Зовнішньоекономічна діяльність комерційних банків (Внешнеэкономическая деятельность комерческих банков)

або інвойси. Клієнт представляє оригінали і копії документів. Копії

документів звіряються з оригіналами, після чого оригінали повертаються. У

контракті перевіряють суму контракту, валюту контракту, терміни постачання

товару, терміни дії контракту, предмет контракту, найменування резидента і

партнера нерезидента, банківські реквізити сторін, умови платежу (аванс або

за отримані товари, зроблені послуги). Якщо оплата здійснюється за

отриманий товар (зроблені послуги), то надається ВМД, або акт виконаних

робіт (зроблених послуг), а якщо здійснюється авансовий платіж, то

підставою для переказу є виставлені рахунки або інвойси і ця імпортна

операція ставиться на валютний контроль. Після перевірки законності

контракту і наявності коштів на рахунку, клієнт заповнює платіжне доручення

на переказ валюти . Працівник банку звіряє банківські реквізити з

контрактом, списує комісію і виконує переказ. Усі перекази здійснюються

через Головний банк у м. Києві. Сума переказу списується з поточного

інвалютного рахунка платника і зараховується попередньо на транзитний

рахунок.

Дт – 2600

Кт – 290900632, на суму переказу

2600 – “Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності”;

2909 – “Інша кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами

банку”

Підставою для відображення в обліку є меморіальний ордер, що

складається в чотирьох екземплярах.

Перший екземпляр після відображення в обліку міститься в документи

дня. Другий - залишається у працівника банку, що здійснює переказ, третій

- в документи по кореспондентському рахунку, і останній, четвертий

екземпляр до виписки з особового рахунка платника.

За переказ банк стягує комісію з поточного інвалютного рахунка в

розмірі 0,2 % від суми переказу.

Дт – 2600

Кт – 3800 / на суму комісії (0,2 % від суми переказу)

3800 – «Позиція банку щодо іноземної валюти і банківських металів»

Одночасно виробляється дооцінка валютної позиції на підставі

меморіального ордера.

Дт – 3801

Кт – 6110 / на еквівалент суми комісії в гривні

3801 – «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти і банківських

металів»

6110 – «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування

клієнтів»

Так-як, відділення Укрексімбанку користається послугами системи

S.W.I.F.T., то витрати за використання цієї системи оплачуються також з

поточного інвалютного рахунка клієнта і зараховується на транзитний

рахунок 2909.

Дт – 2600

Кт – 2909, на суму SWIFT витрат (10$)

2909 – «Інша кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами

банку»

Комісії за використання системи SWIFT накопичуються на цьому рахунку і

25 числа кожного місяця відкредитуються до Головного банку.

Дт – 2909 (субрахунок нагромадження)

Кт – 2909 (транзитний рахунок), на суму накопичених за місяць

комісій.

Після зарахування суми переказу на транзитний рахунок і списання всіх

комісій, відділення Укрексімбанку посилає в Головний банк доручення на

переказ коштів по електронній пошті в інший іноземний банк. Якщо в

дорученні не зазначений конкретний банк-кореспондент, то Головний банк

вибирає банк-кореспондент, через який можна перелічити кошти, або якщо

зв'язаний з ним - прямо здійснює переказ.

Дт – кореспондентський рахунок відділення Укрексімбанку (3901)

Кт – кореспондентський рахунок іноземного банку (рахунки Ностро або

Лоро)

Після виконання переказу Головний банк надсилає дебетове повідомлення

типу t-900 про здійснення переказу. В автоматичному режимі виробляється

списання суми переказу з транзитного рахунка.

Дт – 290900632

Кт – кореспондентський рахунок відділення Укрексімбанку (3900)

3900 - «Рахунки відкриті в установах банку що знаходяться в Україні»

Бухгалтерський облік по банківському переказу показаний у виді

таблиці.

| Дебет |Кредит |Короткий зміст операцій |

|2600 |290900632 |Перерахування засобів на транзитний |

| | |рахунок. |

|2600 |3800 |Списання комісії в інвалюті. |

|3801 |6110 |Дооцінка валютної позиції. |

|2600 |2909 |Списання витрат за використання системи |

| | |S.W.I.F.T. за курсом НБУ. |

|2909 |2909 |Кошти за використання системи S.W.I.F.T. с |

| | |накопичувального рахунка відділення |

| | |перелічуються на рахунок Головного банку. |

|3901 |1500 (1600) |Головний банк Перелічує засобу інобанку. |

|290900632 |3900 |Списання суми переказу з транзитного |

| | |рахунка через кореспондентський рахунок |

| | |відділення. |

Якщо ж засобів на рахунку недостатньо для переказу за кордон, то

валюту купують на міжбанківському валютному ринку.

