реферат скачать
 
Главная | Карта сайта
реферат скачать
РАЗДЕЛЫ

реферат скачать
ПАРТНЕРЫ

реферат скачать
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

реферат скачать
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Курсовая: Аудит операцій з руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку

Типова кореспонденція по кредиту рахунку 301 “ Каса в національній валюті”

№ п/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

1

Надходження готівки в касу підприємства від операційної каси чи каси філіалу

301

301

2

Касова виручка здається інкасатору

333

301

3

Виданий аванс представникові постачальника готівкою під поставку матеріальних цінностей, робіт, послуг

371

301

4

Видана під звіт готівка на цільове використання

372

301

5

Повернення вкладених в статутний капітал коштів засновнику

46

301

6

Погашення довгострокових облігацій

521

301

7

Видана заробітна плата персоналу підприємства

661

301

8

Погашення зобов'язань перед учасників

671,672

301

Рахунки в банку – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових грошових коштів, якими володіє підприємство. Типова кореспонденція по дебету рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№ п/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

1

Дострокове погашення дебіторської заборгованості

311

16

2

Передача готівки в банк

311

301

3

Перерахування грошових коштів з одного рахунку на інший

311

311

4

Зарахування на розрахунковий рахунок коштів, що знаходились в дорозі

311

331

5

Погашення дебіторами короткострокових векселів

311

341

6

Погашення короткострокових облігацій

311

352

7

Погашення покупцями та замовниками дебіторської заборгованості по відгруженим їм товарам, виконаним роботам, наданим послугам

311

361

8

Повернення раніше виданого авансу від продавця

311

371

9

Надходження відсотків, дивідендів, інших доходів та платежів

311

373

10

Отримання коштів по пред'явленим претензіям

311

374

11

Надходження від винних осіб коштів в цілях відшкодування збитків

311

375

12

Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом внесення коштів на поточний рахунок

311

377

13

Грошові надходження від продажу емітованих підприємством акцій

311

421

14

Грошові надходження від продажу власних акцій, раніше викуплених у інших підприємств

311

451

15

Погашення дебіторської заборгованості засновниками по внескам в статутний капітал

311

46

16

Цільове надходження грошових коштів, цільове фінансування

311

48

17

Отримання підприємством довгострокового кредиту

311

501

18

Отримання підприємством довгострокового небанківського кредиту

311

505

19

Надходження грошових коштів від продажу довгострокових облігацій

311

522

20

Одержання підприємством короткострокового кредиту

311

601

21

Надходження грошового відшкодування з бюджету, в тому числі підтвердженого декларацією по ПДВ податкового кредиту

311

641

22

Надходження авансів та передоплати від покупців та замовників

311

681

23

Надходження грошових сум від дочірніх підприємств

311

682

24

Надходження орендної плати в рахунок майбутніх періодів

311

69

25

Надходження виручки від продажу готової продукції

311

701

26

Надходження виручки від продажу товарів

311

702

27

Надходження виручки від реалізації робіт, послуг

311

703

28

Надходження грошових коштів по договорам страхування

311

76

Типова кореспонденція по кредиту рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№ п/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

1

Надходження готівки в касу підприємства

301

311

2

Оприбутковано дорожніх чеків

33

311

3

Перераховано коштів на купівлю валюти

333

311

4

Оприбуткування короткострокових цінних паперів

35

311

5

Перерахування грошових коштів в рахунок сплати робіт, послуг

39

311

6

Повернення вкладених в статутний капітал внесків засновника

46

311

7

Повернення невикористаних коштів цільового фінансування

48

311

8

Погашення довгострокового кредиту

501

311

9

Погашення довгострокового векселю

511

311

10

Погашення довгострокових облігацій

521

311

11

Оплата по зобов'язанням згідно договору фінансової аренди

531

311

12

Погашення короткострокового кредиту

601

311

13

Погашення короткострокового векселя

621

311

14

Погашення зобов'язання перед постачальниками та підрядчиками за придбані ТМЦ, виконані роботи, послуги

