Курсовая: Курсяк по бух. учету

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке,

предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала

финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать

существенное влияние на финансовое положение, движе­ние денежных средств или

финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном

выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на

дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением

законодательства Российской Федерации или нормативным актами по

бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в

порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным

актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не

предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то

они отражаются в бухгалтерском уче­те и отчетности исходя из требования

представления числовых показа­телей минимум за два года, кроме случаев, когда

оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов,

предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке

включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих

данных за период, предшествующий отчетному.

Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом

никакие учетные записи не производятся.

Заключение

Таким образом, документом, охватывающим всю хозяйственную деятельность

предприятия является учетная политика.

Каждое предприятие имеет возможность выбрать любой приемлемый для себя способ

учета по тем или иным вопросам в зависимости от специфики деятельности

предприятия. Такая возможность имеется благодаря учетной политике. Благодаря

гибкости учетной политики ее использование предполагается всеми организациями

независимо от организационно-правовых форм.

Внесение новых элементов в процессе формирования учетной политики диктуется

многообразием реальной хозяйственной жизни организации вытекает

непосредственно из анализа применения норм бухгалтерского учета в

хозяйственной деятельности.

Существующие законодательные документы по учетной политике не могут

предусматривать всех особенностей деятельности предприятий, в связи с чем

предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые должны

четко обосновываться и аргументироваться.

Задание.

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма

счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Запи­сать в счетах суммы начальных

остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 января 2004 г.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным опе­рациям, перечень

которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах сум­мы по операциям.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и опре­делить конечные

остатки.

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

6. Заполнить на конец года баланс отчет о прибылях и убытках и отчет о

движении денежных средств.

Данные для выполнения задания:

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

на 1 января 2004 г.:

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства (01)	306 000 000
Амортизация основных средств (02)	44 000 000
Нематериальные активы (04)	60 000
Амортизация нематериальных активов (05)	4 000
Материалы (10)	735 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)	320 000
Основное производство (20)	200 000
Готовая продукция (43)	1 000 000
Касса (50)	4 000
Расчетный счет (51)	1 994 000
Задолженность поставщикам (60)	1 920 000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	600 000
Задолженность бюджету (68)	186 000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)	304 000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)	800 000
Задолженность подотчетных лиц (71)	10 000
Задолженность кредиторам (76)	328 000
Прибыль текущего года (99)	7 000 000
Уставный капитал (80)	158 010 000
Резервный капитал, созданный в соответствии с зако­нодательством (82)	350 000
Добавочный капитал (83)	93 000 000
Нераспределенная прибыль (84)	3 021000
Краткосрочные кредиты банков (66)	2 000 000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2003г.:

1) состав основных средств:

Норма амортизации определяется по сумме чисел лет.

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость, руб.	Срок эксплуатации, лет	Сумма чисел лет срока полезного использования	Сумма месячной амортизации, руб	В дебет счета	Годовая сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость, руб.
Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики	90 000 000	15	325	2979166,667	26	35750000	250250000
Здание кирпичное	Транспортный цех	29 600 000	25	120	189743,59	23	2276923,0877	27323076,92
Здание каменное	Основной цех	126 000 000	15	91	1312500	20	15750000	110250000
Силовые машины-1	То же	12 900 000	13	91	153571,43	20	1842857,16	11057142,84
Силовые машины-2	То же	12 900 000	20	210	153571,43	20	1842857,16	11057142,84
Пишущие машинки	Управление фабрики	120 000	10	55	952,38	26	1142,56	108571,44
Машины швейные универсальные старого образца	Основной цех	135 000	10	55	2045,45	20	2454,54	110454,6
Машины швейные универсальные	Основной цех	19 865 000	20	210	300984,85	20	3611818,2	16253181,8
Вычислительные машины	Управление фабрики	4 480 000	12	78	35555,56	26	426666,72	4053333,28
Автомобили легковые	То же	3 800 000	18	171	48717,95	26	584615,4	3215384,6
Автомобили грузовые	Транспорт­ный цех	4 000 000	7	28	35087,72	23	421052,64	3578947,36
Инструмент	Основной цех	2 040 000	25	325	42500	20	510000	1530000
Несгораемые сейфы	Управление фабрики	160 000			1025,64	26	12307,68	147692,32
Итого		306 000 000			5255422,667		63065072	438934928