Підставою для покупки іноземної валюти на міжбанківському валютному

ринку України при розрахунках з нерезидентами по торгових операціях

вважаються такі документи: заявка, договір з нерезидентом; вантажна митна

декларація, акт прийому-здачі, акт виконаних робіт (зроблених послуг);

документи, передбачені при документарній формі розрахунків (акредитив,

інкасо); довідка державної податкової адміністрації (інспекції), у якій

резидент зареєстрований як платник податків.

Отже, у банк для покупки іноземної валюти надаються три комплекти

документів: оригінал і дві копії. Оригінал документів банк залишає в себе

до закриття клієнтом контракту, другий комплект документів після перевірки

його працівником банку підшивається в справу клієнта, третій – відсилається

в податкову інспекцію. Копії документів надані в банк повинні бути

звірені з оригіналами, і на копіях проставляється напис «копія вірна»,

печатка, підписи керівника і головного бухгалтера підприємства. Після

звірення копій документів з оригіналами працівник банка візує копії.

Банк відсилає пакет документів у державну податкову адміністрацію з

заявками на покупку валюти, а також реєстр заявок клієнтів на покупку

валюти на УМВР в електронному виді. Державна податкова інспекція,

перевіривши документи, посилає інформацію в електронному виді в НБУ, що

вирішує питання про можливість здійснення даної операції по конкретному

клієнту і тільки одержавши підтвердження НБУ, відділення Укрексімбанку

дає запит у Київ на покупку валюти.

При цьому формується заявка на покупку валюти. На підставі

меморіального ордера з поточного гривневого рахунка клієнта провадиться

списання коштів на біржовий персональний рахунок клієнта.

Дт - 2600

Кт - 2900ДО03 (біржовий персональний рахунок клієнта).

Здійснюється зарахування коштів на персональний рахунок клієнта (1 %

від суми заявки на покупку валюти) для подальшого перерахування в

Пенсійний фонд:

Дт - 2600

Кт - 2909 (персональний рахунок).

Після набору заявки на покупку валюти сума перераховується з

персонального рахунка клієнта на збірний біржовий рахунок.

Дт - 2900ДО03 (біржовий персональний рахунок клієнта)

Кт - 2900104 (збірний гривневий рахунок)

Після покупки валюти на Міжбанківському валютному ринку, Головний банк

перераховує куплену суму валюти з кореспондентського рахунка на збірний

валютний рахунок у відділення Укрексімбанку.

Дт - 3900

Кт - 2900102 (збірний валютний рахунок)

Зі збірного валютного рахунка куплена валюта розподіляється по

поточних рахунках клієнтів в іноземній валюті.

Дт - 2900102

Кт - 2600

Зарахована на персональний рахунок клієнта сума для подальшого

перерахування в Пенсійний фонд, акумулюється на збірному рахунку:

Дт - 2909

Кт - 290990163

За покупку валюти банк стягує комісійні в розмірі 0,8 % від суми

заявки:

Дт - 2900104 (біржовий збірний гривневий рахунок)

Кт - 6114

6114 – «Комісійні доходи по операціях на валютному ринку і ринку

банківських металів для клієнтів».

Суб'єкти міжбанківського валютного ринку України при проведенні

безготівкових операцій по покупці і продажу іноземної валюти на

міжбанківському валютному ринку України одержують комісійну винагороду від

клієнтів у гривні.

Після зняття комісії і зарахування купленої валюти на поточний

валютний рахунок клієнта, акумульовані на спеціальному збірному рахунку

кошти перераховується на рахунок розподілу засобів у Пенсійний фонд по

районах:

Дт - 290990163

Кт - 2560

2560 – «Кошти позабюджетних фондів».

Бухгалтерські проводки, зв'язані з покупкою іноземної валюти на МВБ,

показані у виді таблиці.

|Дебет |Кредит |Короткий зміст операції |

|2600 |2900ДО03 |Формування заявки на покупку валюти. |

|2900ДО03 |2900104 |Перерахування засобів на збірний біржовий |

| | |рахунок з персонального біржового рахунка. |

|3900 |2900102 |Куплена валюта Головним банком перераховується |

| | |через коррахунок на збірний валютний рахунок. |

|2900102 |2600 |Зі збірного валютного рахунка куплена валюта |

| | |розподіляється на поточні рахунки клієнтів. |

|2900104 |6114 |Банк стягує комісію в розмірі 0,8 % від суми |

| | |заявки. |

|2600 |2909 |Зарахування засобів на персональний рахунок |

| | |клієнта для подальшого перерахування в |

| | |Пенсійний фонд. |

|2909 |290990163 |Сума для подальшого перерахування в Пенсійний |

| | |фонд акумулюється на збірному рахунку. |

|290990163 |2560 |Зі збірного рахунка сума перераховується на |

| | |рахунок розподілу коштів у Пенсійний фонд по |

| | |районах. |

Так як курс на Міжбанківському валютному ринку України коливається,

то курс зазначений у заявці на покупку валюти звичайно завищуються, і

різниця яка виникла при покупці , повертається клієнту. При цьому

здійснюються наступні проводки:

