Курсовая: Учетные регистры

Совокупность, логические связи, способы построения учетных регистров

определяют форму бухгалтерского учета, применяемую экономическим субъектом.

Содержание учетных регистров, как и данные внутренней бухгалтерской

отчетности, признаны коммерческой тайной предприятия, за разглашение которой

соответствующие лица несут ответственность.

4. Рекомендации Министерства Финансов по выбору учетных регистров.

Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной

форме счетоводства, ведут его в зависимости от отраслевой принадлежности с

применением регистров согласно перечню типовых форм, приведенному в

приложении 2 к письму МФ РФ №59 от 24 июля 1994. При этом предприятия могут

самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к

специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических

принципов, установленных Положением о бухгалтерском учете и отчетности в

Российской Федерации. Предприятия, применяющие единую журнально-ордерную

форму счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций,

могут группировать счета по отражению отдельных хозяйственных операций:

Первичный учет ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.п.), полученных

или выданных предприятием, ведется с применением форм первичной учетной

документации, разработанных министерствами и ведомствами либо самостоятельно

предприятием.

Записи по операциям, осуществляемым в иностранной валюте, отражаются в

регистрах бухгалтерского учета в рублях путем пересчета иностранной

валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, учитываемой в

формах первичной учетной документации. При наличии у предприятия валютного

счета учет операций по счету 52 "Валютный счет" ведется с применением

типовой формы журнала-ордера N 2.

Учет краткосрочных и долгосрочных заемных средств ведется предприятиями в

журнале-ордере N 4 на основании выписок банков и других документов

первичного учета полученных взаем средств.

На небольших предприятиях и организациях в регистрах бухгалтерского чета из

не предусмотрено использование счетов 15 "Заготовление и приобретение

материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". Предприятия,

учитывающие материалы по планово-расчетным (учетным) ценам, отклонения

их стоимости по данной оценке от фактической себестоимости приобретения

распределяют при выбытии материалов на все счета, на которые относится

стоимость потребленных материалов.

Учет реализации продукции (работ, услуг) ведется в типовой форме журнала-

ордера N 11.

В зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации

продукции (работ, услуг) учет расчетов с покупателями и заказчиками может

вестись в ведомости N 16 (отгрузка) - при определении выручки по отгрузке

продукции (работ, услуг) или в ведомости N 16-а - при определении

выручки по оплате отгруженной продукции (работ, услуг). Небольшие предприятия

и хозяйственные организации, определяющие выручку от реализации продукции

по отгрузке, для учета расчетов с покупателями и заказчиками используют

ведомость N 16 (отгрузка) из единой журнально-ордерной формы счетоводства.

Учет расчетов с собственниками использования нераспределенной прибыли,

резервов, в том числе по сомнительным долгам, образования и использования

спецфондов и средств целевого финасирования ведется предприятиями в журнале-

ордере N 12.

Учет имущества, отражаемого на счетах 01 "Основные средства", 03

"Долгосрочно арендуемые основные средства", 04 "Нематериальные активы", и

операций по его выбытию, ведется предприятиями, в журнале-ордере N 13. При

этом реализация имущества на сторону отражается в бухгалтерском учете в

общем порядке, но с учетом задолженности покупателей в ведомости N 7.

Аналитический учет долгосрочно арендуемых основных средств ведется

обособленно от собственных в таком же порядке с использованием пообъектных

карточек или инвентарных книг. Аналитический учет нематериальных активов и их

износа ведется в ведомости N 17.

Для контроля за полным перенесением стоимости основных средств на издержки

производства в разработочные таблицы включены графы для учета начисленного

износа нарастающим итогом с начала ввода их в действие (эксплуатацию).

Разработочные таблицы используются также и для определения сумм

отчислений в ремонтный фонд, если предприятием принято решение об его

образовании.

Строительные и научные организации могут вести учет капитальных вложений в

соответствующих журналах-ордерах N 10, не применяя журнал-ордер N 16 и

ведомости N 18 и N 18/1.

Организации при местных органах управления, осуществляющие капитальные

вложения за счет средств соответствующего бюджета и других средств

целевого финансирования, учет операций по использованию данных средств ведут

в журнале-ордере N 12. При этом в журнале-ордере N 16 справочно приводятся

данныепо использованию средств, полученных на финансирование капитальных

вложений, отраженных в журнале-ордере N 12.

5. Заключение.

Таким образом, учетные регистры, возникнув в древнем мире и претерпев

множество изменений как по внешнему виду и форме, так и по способам

регистрации информации, дошли до наших дней.

Как уже было указано, в настоящее время в бухгалтерском учете применяются

многочисленные учетные регистры. С развитием автоматизации учета все большее

распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо

указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой

счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других

пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться

регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы

будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров.

Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим

правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и

кредиту, так называемое «правило Мендеса» - золотое правило бухгалтерии.

Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для

учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных

регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета,

методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и

организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета.

Различные варианты учетных регистров, используемых на предприятии, будут

представлены ниже при выполнении практического задания. В частности, такие

как карточки синтетического и аналитического учета, журнал хозяйственных

операций и т.д.

6. Практическое задание.

Организация производит женский (продукция А) и мужской (продукция Б) трикотаж.

1. По данным ведомости остатков на 1 августа 200_ г. (см. табл. 4.1)

открыть синтетические счета, к счету 10 «Материалы» - субсчета 10/1 «Сырье и

материалы» и 10/6 «Прочие материалы», а к счетам 20 «Основное производство» и

43 «Готовая продукция» - аналитические счета.

2. Записать все хозяйственные операции в журнал регистрации, сделав

необходимые расчеты сумм, где это требуется.

3. На основании данных журнала регистрации хозяйственных операций

отразить операции на синтетических и аналитических счетах, субсчетах,

подсчитать по ним обороты и сальдо на 1 сентября 200_ г.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август 200_ г.

5. Составить баланс на 1 сентября 200_ г.

Таблица 4.1

Ведомость остатков по счетам на 01.08.200_ г., тыс. руб.

Шифр и наименование счета	Дебет	Кредит
1	2	3
01 «Основные средства»	12 454 600
02 «Амортизация основных средств»		1 316 050
58 «Финансовые вложения»	500 000
08 «Вложения во внеоборотные активы»	920 000
04 «Нематериальные активы»	698 000
05 «Амортизация нематериальных активов»		94 000
10 «Материалы» В том числе: 10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости 3 638 300, отклонения 250 000 10/6 Прочие материалы по учетной стоимости 680 800, отклонения 59 200	4 628 300
1	2	3
20 «Основное производство», в том числе: Незавершенное производство продукции А 2 692 300 Незавершенное производство продукции Б 414 500 Итого 3 106 800	3 106 800
97 «Расходы будущих периодов»	120 000
43 «Готовая продукция». В том числе: продукция А – 186 шт., 252 000 тыс. руб. продукция Б – 95 шт., 168 000 тыс. руб.	420 000
50 «Касса»	18 000
51 «Расчетный счет»	16 082 000
52 «Валютный счет»	54 180
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		1 562 000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		42 000
68 «Расчеты по налогам и сборам»		280 100
69 «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»		321 200
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		6 424 000
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	15 300
75 «Расчеты с учредителями»	1 260 000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	224 100
99 «Прибыли и убытки»		4 323 926
80 «Уставной капитал»		17 000 000
82 «Резервный капитал»		140 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		10 024 000
1	2	3
83 «Добавочный капитал»		840 000
96 «Резервы предстоящих расходов»		74 600
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		500 904
ИТОГО:	42 942 780	42 942 780

На основании данной ведомости открываем счета:

Активные счета

01 «Основные средства»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 12 454 600

58 «Финансовые вложения»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 500 000

08 «Вложения во внеоборотные

активы»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 920 000

50 «Касса»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 18 000

51 «Расчетный счет»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 16 082 000

52 «Валютный счет»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 54 180

04 «Нематериальные активы»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 698 000

71 «Расчеты с подотчетными

лицами»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 15 300

75 «Расчеты с учредителями»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 1 260 000

97 «Расходы будущих периодов»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 120 000

76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 224 100

91 «Прочие доходы и расходы»

Д	К
Сальдо на 01.08.200_ 2 441 500

class=Section6>

10 «Материалы»

10/1 «Сырье и материалы»

Дебит				Кредит
№ операции	По учетной стоимости	отклонения	фактическая	№ операции	По учетной стоимости	отклонения	фактическая
Сальдо на 01.08	3 638 300	250 000	3888 300

10/6 «Прочие материалы»

Дебит				Кредит
№ операции	По учетной стоимости	отклонения	фактическая	№ операции	По учетной стоимости	отклонения	фактическая
Сальдо на 01.08	680 800	59 200	000

Откроем аналитические счета к счету 20 «Основное производство»

Производство продукции А

Дебит		Кредит
Номер операции	Сумма, тыс. руб.	Номер операции	Сумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_	2 692 300

Производство продукции Б

Дебит		Кредит
Номер операции	Сумма, тыс. руб.	Номер операции	Сумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_	414 500

К счету 43 «Готовая продукция» откроем два аналитических счета:

Продукция А

Дебет				Кредит
№ операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, тыс. руб.	№ операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08	186	1 355	252 000

Продукция Б

Дебет				Кредит
№ операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, тыс. руб.	№ операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08	95	1 716	168 000

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5