выявленных

отклонений). Отклонение от норм по прямым затратам определяются расчетным

путем. Отклонения по промышленным затратам на сырье и материалы за счет

фактора норм. - разница между количеством фактически использованных

ресурсов и их стандартной нормой, умноженной на стандартную цену.

Отклонение за счет цен - это произведение разницы в ценах на фактически

приобретенное количество ресурсов.

Система с-к предполагает существование жесткого бюджета( система

нормативов). Наряду с понятием жесткого бюджета существует гибкий бюджет -

стандартные суммы затрат, приспособленные к изменяющимся объемам.

Иснользование гибких бюджетов в анализе затрат заключается в сопоставлении

величин переменных, постоянных и совокупных затрат, отраженных в жестком

бюджете, гибкой смете, и по фактическим данным. Формула гибкой сметы:

совокупные затраты=нормативные постоянные расходы + нормативные переменные

расходы на ед. продукции * фактический объем.

Анализ косвенных затрат(сч. 25,26).

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включают постоянные и

переменные расходы. Их анализ проводится с составлением гибких бюджетов.

Общепроизводственные разходы распределяются по расходам пропорционально

ставке распределения=( (общепр.+общехоз.)постоянные +

(общепр.+общехоз.)переменные * нормативный объем производства)) /

нормативный объем производства. Общее отклонение по сч. 25 и 26 может быть

подсчитано за счет двух факторов: изменение по объему, изменение по

фактическим затратам. Для оценки экономии на общепр. и общехоз. расходах

можно предположить, насколько они должны были вырасти будучи переменными.

Сравнив фактический их размер с полученными данными можно убедиться в

экономии или перерасходе.

Прогнозный анализ затрат. Важно анализировать затраты при выборе варианта

развити. Концепция дифференцируемых издержек. Дифференцируемые издержки-

это такие издержки, величина кот. может быть отлична от той величины, кот.

была бы при других условиях (всегда относятся к конкретной ситуации).

Дифференцируемые расходы - это не переменные расходы, а комплекс постоянных

и переменных расходов, кот. заменяются при переходе от одного варианта к

другому. Не существует олщей каткгории дифференцируемых издержек, т.к. все

зависит от ситуации. Большое влияние оказывает фактор времени (чем больше

временной интервал, тем больше дифферкнцируемых статей затрат). Если

отдалена реализация варианта, то в дифференцируемые расходы попадают:

затраты на реконструкцию, модернизацию, обновление. Часто приходится

продавать товар не по цене реализации, а по цене покрытия. В этом случае

сумма дифференцируемых издержек равна цене покрытия.

Вмененные издержки (альтернативные) - это величина, кот. потерена при

выборе одного варианта вместо другого. Эти издержки в учете не отражаются.

Они представляют собой условный расчет потерь (упущенной выгоды).

Невозвратные издержки- это недифферкнцированные издержки, кот

произведены и не могут быть изменены какой бы альтернативный вариант мы не

принимали (основные расходы капитального характера).

Тема № 9. Анализ прибыли предприятия

1. Понятие дохода и прибыли.

Доход. Доход представляет собой приток активов предприятия или погашение

ег кредиторской задолженности (или и то и другое вместе) в результате

поставки или производства товаров, оказания услуг и других операций,

составляющих основную деятельность предприятия. Доход способен изменять

собственный капитал. И иногда эту оговорку включают в те или иные

стандарты. Доход фактически представляет собой разность между собственным

капиталом (разностью между активами и кредиторской задолженностью) и

взносами учредителей.

Измерение дохода определяется ценой обмена продукции или услуг

предприятия. Эта цена может быть денежным эквивалентом стоимости продукции

либо текущей дисконтированной стоимостью прав на деньги, которые будут

получены предприятием в будущем. Доход обязательно должен учитывать все

возвраты, торговые скидки и другие уменьшения (если говорить о нем как о

текущей стоимости).

Признание дохода требует, чтобы выполнялись два критерия:

- доход должен быть заработан;

- доход должен быть реализован.

Первый критерий означает, что доходы должны быть определены в периоде, в

котором были определены основные виды деятельности предприятия, необходимые

для создания и реализации товаров и услуг, при условии, что имеются

объективные показатели результатов этих видов деятельности.

Второй критерий означает, что произошел обмен или выбытие продукта или

услуги. Передача должна быть обусловлена получением денег или

подтверждением права на получение денег.

Доход может отражаться несколькими способами. Варианты отражения дохода:

- отражение дохода в процессе производства (аренда, займ);

- отражение дохода на момент завершения производства (при этом способе

нет определенности в издержках реализации, стоимости реализации, так как

доход определяется до момента продажи);

- отражение дохода на момент продажи или отгрузки (при этом способе

неопределенностт возникает в части возврата товаров, неплатежеспособности

клиента, возникновения определенной части расходов, которые возросли сверх

плана при реализации);

- отражение дохода после продажи, то есть после поступления денег.

Вообще, в мировой практике этот метод используется при условиях, если

продажа происходит за иные чем деньги активы и нет возможности оценить эти

активы до конца сделки или если невозможно оценить расходы по сделке.

Всвязи с этим интиересны две ситуации, позволяющие применять этот метод:

Страницы: 1, 2, 3, 4