Учет в КБ

• форма №2— отчет о прибылях и убытках;

• форма № 3 — отчет об использовании прибыли;

• форма № 5 — справка о составе фондов кредитной организации, разных

средств и фондов специального назначения;

• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей с указанием дат

образования и исполнения, характера операции;

• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• объяснительная записка.

• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);

• справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;

• отчет по труду (форма 1 -Т);

• объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного

года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки

проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых

счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и

других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется

дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее

погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на

убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению

нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким

ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая

работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,

совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом

балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию

выявленных расхождений (излишки и недостача должны быть отражены по балансу

в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц,

списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные

ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность

основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской

отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые указания Банка

России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового

отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.

Баланс

Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух вариантах:

первый передается в Центральный банк России по остаткам без заключительных

оборотов; второй — по остаткам после завершения заключительных оборотов.

Отчет о прибылях и убытках

В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

коммерческие, банки указывают данные о плане прибыли (убытков) на отчетный

год, фактическом выполнении плана прибыли (убытков). Приводится также

сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и

другие суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов

«Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по кредиту» (60311-П;

60312-А).

Приложение к балансу

В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) указываются

платежи и отчисления от доходов в бюджет.

Во второй части отчета отражаются отчисления в централизованные страховые

фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного

и социального развития, в фонд материального поощрения и другие.

Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный,

страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются

в прилагаемой к форме 3 «Справке».

Из общей суммы отчислений на другие цели:

|Строка |Отчисления в фонды |Сумма, тыс. руб. |

| | | |

| | |руб. |

|0101 |Начисленные дивиденды | |

|0102 |Представительские расходы | |

|0103 |Остаток нераспределенной прибыли за | |

| |отчетный год | |

|0104 |Прочие цели | |

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального

назначения

В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов

специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном

году в соответствующие фонды.

В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков,

от возврата средств генеральными застройщиками.

В графе 4 показывается реальное использование средств соответствующих

фондов по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе

соответствует износ списываемых с баланса малоценных и быстроизнашивающихся

предметов. По символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные

генеральным застройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.

В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим

учреждениям банков, переданные подрядным организациям на развитие их

производственной базы. Суммы, отраженные в графах 3 и 5, следует

расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету.

Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец

года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным

баланса.

Отчет о хищениях и просчетах

Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и

просчетам, отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (форма 113) по

символу 9 графы 6, должна соответствовать задолженности на 1 января по

балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет).

Отчет о затратах на капитальные вложения

Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а)

заполняется на основании выделенных и полученных средств, включая

неиспользованные остатки средств по соответствующим объектам на начало

года.

В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном

году на капитальные вложения, включая и незаконченные затраты, перешедшие

на следующий год. Перешедшие с прошлых лет остатки в форму 3-а не

включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие

годы.

Отчет о наличии и движении основных средств

При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных

средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые

обороты, за исключением имевшихся в течение года транзитных, ошибочных и

исправительных оборотов.

Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендованным основным

средствам отражаются по символу 4327. Общая площадь служебных (символ 4322)

и жилых (символ 4328) зданий показывается в полных квадратных метрах, без

десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она

есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.

Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету

В объяснительной записке оценивается состояние учета в банке и

подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются

остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в

отчетности, но важные для характеристики работы учреждений банка.

В записке необходимо:

1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63;

2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей,

сведения о наличии ненужных банку материальных ценностей номерах, принятых

для их ликвидации в учреждениях банка и подчиненных ему предприятиях и

организациях;

3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением

даты его приобретения и причины неустановки;

4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые

меры по ее снижению;

5) указать причины отклонений от нормального состояния отдельных статей

баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в

отчете не предусмотрены, например дебетовые остатки по пассивным счетам и

т.п.);

6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107

и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью

которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчета,

соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству

и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют

Центральному банку России с положительным аудиторским подтверждением его

достоверности.

Финансовая отчетность коммерческих банков.

В рамках государственной программы «О переходе РФ на принятую в

международной практике систему учета и статистики в соответствии с

требованиями развития рыночной экономики» (распоряжение Председателя

Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и Постановление СМ № 121 от 12

февраля 1993г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности

ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах

бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой

отчетности и регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17

«О составлении финансовой отчетности» (новая редакция Инструкции от

24.08.93 г. № 17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой

отчетности коммерческими банками»).

Одна из основных целей указанной отчетности — расширение числа

пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию

ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности

инвестирования средств в деятельность банка.

В соответствии с Инструкцией №17 общая финансовая отчетность состоит из

ряда документов, основными из которых можно считать:

• балансовый отчет:

• отчет о прибылях и убытках.

Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского

учета в коммерческих банках.

Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают

важное место в становлении отечественной банковской системы. Предпосылки,

сложившиеся в настоящее время в коммерческих банках, для решения этого

вопроса имеются, однако сдерживающее влияние на их развитие оказывают

следующие мощные факторы.

Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными

бухгалтерскими кадрами. Особенно острый дефицит в таких специалистах

испытывают недавно созданные банки. Очевидно, без активного участия самих

банков, а также различных банковских ассоциаций проблему подготовки

квалифицированных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.

Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгалтерской профессии,

которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к

международным стандартам учета. Третий. Недостаточность нормативной базы

для бухгалтерского оформления ряда банковских операций, устаревший план

счетов коммерческих банков, действующие правила учета затрудняют анализ

банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и

коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в

зарубежной банковской практике.