2)нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;

3)остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2004 г.:

Счет, субсчет	Наименование	Единица измерения	Покупная цена, руб.	Кол-во	Покупная стоимость, руб.	ТЗР, тыс. руб.	Фактическая себестоимость, руб.
101	Ткань обивочная (ширина 150 см)	м	30	6 000	180 000	54 000	234 000
101	Ткань «Бязь»	м	4.2	2 000	8 400	4 600	13 000
101	Разные материалы	шт.	2,0	5 000	10 000	2 000	12 000
	Итого				198 400	60 600	259 000
103	Бензин	л	2,0	60 000	120 000	36 000	156 000
	Всего материалов				318 400	96 600	415 000
109	Спецодежда	шт.	400	475	190 000		190 000
109	Шкафы офисные	шт.	2000	20	40 000		40 000
109	Столы офисные	шт.	1000	90	90 000		90 000
	Итого инвентаря				320 000		320 000
	Всего по счету 10				638 400	96 600	735 000

4) остатки незавершенного производства на 1 января 2004 г. (руб.):

Статьи затрат	Изделия
	диван	кресло
1. Материалы	60 000	20 000
2. Основная заработная плата производственных рабочих	30 000	10 000
3. Отчисления на социальные нужды	11 550	3 850
4. Общепроизводственные расходы	36 450	12 150
5. Общехозяйственные расходы	12 000	4 000
Итого	150 000	50 000.

5) остатки задолженности бюджету (руб.):

налог на добавленную стоимость

90 000

налог на доходы с физических лиц

96 000

Итого

186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

органам социального страхования

22 400

пенсионному фонду

252 800

органам обязательного медицинского страхования

28 800

Итого

304 000

7) задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева»

1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1) 720 000

Итого

1 920 000

8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10 000

руб.;

9) задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 600 000

руб.;

10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 января 2004 г.:

№ п/п	Фамилия, инициалы	Сумма, руб.
1 2 3 4	Александров Г.А. Иванов А.А. Семенов Т.В. Соколов А. П. Прочие	4 000 2 000 1000 3 000 790 000
	Итого	800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 200 г.:

Организация	Сумма, руб.
Узел связи района Профком Прочие	50 000 10 000 268 000
Итого	328 000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004г.:

№	Документ и содержание операции					Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Регистрация предприятия					75	80	252000
2	Наличные деньги в кассу (вклад в уставный капитал)					50	75	35600
3	Вклад в уставный капитал на расчетный счет					51	75	97000
4	Оплачена и оприходована лицензия на строит. деятельность					97 60.10	60.10 51	4020 4020
5	Приходный кассовый ордер № 301 от 1 января. Выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на командировочные расходы					50	51	2900
6	Расходный кассовый ордер № 299 от 1 января Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову					71	50	2900
7	Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 января. Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,— 2700, суточные сверх норм — 80)					26	71	2780
8	Приходный кассовый ордер № 302 от 13 января. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса					50	71	120
9	Авансовый отчет № 112 от 5 января экспедитора Семенова Т.В. Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 2170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены					26	71	11840
10	Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 января. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы					50	51	802000
11	Платежные ведомости № 10—13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 января. Выдана заработная плата за декабрь					70	50	782000
12	Платежная ведомость № 10 Депонирована заработная плата					70	76.4	20000
13	Выписка из расчетного счета от 16 января. Списано с расчетного счета ошибочно банком					76	51	3500
14	Объявление на взнос наличными № 30 от 18 января. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 января. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы					51	50	20000
15	Приходный кассовый ордер № 304 от 18 января. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.					50	71	2160
16	Реестр платежных поручений № 32 от 15 января. Перечислено с расчетного счета:
	в фонд социального страхования					69.1	51	24400
	профкому фабрики					76	51	10000
	в фонд обязательного медицинского страхования					69.3	51	30800
	в пенсионный фонд					69.2	51	254800
	налог на доходы с физических лиц					68	51	98000
	налог на добавленную стоимость					68	51	92000
	авансовые платежи налогов — всего					68	51	305000
	в том числе:
	а) налог на добавленную стоимость							202000
	б) налог на пользователей автомобильных дорог							12000
	в) налог на прибыль							92000
	Итого							816000
17	Выписка из расчетного счета от 16 января. Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС – 32 000					51	62.1	194000
18	Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя					90.3	68	29593
19	Выписка из расчетного счета от 18 января. Платежное поручение № 18 Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию.					51	62.2	602000
20	Выписка из расчетного счета от 20 января. Платежные поручения № 214—246 Перечислено с расчетного счета:
	проценты банку за просроченный краткосрочный кредит					66	51	2500
	в погашение ранее полученного долгосрочного кредита банка					67	51	42000
	услуги связи					76	51	52000
	деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18610)					60.2	51	122000
	Итого							218500
21	Выписка из расчетного счета от 20 января. Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС - 534)					51	76.2	3500
22	Учет материалов и МБП Платежное требование-поручение № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000м по цене 4,7 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 января:
	покупная стоимость					10.1	60.3	18800
	транспортный тариф					16	60.3	5200
	Итого							24000
	НДС					19.3	60.3	4320
	Всего							28320
23	Выписка из расчетного счета в банке от 22 января Оплачено платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината					60.3	51	28320
24	Платежное требование-поручение № 18 от 1 января Минского комбината Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000м по цене 30,3 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 января
	покупная стоимость					10.1	60.4	182000
	транспортный тариф					16	60.4	38000
	Итого							220000
	НДС					19.3	60.4	39600
	Всего							259000
25	Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 10 от 5 января Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2,67 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 января:
	покупная стоимость					10.1	60.5	8000
	НДС					19.3	60.5	1440
	Всего							9440
26	Требования-накладные № 16—18 от 6 января Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 18 руб. за единицу)					26	10.1	2250
27	Лимитно-заборная карта №4 от 5 января Отпущены швейному участнику материалы по покупным ценам:
			Обивочная ткань		Бязь
	Диван		3500 м		2000 м	20.1	10.1	115450
	Кресло		4500 м		3000 м	20.2	10.1	150450
	Итого		8000 м		5000 м			265900
28	Лимитно-заборная карта № 5 от 9 января Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
	диванов-кроватей (500 шт.)					20.1	10.1	1335
	кресел (1500 шт.)					20.2	10.1	4005
	Итого							5340
29	Лимитно-заборная карта № 6 от 10 января Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л)					23	10.3	7000
30	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:
	на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)					20.1	16	26277
	на кресла (расход материалов по участкам объединить)					20.2	16	34752
	на хозяйственные нужды					26	16	506
	транспортным цехом					23	16	2100
	Итого							63635
31	Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов — № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 января Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
	стоимость работ					08 01	60.6 08	22000 22000
	НДС					19.1	60.6	3960
	Всего							25960
32	Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение № 77 от 25 января. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания					60.6	51	25960
33	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 5 от 7 января. Счета-фактуры № 62, 63. Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:
	отражен факт дохода от передачи основного средства					62.3	91.1	12040000
	а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)					91.2	01.3	40000
	первоначальная стоимость					01.3	01	120000
	изноc					02	01.3	80000
	б)силовые машины по договорной цене (в т. ч.НДС ):					91.2	01.3	12000000
	первоначальная стоимость					01.3	01	12900000