631

311

15

Перерахування грошових коштів в якості податків і обов'язкових платежів

641, 642

311

16

Перерахування грошових коштів в порядку розрахунку з органами соціального страхування

65

311

17

Виплата заробітної плати персоналу шляхом перерахування її на особові рахунки в ощадних банках

66

311

18

Погашення зобов'язань перед учасниками по нарахованим дивідендам

671, 672

311

19

Повернення постачальнику чи підрядчику раніше отриманого авансу

681

311

Якщо аудитор виявив неправильну кореспонденцію рахунків, він складає таку відомість та занотовує в своїх робочих документах. Нетипові проводки, які потребують дальнішої доробки

Найменування номеру документа, дата

Кореспонденція рахунків

Сума

Зміст господарської операції

Питання, рекомендовані проводки

Подальша доробка

7. Аудиторський висновок за результатами перевірки Як було розглянуто вище, в розділі 5, документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації: робочої та підсумкової. В даному розділі мова піде саме про підсумкову документацію. Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові перевірки, тобто її можна назвати додатковою. Додаткова підсумкова документація не є обов'язковою і видається замовникові тільки в тому випадку, коли аудитор вважає це необхідним, або у випадку, коли це обумовлено в договорі чи додатковій угоді між аудитором та клієнтом. Вона оформляється як додаток до аудиторського висновку або як самостійний документ. Аудитор може не посилатися у висновку на додаткову документацію у тому разі, якщо викладене в ній не є настільки істотним, щоб вплинути на зміст аудиторського висновку. Зміст та форми додаткової документації аудиту визначає сам аудитор. Приклад аудиторського звіту наведено в додатку Обов'язковим компонентом підсумкової документації являється аудиторський висновок. Порядок складання висновку регламентується ННА № 26 “Аудиторський висновок” та № 28 “Аудиторські висновки спеціального призначення”. Законом України “Про аудиторську діяльність” та національним нормативом України з аудиту № 26 передбачено, що аудитор повинен проаналізувати і оцінити інформацію, отриману на підставі аудиторських доказів для формування висновку. За своїм правовим статусом висновок прирівнюється до висновку експертизи, що призначається у відповідності до процесуального законодавства України. Аудиторський висновок складається у довільній формі, але обов'язково повинен містити такі елементи: 1. заголовок; 2. замовник; 3. вступ; 4. масштаб перевірки; 5. висновок про перевірену фінансову звітність; 6. дата аудиторського висновку; 7. підпис; 8. адреса аудиторської фірми. Заголовок містить запис про те, що аудиторську перевірку проведено аудитором (прізвище, ім'я, або назва аудиторської фірми). Це є свідченням того, що під час аудиту не було жодних обставин, які змогли привести до порушення принципу незалежності перевірки. Датою аудиторського висновку є день завершення аудиторської перевірки. В цей день аудитор повинен доповісти про результати перевірки керівництву підприємства, що перевіряється. Завершується складання аудиторського висновку підписом аудитора або ім′ям аудиторської фірми, оскільки вона несе юридичну відповідальність за якість проведення аудиту. Висновок аудитора за результатами аудиту буває різних видів. Класифікація висновків наведена на малюнку.

Курсовая: Аудит операцій з руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку

Курсовая: Аудит операцій з руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку

Аудиторський висновок Позитивний висновок надається в тому випадку коли підприємство отримало достатньо інформації ведення касових операцій цілком відповідає вимогам Положення про ведення касових операцій в національній валюті. Умовно-позитивний висновок надається тоді коли виникає будь-яка фундаментальна невпевненість або незгода, яка є підставою для відмови від позитивного висновку. Незгода виникає у випадках неприйнятності звітної політики, при розходженні в думці відносно фактів чи сум в фінансовій звітності. Також наявність фундаментальної незгоди може призвести до представлення клієнту негативного висновку. Порядок надання і підстави для умовно-позитивного та негативного висновку регламентується ННА № 26. У всіх випадках, коли аудитор складає висновок, який відрізняється від позитивного, він повинен дати опис усіх суттєвих причин його невпевненості і незгоди. Відмовавід висновку виникає у випадку невпевненості чи обмеження масштабу перевірки, які настільки фундаментальні, що аудитор не може прийти до висновку стосовно фінансових документів в цілому. Аудитор обов′язково вказує з яких причин висновок не може бути складений. Якщо аудитор дає відмову від надання аудиторського висновку він говорить про неможливість на підставі наведених аргументів сформулювати висновок про фінансову звітність підприємства. Заключення Аудит – особлива самостійна форма контролю. На сьогоднішній день цей вид послуг являється найбільш правдивою і достовірною перевіркою фінансово- господарської діяльності суб′єктів господарювання. Думки і висновки аудиторів своєчасно здатні попередити підприємства про неправильність ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а отже і застерегти від небажаних наслідків, штрафних санкцій та витрачання грошових коштів, які завжди конче потрібні і яких ніколи не вистачає. Тому велику увагу слід приділяти саме збереженню цих високоліквідних активів. Як показала дана робота аудит операцій з грошовими коштами досить трудомістка процедура, яка потребує від аудиторів значної уваги, знання нормативно- правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, а також впевненості в мінімізації ризику як зі сторони клієнта так і зі сторони аудитора. Взагалі методика проведення аудиту каси і коштів на поточному рахунку мало в чому відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності підприємства. Тобто перш завсе визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки. Основні положення програми являються переліком процедур в ході яких аудитор перевіряє правильність, повноту відображення руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку. Одержані дані аудитор фіксує в робочих документах , а свої думки викладає на завершальному етапі в аудиторському висновку. Цей висновок являється доказом того відповідає чи ні відображення руху грошових коштів чинному Положенню про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, обліковій політиці підприємства, іншим нормативно-правовим актам. Таким чином з’ясовується різного роду порушення, крадіжки, навмисні зловживання, які в кінцевому привели б до відтоку грошових коштів, а в крайньому випадку – банкротству підприємства. Це ще раз підтверджує необхідність та важливість зовнішнього контролю – аудиту для забезпечення успішної фінансово-господарської діяльності. Література 1. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник/ Ф.Ф. Бутинець, та ін.; За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. — Житомир: ПП „Рута”, 2001. — 416 с. 2. Аудит: Практическое пособие/ А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В.Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. — К.: «Учётинформ», 1996. — 283 с. 3. Аудит: Учебник для вузов/ В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин, Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. — 432 с. 4. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 769 с. 5. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит” вищих навчальних закладів. — 2-ге вид., перероб. і доп. — Житомир: ПП „Рута”, 2002. -672с. 6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2002.-544с. 7. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. — 5-е изд., доп. и перераб. — К.:А.С.К., 2001. — 848 с. 8. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” № 996-XIV від 16.07.99. 9. Закон України „Про господарські підприємства” № 1577-12 від 19.09.91, з наступними змінами і доповненнями. 10. Закон України „Про підприємства в Україні” від 27.03.91, з наступними змінами і доповненнями. 11. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. — Аудиторська палата України, К.,1999 — 275с. 12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний капітал”, затверджене наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.99. 13. Положення про ведення касових операцій в національній валюті від 19.02. 2001 р. 14. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. — Мн.: Мисанта, 2002. — 429 с. 15. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 556 с. 16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 240 с.

Додаток 1

Анкета

процедур внутрішнього контролю по касі_______________________ Замовник _________ складено _____________ Перевірено___________________ виконавець, дата виконавець, дата
ПроцесиПитанняВідповідіПримітки
1234

Санкціонування

Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси?
Чи усі видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником?

Розподіл обов'язків

Чи розподілені обов'язки по виписуванню касових ордерів і їх виконанню (видачі) отриманню готівки?
Чи розподілені обов'язки з обліку касових ордерів та реалізації?

Документування і запис

Чи здійснюється нумерація видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку?
Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?
Чи додаються до звіту касира усі необхідні документи?
Чи здійснюється в установленому порядку перевірка звіту касира?
Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі?