Дт - 3900

Кт - 2900104 (збірний гривневий рахунок)

Зі збірного гривневого рахунка сума невикористаних засобів

направляється на поточний рахунок або персональний біржовий рахунок

клієнта.

Дт - 2900104

Кт - 2600 або 2900

Також провадиться повернення гривні на поточний рахунок клієнта з

персонального рахунка для перерахування в Пенсійний фонд.

Дт - 2909

Кт - 2600

Іноземна валюта, що придбана у встановленому порядку через

уповноважені банки або уповноважені кредитно-фінансові установи на

міжбанківському валютному ринку України, повинна бути використана

резидентом протягом п'яти робочих днів з моменту зарахування її на поточний

рахунок на цілі, зазначені в заяві на покупку іноземної валюти.

Куплена іноземна валюта може бути перерахована резидентом для

виконання власних зобов'язань перед нерезидентом тільки з поточного рахунка

в іноземній валюті, визначений резидентом як рахунок, з якого здійснюються

всі перерахування з метою виконання зобов'язань резидента перед

нерезидентом у цій іноземній валюті.

У випадку порушення резидентом термінів використання купленої валюти,

придбана валюта продається уповноваженим банком протягом п'яти (5) робочих

днів на міжбанківському валютному ринку України . При цьому позитивна

курсова різниця, що може виникнути в зв'язку з цією операцією, щокварталу

направляється в державний бюджет України, а негативна – на результати

господарської діяльності резидента.

Переказ коштів надходить також і на користь суб'єктів господарської

діяльності України як експортний виторг . Експортний виторг, що надійшов

через кореспондентський рахунок, зараховується на розподільний рахунок.

Дт – 3900

Кт – 2603

2603 – «Розподільні рахунки суб'єктів господарської діяльності»

Протягом 5-ти днів клієнт повинний представити платіжні доручення на

перерахування 50 % виторгу на поточний інвалютний рахунок і 50 % для

обов'язкового продажу на Міжбанківській валютній біржі.

При одержанні такого доручення будуть складатися наступні

бухгалтерські проводки:

Дт – 2603

Кт - 2600 / 50 % експортного виторгу

Кт - 2900 (біржовий персональний рахунок клієнта) / 50 % експортного

виторгу

2900 – «Кредиторська заборгованість по операціях купівлі-продажу

іноземної валюти і дорогоцінних металів для клієнтів»

З біржового персонального рахунка засоби перелічуються на збірний

біржовий рахунок.

Дт – 2900

Кт – 290001 (збірний біржовий валютний рахунок)

Зі збірного біржового валютного рахунка кошти перераховуються в

Головний банк для продажу на МВБ.

Дт – 290001

Кт – 3900

Куплена національна валюта у відділення надходить через

кореспондентський рахунок.

Дт – 3900

Кт – 2900003 (збірний гривневий рахунок)

Кошти зі збірного біржового рахунка розподіляються на поточні рахунки

клієнтів.

Дт – 2900003

Кт – 2600

В міру виникнення потреб клієнти можуть на добровільних початках

продавати іноземну валюту на МВБ, при цьому надаючи в банк заяву,

оформлену у встановленому банком порядку і платіжне доручення на суму

проданої валюти.

Таблиця 2.3.

Динаміка росту обсягу біржових операцій

у відділенні Укрексімбанку за 1994– 1997 р.

(млн.USD)

| | 1994р. | 1995р.| 1996р.| |

| | | | |1997р. |

|Обов'язковий | 86,5 | 115,1| 153,5 | 164,7|

|продаж | | | | |

|Добровільний | 27,0 | 16,1| 17,7 | 69,9|

|продаж | | | | |

Практика показує, що за 1993-1996 р. обов'язковий продаж перевищує

добровільний продаж.

Усього відділенням у 1998р. було продано 156,2 тис. доларів США, що на

29 % менше, ніж у минулому звітному році. Це відбулося по наступним

причинам: по-перше, у зв'язку зі скасуванням обов'язкового продажу валюти

наприкінці 1997р. і введенням її знову тільки у вересні 1998р.; по-друге,

надходження на користь клієнтів - експортерів знизилися на 39,39 % і склали

200 тис. доларів США .