	износ					02	01.3	900000
34	Выписка из расчетного счета от 25 января Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые маши­ны (вместе с НДС)					51	62.3	12040000
35	Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины					91.3	68	1836610
36	Счет-фактура № 17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 января Принят к оплате счет за вычислительную технику:
	стоимость вычислительной машины					08	60.7	142000
	НДС					19.1	60.7	25560
	Всего							167560
37	Выписка из расчетного счета от 26 января Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)					60.7	51	167560
38	Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 января Оприходована вычислительная машина					01	08	142000
39	Акт приемки-передачи основных средств № 13 от 10 января Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)					001		102000
40	Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
	сумма арендной платы					97	60.7	14000
	НДС					19.1	60.7	2520
	Всего							16520
41	Ведомость начисления амортизации за январь Начислена амортизация основных средств:
	основного цеха пропорционально изготовленной продукции					20.1	02	491293,25
						20.2	02	1473879,75
	транспортного цеха					23	02	224831
	управления фабрики					26	02	3065418
	Итого							5255423
42	Платежное поручение № 30 от 26 января Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:
	сумма арендной платы							14000
	НДС							2520
	Всего					60.7	51	16520
43	Расчет бухгалтерии Включено в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы					20.1	97	1166,75
						20.2	97	3500,25
44	Акт на списание основных средств № 3 от 15 января Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
	первоначальная стоимость					01.3	01	135000
	износ					02	01.3	100000
	списана остаточная стоимость					91.1	01.3	35000
45	Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 января Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной					10.1	91.1	2200
46	Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь Начислена амортизация товарного знака					20	05	4000
47	Учет расчетов по оплате труда Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:
	а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:
	диванов					20.1	70	223928
	кресел					20.2	70	24737
	б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:
	диванов					20.1	70	174221
	кресел					20.2	70	141031
	в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха					25	70	8869
	г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха					25	70	13102
	д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха					23	70	31827
	е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики					26	70	43760
	ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск					96	70	7051
	з) специалистам управления фабрики за отпуск					96	70	12310
	Итого							680836
48	Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды (приложение 7) Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам
						20.1	69	162692
						20.2	69	67640
						25	69	8900
						23	69	12816
						26	69	17800
49	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц					70	68	99164
50	Приказ директора фабрики № 15 от 15 января. Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (в связи с решением учредителей)					84	70	7000
51	Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.					70	68	910
52	Расчет бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы					70	68	10,4
54	Учет затрат на производство Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение8). Объем оказанных услуг:
	основному цеху 15 т/км					20,1	23	34822
						20.2	23	104465
	управлению фабрики 5 т/км					26	23	139287
	Всего — 20 т/км							278574
55	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):
	диваны					20.1	25	21796
	кресла					20.2	25	9075
	Итого							30871
56	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11):
	диваны					20.1	26	2321211
	кресла					20.1	26	966430
	Итого							3287641
57	Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:
	1000 диванов (приложение 12)					43	20.1	3574192
	3000 кресел (приложение 13)					43	20.2	2979965
	Итого							6554157
58	Учет отгрузки и продаж продукции Платежные требования-поручения № 25—28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
	диваны по цене 2400 руб.
	кресла по цене 400 руб.
	Покупатели	Диваны		Кресла
	ЗАО “Прогресс”	50		100		62.1	90.1	188800
	Магазин “Рондо”	950		2900		62.2	90.1	4059200
	Итого	1200		3000
	НДС					68	19	648000
	Всего							4248000
59	Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса
60	Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14)					90.2	43	6554157
61	Расчет бухгалтерии Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц					90.3	68	619200
62	Выписка из расчетного счета от 27 января Начислено и уплачено за рекламу продукции:
	стоимость услуги по рекламе					44	60.8	27000
	НДС начислено					19	60.8	4860
	Всего					60.8	51	31860
63	Расчет бухгалтерии Начислен налог на рекламу (приложение 15)					91.2	68	1350
64	Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 января Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:
	стоимость услуги по доставке					44	60.9	10000
	НДС					19	60.9	1800
	Всего					60.9	51	11800
	б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС)					60.1	51	1202000
	в) деревообрабатывающему комбинату (в т. ч.НДС — 100 000) за материалы, поступившие в ноябре					60.2	51	602000
65	Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции полностью					90.2	44	37000
66	Выписка из расчетного счета за 20—31 января Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам					51	62.1	802000
67	Учет финансовых результатов и фондов Расчет бухгалтерии Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции					90.9	90.2	2962357
68	Расчет бухгалтерии Начислены налоги: налог на имущество.					91.2	68	731558
69	Расчет бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов					91.9	91.2	2602318
70	Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль					-	-	-
71	Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам					68	19	84060
72	Справка бухгалтерии Производится закрытие счетов 90, 91, 99
	Закрытие счета 90					99	90.9	2991950
	Закрытие счета 91					99	91.9	2602318
	Закрытие счета 99					84	99	5594268

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8