Контрольні процедури

Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів в касі?
Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку?
Додаток 2

Акт перевірки дотримання

порядку ведення операцій з готівкою від “____” ____________ 2000___ р. Найменування підприємства та форма власності (№ рахунку в установі банку) поштова адреса Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ
I. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення II. Оприбуткування надходження готівки

Оприбуткування готівки, одержаної з банку

грн.

Показники

Період у який здійснюється перевірка

123
1234
Залишок каси на початок місяця
Надходження готівкової виручки
Надходження з банку
За даними підприємства
За даними банку
Оприбутковано фактично
Видано підприємством
Залишок каси на кінець місяця
Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку: Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:_______________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ________ Висновки щодо правильності оприбуткування інших надходжень готівки:_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _________ III. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства грн..
Період (дні) перевищення ліміту касиУстановлений ліміт касиФактичні залишки готівки в касіВ т. ч. в дні виплат на з/п за платіжними відомостямиПеревищення встановленого ліміту каси
12345
Висновки щодо дотримання встановленого ліміту кас, порядку і строків здавання виручки, а також наявності розмінної монети: _________________________________________________

IV. Цільове використаня готівкових коштів

V. Одержання підприємством значних сум готівки та їх цільове використання Висновки щодо цільового використання одержаних підприємством в установі банку значних сум готівки______________________________________________________________________ _ VI. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки

Наявність податкового боргу (періоду)

Виплати, пов'язані з оплатою праці

дата

сума

123
Висновки щодо витрачення готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ________ VII. Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання
ПоказникиВидача готівки в тому числі
На відрядженняНа закупівлю с/г продукціїНа інші виробничі потреби
всьогоВ т. ч. суми на госп. потреби
датасумадатасумадатасума
Видано під звіт
Здано авансовий звіт на витрачену суму
Невитрачений залишок
Висновок щодо дотримання установленого порядку видачі готівки під звіт та її використання_________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ________ VIII. Інші види порушення встановленого порядку ведення касових операцій _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ____________Нормативно-правові акти, якими передбачено відповідальність за встановлені порушення загальні висновки і пропозиції працівників (аудиторів), які проводили аудит________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ________ Аудитор ______________ __________________________ підпис прізвище, ім'я по-батькові Керівник підприємства, що перевірялося ______________________ _____________________ підпис прізвище, ім'я по-батькові Головний бухгалтер ______________________ ______________________

Додаток 3

Етапи перевірки

Реєстри та первинні документи

Процедури аудиту

1234

1

Раптова ревізія касиПеревірка і перерахунок усіх грошей та цінностей, які знаходяться вкасі

2

Перевірка правильності заповнення первинних касових документів та ведення касової книгиПрибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерівПеревірка:правильності заповнення касових ордерів, реєстрації касових ордерів у журналі реєстрації касових документів, наявності однієї касової книги на підприємстві, порядку її ведення

3

Перевірка встановленого ліміту каси та додержання його підприємствомПовідомлення банків про встановлення ліміту каси, касова книга, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1)Перевірка: касової книги та інших регістрів обліку на предмет перевищення встановленого ліміту каси

4

Перевірка наявності проведення інвентаризаціїАкти інвентаризації касиПеревірка актів інвентаризації каси: дотримання вимог нормативних документів , які регулюють порядок проведення інвентаризації

5

Перевірка правильності видачі готівки з каси Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1)Первірка:використання готівки на цілі, для яких вона одержана в установі банку, видачі готівки на поточні потреби підприємства залежно від кількості робітників та її використання

6

Правильність оприбуткування готівкиКорінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), накладні, рахунки фактури, відомості реалізації продукціїПеревірка повного оприбуткування готівки від реалізації продукції за готівку, повного оприбуткування готівки у касі при отримані готівки з розрахункового рахунку, повернення підзвітних сум, депонованої зарплати

