Учет в КБ

Комиссионные доходы банки получают за кассовое обслуживание. Поэтому

остатки по счетам этого раздела, как правило, оптимально минимальные и

соответствуют потребностям в кассовом обслуживании клиентов.

Счета этого раздела Плана счетов отражают также вложения в драгоценные

металлы и камни у коммерческих банков, имеющих специальную лицензию на

выполнение операций с драгоценными металлами. Данные актива относятся к

высоколиквидным, наименее рисковым и надежным вложениям.

В разделе 3 Плана счетов «Межбанковские операции» сконцентрированы

балансовые счета по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах

первого подраздела «Межбанковские расчеты» отражаются корреспондентские

отношения и взаимные расчеты между кредитными организациями, а также между

кредитными организациями и учреждениями Центробанка РФ (РКЦ).

Среди них центральное место занимает активный балансовый счет 30102

«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Балансовый счет 30102 используется для проведения расчетов клиентов

коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими счета в

других банках. По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших из

других учреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета

проводятся суммы, списанные со счетов клиентов банка и подлежащие переводу

в другие банки. Кроме того, на корреспондентском счете отражается наличие

собственных средств банка в денежной форме, включая средства уставного

фонда, других фондов, полученных доходов. Платежи по корсчетам коммерческих

банков в РКЦ производятся в пределах наличия на них средств. Состояние

корсчета (балансовый счет 30102) в значительной степени определяет текущую

ликвидность банка, его платежеспособность по отношению к обязательным

текущим платежам, объем которых соответственно определяется размером

остатка средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Поэтому, при оценке

текущей ликвидности банка, выдаче межбанковских кредитов состояние

балансового счета 30102 является предметом пристального изучения и анализа.

На корреспондентских счетах (балансовые счета 30109 и 30110) отражаются

корреспондентские отношения между двумя или несколькими кредитными

учреждениями по проведению платежей на основании поручения одного из них, а

также предоставлению кредитов, оказанию инвестиционных и иных услуг.

Главной операцией коммерческих банков-корреспондентов является клиринг

(взаимный зачет) денежно-расчетных документов.

В этом же подразделе открываются счета по учету средств обязательных

резервов кредитных организаций в рублях и иностранной валюте,

соответственно на балансе кредитных организаций: 30202 «Обязательные

резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк

России», 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в

иностранной валюте, перечисленные в банк России». На счете 303 «Расчеты с

филиалами» отражаются межфилиальные расчеты кредитных организаций с

использованием отдельных активных и пассивных операций (30301 — пассивный

счет; 30302 ~ активный счет). Кроме того, открываются два счета для

отражения расчетов с филиалами, расположенными за границей, соответственно

30303 — пассивный и 30304— активный. В этом подразделе «Межбанковские

кредиты и депозиты» открыта большая группа счетов по учету межбанковских

кредитов и депозитов в рублях и иностранной валюте. На отдельных счетах

этого подраздела выделена просроченная задолженность по межбанковским

кредитам, которая подлежит отражению на балансах банков как кредиторов, так

и заемщиков с выделением кредитов, предоставленных Центробанком, банками-

нерезидентами. Аналогично на отдельных счетах этого подраздела учитываются

просроченные проценты по кредитам кредитных организаций в банках-кредиторах

и у банков-заемщиков, включая банки-нерезиденты. Наличие подобной

информации в балансах банков значительно повышает качество аналитической

базы для анализа и управления кредитными рисками, делает более достоверными

результаты анализа балансов при оценке финансовом устойчивости и надежности

банков. Все кредиты и депозиты подразделяются по сопряженным срокам (от 1

дня до 3 лет и выше) и группируются в рамках одного балансового счета по

восьми группам. По каждой группе кредитов и размещенных депозитов

предусмотрено выделение резервов под возможные потери.

В разделе 4 Плана счетов «Операции с клиентами» (первый подраздел —

Средства на счетах) открыта группа счетов по обслуживанию операций

федерального бюджета (балансовый счет 401 «Средства федерального бюджета»,

соответственно 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов», 403

«Прочие средства бюджетов», 404 «Средства государственных внебюджетных

фондов» и другие). Среди них преобладают пассивные счета, отражающие

привлеченные ресурсы кредитных организаций. Здесь же открыт счет 409

«Средства в расчетах», отражающий на счетах второго порядка традиционные

для банков операции с аккредитивами, расчетными чеками, акцептованными

банком платежными поручениями и другие операции, связанные с организацией

расчетов, включая проведение взаимных зачетов.