Четвертый. Неблагоприятный, недостаточный уровень технической оснащенности

средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от

проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской

безопасности, включая компьютерную безопасность. Отсюда неспособность

некоторых банков обеспечить банковскую тайну, в то время как развитие

банковского бизнеса требует возведения банковской тайны в ранг

государственной политики (согласно западной статистике, 60% всех

поступлений в банковской сфере совершается персоналом банка).

Пятый, Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета

некоторых аудиторских фирм. Отсутствие их ответственности за качество

проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской

работы.

Банковская инфраструктура должна включать квалифицированный аудит, который

бы занимался не только подтверждением отчетности, но и оценивал качество

руководства, менеджмента банка на основе анализа рисков, ликвидности,

доходности и т.п. Сюда же должна входить квалифицированная юридическая

служба, агентство по регистрации залогов, чтобы избежать двойного или

многократного их использования.

основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные

стандарты:

Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила

ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк планирует продолжать

свою деятельность в обозримом будущем и его ликвидация не намечается. Если

предполагается ликвидация филиалов или продажа объекта активов, то в

отчетности следует отражать скрытый убыток, который может иметь место, если

продажная стоимость данных активов окажется меньше остаточной.

Распределение по финансовому году. Реализация этого принципа требует от

банков учета доходов и расходов по мере их осуществления, т.е. по мере

предоставления кредита независимо от времени фактического поступления

средств. Одновременно наращенные процентные расходы независимо от срока

выплаты процентов по депозитам должны отражаться в отчетности текущего

года.

Осторожность. Этот принцип требует оценивать активы и пассивы банков

реально с достаточной степенью осторожности с тем, чтобы не переносить уже

существующие риски на последующие годы. Это особенно актуально для

российских банков, так как ориентирует их на прогнозирование кредитных

рисков и стимулирует образование адекватных рискам по размерам и срокам

резервных фондов. Этот принцип с 1994 г. принят ЦБР и рекомендован

коммерческим банкам для практической реализации. Для учета резервов

кредитного риска на балансе банков открывается счет 945 с таким же

названием, образуется резерв за счет операционных расходов до определения

налогооблагаемой базы. В международном учете бухгалтерские проводки по всем

видам резервов делаются в момент возникновения соответствующих рисков

независимо от наличия или достаточности прибыли. По международным

стандартам прибыль не может зависеть от налоговой политики, и налоговые

правила не должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций банка.

Реализация других международных стандартов, таких, как приоритет содержания

над формой, постоянство методов учета, открытость, консолидация,

существенность, потребует от бухгалтерского персонала большой и серьезной

работы и высокого профессионализма.

Переход на международные принципы учета должен сопровождаться составлением

новой финансовой отчетности. В ее состав входят:

. баланс, составляемый по укрупненным статьям активов и пассивов;

. отчет о прибылях и убытках;

. внебалансовый отчет;

. пояснительные записки, в которых должна быть представлена

аналитическая работа банка по классификации кредитного портфеля и

определению резервов, по управлению ликвидностью, ресурсами,

рисками и доходностью.

В балансовом отчете кредиты (срочные и просроченные) должны быть

представлены одной общей суммой за вычетом образованного резерва.

Устанавливается порядок начисления процентов по просроченным ссудам в

течение ограниченного срока (30 дней). Это стимулирует банки списывать с

баланса длительные просроченные ссуды, нереальные доходы и тем самым

оздоравливать балансовую отчетность, делать ее более достоверной. В этой

связи совершенно очевидна необходимость ускорения процесса перехода

коммерческих банков на мировые стандарты учета, позволяющие иметь

достоверную финансовую отчетность, а значит, повысить качество банковского

менеджмента.

Анализ финансовой отчетности коммерческого банка.

40.Учет и оформление операций в иностранной валюте.

Общее положение о валютных операциях.

Валютные операции регламентируются законом «О валютном регулировании и

валютном контроле», принятый в октябре 1992г. В законе определены принципы

осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов

валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности

юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и

распоряжения валютными ценностями.

Субъекты валютных отношений подразделяются по закону на две категории:

резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

. физические лица, имеющие постоянное местожительство в

Российской Федерации;

. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

Российской Федерации, с местонахождением в Российской

Федерации;

. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством Российской

Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

. дипломатические и иные официальные представительства

Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской

Федерации;

. находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и

представительства резидентов.

К нерезидентам относятся:

. физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами

Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в

Российской Федерации;

. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

иностранных государств, с местонахождением за пределами

Российской Федерации;

. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством иностранных

государств, с местонахождением за пределами Российской

Федерации;

. находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и

иные представительства, а также международные организации, их

филиалы и представительства;

. находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства

нерезидентов.

Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с

валютными ценностями. К валютным ценностям по закону относятся:

1. иностранная валюта;

2. ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы

(векселя, чеки, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции,

облигации), и другие долговые обязательства, выраженные в

иностранной валюте;

3. драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы

платиновой группы в любом состоянии и виде, за исключением

ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий;

4. природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, ;за

исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и

лома этих изделий.

Операции с валютными ценностями подразделяются на два вида: текущие

валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

. переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

иностранной валюты для осуществления расчетов без рассрочки платежа

по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для

осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-

импортных операций на срок не более 90 дней;

. получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней;

. переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям,

кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

. переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из

Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6