Комісія від продажу валюти в 1998р. склала 990 тис.грн., що на 14,63 %

менше, ніж у 1997р., комісія за покупку валюти склала 670 тис. грн.

(зменшення на 28,86 %). Основна причина зниження доходів від проведення

операцій по покупці-продажі безготівкової валюти викликано впливом

наслідків фінансової кризи і уведенням відповідних регламентів з боку НБУ і

Головного банку.

Аналіз розрахунків по експортно-імпортнім операціям показує, що

банківський переказ займає переважне місце в розрахунках між суб'єктами

господарської діяльності України і суб'єктами господарської діяльності

інших країн світу.

Торгові зв'язки клієнтів Укрексімбанку з іншими країнами світу

представлені в таблиці 2.4.

Таблиця 2.4

Торгові зв'язки клієнтів Укрексімбанку по регіональним

напрямкам, обсяги і питома вага в загальному обсязі імпортних операцій.

|Частини світла, |Кількість країн |Питома вага переказів (%) |

|країни | | |

|Європа |38 |51,6 |

|Америка |15 |24,4 |

|СНД |13 |21,1* |

|Азія |31 |2,7 |

|Африка |9 |Незначний |

|Австралія |1 |Незначний |

|Усього |107 |100,0 |

* у т.ч. Росія – 16,5

Дані таблиці представлені на малюнку 2.2.

Мал. 2.2. Питома вага переказів в загальному обсязі імпортних операцій.

2.3. Оформлення, облік і контроль операцій по документарному

акредитиву.

В Україні акредитиви застосовуються вкрай рідко, хоча 80 % світової

торгівлі здійснюється за допомогою акредитивів. Цей вид розрахунків

заслужив повагу і популярність за компромісний підхід до проблеми недовіри.

Документарний акредитив являє собою зобов'язання банку сплатити за

рахунок і з доручення платника встановлену суму грошей постачальнику

товарів або послуг, якщо банку будуть вручені у встановлений термін

документи, що засвідчують факт відправлення товару або надання послуги.

Таким чином, документарний акредитив – це платіжний інструмент, без якого

сучасна міжнародна торгівля не змогла б обійтися.

Акредитив по своїй природі являє собою угоду, відособлену від договору

закупівлі-продажу або іншого договору, на якому він може бути заснований.

В операціях по акредитиву всі зацікавлені сторони мають справу з

документами, а не з товарами, послугами й іншими видами виконання

зобов'язань, до яких можуть відноситися документи.

При здійсненні операцій по акредитиву в його основній формі беруть

участь: платник (покупець, аккредитивонадаватель), що звертається в банк із

проханням про відкриття акредитиву; банк-емітент, що відкриває акредитив;

постачальник (бенефіціар по акредитиву). У більшості випадків як четверта

сторона підключається банк-кореспондент за місцем перебування бенефіціара.

Документарні акредитиви розрізняються по ступені забезпеченості

платежу і по способу оплати.

Різниці по ступеню забезпеченості платежу: відкличний, безвідкличний

непідтверджений, безвідкличній підтверджений.

При відкличному документарному акредитиві банк-емітент має право в

будь-який час змінити або анулювати відкличний акредитив, тому що в

більшості випадків банк діє з доручення покупця. Банк-емітент

зобов'язується зробити оплату по представленні відповідних документів.

Відкличний документарний акредитив менш дорогий для платника, чим інші

види документарного акредитива. Його головна перевага складається в більш

швидкому здійсненні оплати. Однак цей спосіб платежу можна застосувати при

одній неодмінній умові: партнери, що укладають контракт, повинні добре

знати один одного, і продавець повинний досить довіряти імпортеру. В інших

випадках переважніше використовувати безвідкличній акредитив.

Безвідкличній непідтверджений документарний акредитив - найбільше

часто використовуваний вид акредитива і встановлює для банку-емітента

строго визначені зобов'язання. Як тільки зобов'язання дані, банк не може

відмовитися від нього без згоди бенефіціара акредитива. Тому ніяка

наступна зміна або анулювання акредитива неможливо.

Відносини, які пов'язані з виконанням узятих зобов'язань, виникають

тільки між бенефіціаром і банком-емітентом. Тому бенефіціар повинен

ретельно аналізувати ризики неплатоспроможності покупця і регіональні

ризики.

При безвідкличному підтвердженому документарному акредитиві банк-

емітент доручає іншому банку або просить інший банк підтвердити його

безвідкличній акредитив і даний банк додає своє підтвердження, що являє

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11