В подразделе «Депозиты» открыта большая группа новых пассивных счетов для

учета депозитов Минфина России, финансовых органов субъектов РФ и местных

органов власти, депозиты внебюджетных фондов РФ, коммерческих и

некоммерческих организаций.

В этом подразделе имеются также традиционные депозитные счета по учету

рублевых и инвалютных депозитов физических лиц, юридических и физических

лиц—нерезидентов. Для всех депозитных счетов используется единая структура

счетов второго порядка по срокам:

. до востребования;

. сроком на 1 день;

. сроком до 7 дней;

. сроком до 30 дней;

. сроком от 31 до 90 дней;

. сроком от 91 до 180 дней;

. сроком от 181 дня до 1 года;

. сроком свыше 1 года до 3 лет;

. сроком свыше 3 лет.

Аналогично по указанным выше субъектам власти открыты счета по учету

привлеченных средств.

В подразделе «Кредиты предоставленные» открыта большая группа активных

ссудных счетов. Счета первого порядка подразделяются по субъектам, счета

второго порядка — по срокам предоставления ссуд аналогично депозитным

счетам, что должно обеспечить достаточную информацию для управления

ликвидностью кредитных организаций. На отдельных ссудных счетах второго

порядка отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на

расчетном (текущем) счете (овердрайф) по субъектам кредита. По каждому

активному ссудному счету первого порядка предусмотрено формирование резерва

под возможные потери с отражением на отдельном пассивном счете. Балансовый

счет 458 этого раздела предназначен для учета кредитов, не погашенных в

срок. На счетах второго порядка учитываются все виды просроченных ссуд

(краткосрочные, долгосрочные, в иностранной валюте) применительно к

субъектам — категориям заемщиков. Аналогично строится учет просроченных

процентов по балансовому счету 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в

срок».

В подразделе «Прочие размешенные средства» раздела 4 Плана счетов открыты

активные счета по учету прочих размещенных средств кредитными организациями

в соответствии с установленными сроками различным субъектам (Минфину

России), финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных

органов власти, различным внебюджетным фондам и другим юридическим и

физическим лицам.

В последнем подразделе «Прочие активы и пассивы» открыты разнообразные

активные и пассивные счета по отдельным расчетным операциям банков. Для

этих операций предназначен счет 474, в рамках которого открыты счета

второго порядка:

• 47401, пассивный счет, предназначенный для отражения расчетов с

клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, и, соответственно,

активный счет 47402 — для отражения дебетовых операций по этим расчетам;

• 47403, пассивный счет, предназначенный для учета расчетов с валютными и

фондовыми биржами, и, соответственно, активный счет 47404 — также для

отражения аналогичных операций.

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты подлежат

отражению на соответствующем пассивном счете 47405 и активном счете 47406.

Для страхования от рисков в этом подразделе открыт счет 47424 «Резервы под

возможные потери по прочим активам» (новый счет).

Раздел 5 Плана счетов «Операции с ценными бумагами» включает и себя большое

количество активных и пассивных счетов второго порядка по отражению

операций банков с ценными бумагами. На активных счетах учитываются вложения

банков в ценные бумаги как в рублях, так и в иностранной валюте. Операции

группируются по счетам первого и второго порядков по видам долговых

обязательств и субъектам вложений. В первом подразделе «Вложения в долговые

обязательства» открыты счета первого порядка (501—-507) по учету долговых

обязательств Российской Федерации и ее субъектов, субъектов местных органов

власти, а также долговых обязательств банков, включая приобретенные по

операциям Репо. В этом же подразделе представлены долговые обязательства

иностранных государств, банков-нерезидентов, прочие долговые обязательства.

По каждому виду обязательств предусмотрено образование и отражение на

счетах второго порядка резервов под возможное обесценение.