7

Перевірка достовірності обліку касових операційПрибуткові касові ордери, видаткові касові ордери,журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1),Звірка даних первинних, аналітичних та синтетичних документів з даними звітності з метою визначення її повноти та достовірності журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1),
Додаток 4

Програма аудита

Аудит операцій на розрахунковому рахунку

Перевіряємо організація______________________________________________ Період аудиту_______________________________________________________ Кількість чоловіко-годин_____________________________________________ Керівник аудиторської групи__________________________________________ Виконавець_______________________________________________________ Планує мий аудиторський ризик_____________________________________ Планує мий рівень істотності________________________________________

№ п/п

Перелік перевіряємих питань та процедур

Робочі документи аудитора

Примітки

1234

1

Відповідність сум, вказаних в виписках банків, сумам, вказаним в прикладеним до них платіжним документам

Процедура: перевірка документів, слідкування

Вибірка______________________________

Суцільним порядком___________________

Робочі записи

2

Повнота та достовірність банківських виписок

Процедура: перевірка документів

Вибірка_______________________________

Суцільним порядком____________________

Робочі записи

3

Обґрунтування перерахованих грошових коштів з розрахункового рахунку в тому числі по акцептованим платіжним документам

Процедура: перевірка документів, усне опитування персоналу

Вибірка_______________________________

Суцільним порядком____________________

Робочі записи

4

Правильність складання кореспонденції рахунків

Процедура: слідкування

Вибірка_______________________________

Робочі записи

5

Відповідність записів в виписках банка записам на синтетичних та аналітичних рахунках до рахунку31 та формах бухгалтерської звітності

Процедура: слідкування

Вибірка_______________________________

Робочі записи
Додаток 5

Аудиторське підприємство “____________”

Україна, м. Донецьк Ліцензія №_____ чинна до_____________ _______________________________________________________________________

Аудиторський звіт

за наслідками аудиторської перевірки ООО___________ м. Донецьк “________” __________ 200___ р. Відповідно до ЗУ “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “_______” на підставі договору № ____ від _______ 200____ р. проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ООО “___________” за період 01.01.2001р. по 01.01.2002р.
  1. Мета перевірки
Метою аудиторської перевірки є підтвердження повноти та достовірності балансу, звіту про фінансові результати та їх використання та звіту про фінансово-майновий стан підприємства станом на 01.01.2002р.
  1. Об'єкт перевірки
ООО “______” зареєстровано реєстраційною палатою виконкому_____________ Юридична адреса: м. Донецьк,___________ Код підприємства_____________ ООО створене з метою сприяння формуванню товарного ринку, задоволення суспільних потребу його продукції, роботах та послугах. Для здійснення поставленої мети товариство здійснює свою діяльність відповідно до ЗУ “Про господарські товариства”, “Про підприємницьку діяльність”, “Про підприємства в Україні” та інші законодавчих актів і статуту.... 9. Операції з готівкового обігу Робота з готівкою регламентується Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України. При перевірці операцій з готівкового обігу були виявлені такі порушення: 1. У всіх прибуткових касових ордерах відсутній відбиток печатки підприємства. Згідно п.12 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України приймання готівки касами підприємств проводиться за ПКО, підписаними головним бухгалтером або особою ним уповноваженою. Про приймання грошей видається квитанція за підписом головного бухгалтера або особи ним уповноваженої та касира завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата. 2. У деяких видаткових касових ордерах немає підписів керівника та не зазначено на які цілі були видані гроші під звіт. Згідно з пунктом 13....... 3. У грудні 2001 року не оприбуткована виручка з кафе на суму _________ хоча до документів підшито квитанцію до прибуткового касового ордеру №_____. 4. У платіжній відомості на видачу заробітної плати № 3 за березень 2001 р. та за вересень відсутні підписи, що свідчать про отримання грошей. Гроші на розрахунковий рахунок не поверталися. .................

Страницы: 1, 2, 3, 4


реферат скачать
НОВОСТИ реферат скачать
реферат скачать
ВХОД реферат скачать
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

реферат скачать    
реферат скачать
ТЕГИ реферат скачать

Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.