Второй подраздел «Вложения в акции» включает активные счета по учету

приобретенных акций банков, включая — банков-нерезидентов, а также прочие

акции других субъектов. Классификация по счетам второго порядка отражает

вложения в акции по операциям Репо, приобретение их для перепродажи, для

инвестирования. По каждому виду акций предусмотрено открытие счетов второго

порядка для учета резервов под возможное обесценение.

В подразделе «Учетные векселя» открыты активные счета по учету векселей

органов власти, банков, предприятий и прочих векселей. По всем группам

векселей выдерживается единая структура их классификации и соответствующего

построения счетов второго порядка. Счета второго порядка открываются в

зависимости от сроков учета векселей:

• до востребования;

• со сроком погашения до 30 дней;

• со сроком погашения от 31 до 90 дней;

• со сроком погашения от 91 до 180 дней;

• со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

• со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

• со сроком погашения свыше 3 лет;

• не оплаченные в срок и опротестованные;

• не оплаченные в срок и неопротестованные.

По каждому виду векселей предусмотрено открытие счета второго порядка для

учета резерва под возможные потери. На всех активных счетах данного раздела

по дебету отражаются операции по вложению средств банков в приобретаемые

ценные бумаги: акции, векселя и т.п., по кредиту — соответственно

реализация ценных бумаг.

В подразделе «Выпущенные банками ценные бумаги» открыты пассивные счета

по учету выпускаемых и реализуемых банками облигаций, депозитных и

сберегательных сертификатов, векселей. На счетах второго порядка ценные

бумаги отражаются по единой временной структуре: со сроком погашения до 30

дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; свыше 1

года до 3 лет; свыше 3 лет. По кредиту пассивных счетов отражаются

операции, связанные с выпуском ценных бумаг; по дебету — с их реализацией.

В разделе 6 Плана счетов «Средства и имущество» отражаются операции

банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах,

совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные

капиталы предприятий, организаций, банков. Данные операции отражаются на

активных счетах первого порядка 601, 602 с более глубокой детализацией по

субъектам в рамках счетов второго порядка.

В подразделе «Расчеты с дебиторами и кредиторами»- отражаются

разнообразные операции по расчетам с дебиторами и кредиторами: расчеты с

бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате

труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями.

Активные и пассивные операции отражаются на соответствующих активных и

пассивных счетах второго порядка, открываемых по балансовому счету 603.

Подраздел «Имущество банков» предназначен для ведения счетов по операциям

с имуществом банков. На активных счетах первого порядка этого раздела

подлежат учету: основные средства банков (604); основные средства,

переданные в пользование организациям банков (605); капитальные вложения

(607); лизинговые операции (608); нематериальные активы (609);

хозяйственные материалы (610); малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

(611). Более детальный учет различных видов основных средств, капитальных

вложений, хозяйственных материалов, нематериальных активов ведется на

активных счетах второго порядка, открываемых в рамках указанных выше

активных счетов первого порядка. Пассивные счета этого раздела

предназначены для учета износа (амортизации) основных средств (606), износа

нематериальных активов (60903), износа малоценных и быстроизнашивающихся

предметов (61103). Новые счета открыты для учета реализации (выбытия)

имущества банков, налога на добавленную стоимость по приобретенным

материальным ценностям.

Принципиально важное значение для оценки результатов деятельности банков,

его активов имеет выделение в этом разделе специального счета по отражению

затрат по капитальным вложениям кредитных организаций, не перекрытых

источниками средств, т.е. произведенные сверх имеющихся источников

финансирования капитальных вложений (60702).

В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов» открыты соответствующие

пассивные и активные счета по учету доходов будущих периодов по кредитным

операциям, ценным бумагам, переоценке средств в иностранной валюте, а также

расходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам,

отрицательные курсовые разницы и другие.

Последний, 7-й раздел Плана счетов предназначен для учета результатов

деятельности банков.

На пассивных счетах второго порядка доходы банков группируются в

зависимости от их видов: 70101 — проценты, полученные за предоставленные

кредиты; 70102 — доходы, полученные от операций с ценными бумагами; 70103 —

доходы полученные от операций с Иностранной валютой; 70104 — дивиденды

полученные; 70105 — доходы по организациям банков; 70106 — штрафы, пени,

неустойки полученные; 70107 — другие доходы.

В разделе открываются счета пассивные — по учету доходов (701); активные

— по учету расходов (702) с детализацией на проценты, уплаченные за

привлеченные ресурсы, расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной

валютой, расходы на содержание аппарата управления и другие.

В разделе также открыты отдельные пассивные и активные счета по учету

конечных результатов деятельности банков: 703 — прибыль банков; 704 —

убытки банков с выделением на счетах второго порядка прибыли и убытков

отчетного года и предшествующих лет. Последний активный счет (705)

предназначен для учета операций по использованию прибыли, также с

выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли

отчетного года и предшествующих лет.

38.Предмет и метод бухгалтерского учета в коммерческом банке. Аналитический

и синтетический учет в банке.

Сущность и содержание предмета бухгалтерского учета в банках. Объекты

предмета бухгалтерского учета в банках, их характеристика.

Бухгалтерский учет в КБ – информационный поток о состоянии и движении

имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о

финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и

планирования уставной деятельности банка.

Предмет бух учета вкл объекты обеспечивающие уставную деятельность

банка.

Виды объектов:

Актив

I. хоз средства и их размещение

1. денежные средства – руб и ин валюта

а) в кассе

б) кор счет – в ЦБ и в КБ

в) резервный счет в ЦБ

2. ценные бумаги (вложенные)

3. кредиты (дебиторская задолженность), предоставленные (деп)

4. имущество банка ( осн средства, нематериальные активы, хоз

материалы, МБП)

5. отвлеченные средства за счет Прибыли

Пассив

II. источники (ресурсы)

1. собственный капитал

а) уставный капитал

б) фонды

в) прибыль

2. привлеченные источники (заемные)

а) расч счета

б) депозиты привлеченные

в) кредиты полученные

г) привлеченные кор счета

д) обязательства

III. функциональные обязанности банка, т.е. выполнение оговоренных

лицензий ЦБ, прав на ведение расчетных, кассовых, кредитных и

прочих операций.

Включает в себя счета: Расх 702 – Ак

Дох 701 – Пас

Расход: уплаченные % по полученным кредитам, уплаченные % по

привлеченным депозитам, отрицательная курсовая разница по операциям с

цб и иностранной валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки

уплаченные.

Доходы: % полученные за предоставленный кредиты, положительная

курсовая разница, дивиденды полученные, штрафы, пении, неустойки

полученные.

IV. финансовый результат: прибыль или убыток

прибыль 703 – П : прибыль отчетного года, прибыль предшествующих лет.

Убыток 704 – Ак: убытки отчетного года, убытки предшествующих лет.

Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его

элементы.

Задачами бух. учета являются:

1. Обеспечение контроля за использованием собственных и

привлеченных источников

2. Контроль и анализ доходности банка через показатели уровня

рентабельности, ликвидности.

3. Контроль за движением имущества банка, матер. ценностей.

4. Контроль за формированием полной и достоверной информации о сост

расч ц.б., обязательств, фин результатов и резервов.

Метод бух учета – основные правила ведения бух учета или считается

типовые элементы метода бух учета.

Выделяют 4 парных элемента:

1.документация и инвентаризация

2. счета и двойная запись

3. баланс и отчетность

5. оценка и калькуляция

1. документ – письменное свидетельство и совершении хозяйственной

операции, придающая юридическую силу хоз документу. Документ

является доказательством на суде.

Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное

отражение уставной деятельности банка.

Реквизиты – обязательные показатели документации.

Постоянные реквизиты: название документа, №, дата составления,

наименование банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных

лиц.

На основании документации банком проводятся инвентаризация. Она

необходима для обеспечения сохранности, полноты составления учетных

данных и достоверности.

Виды контроля:

1. предварительный – необходим для проверки целесообразности хоз

операции (правильность заполнения бланков, наличие подписей)

2. текущий – производится в течении операционного дня банка (

своевременное внесение данных)

3. последующий – проводится периодически, создается комиссия,

составляется акт.

2. счета: активные и пассивные.

Ск А(д) = Сн+ОД-ОК

Ск(к) П = Сн+ОК-ОД

ДА( ДП(

Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.

3. баланс – сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах

банка. План счетов является балансом банка. Баланс является формой

отчетности. Баланс основополагающий бухгалтерский документ в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6