реферат скачать
 
Главная | Карта сайта
реферат скачать
РАЗДЕЛЫ

реферат скачать
ПАРТНЕРЫ

реферат скачать
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

реферат скачать
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Лекция: Аудит - лекции

а если и ведется, то заполняются не все реквизиты, предусмотренные в форме

документа, а это в конечном итоге приводит к тому, что неправильно

определяются амортизационные отчисления, а при производстве капитального

ремонта ОС незаконно включаются в себестоимость затраты, которые по положению

должны быть отнесены на капитальные вложения. Часто оборудование числится в

учете обезличенно, без закрепления за ответственными за его сохранность

работниками, что порой приводит к недостачам и хищениям. Нередко передача ОС

с одного места нахождения в другое документально не оформляется, что приводит

к запутанности в учете. Обо всех случаях аудитор должен сообщить руководству

предприятия. Особое внимание при проверке аудитор должен уделить

документальному оформлению законности списания ОС с учета, т.к. этот момент

влияет на конечные результаты деятельности предприятия. Занимаясь вопросами

списания ОС, аудитор должен проверить оприходование материальных ценностей,

полученных от разборки ОС; если такового не производилось, то нельзя признать

правильными конечные результаты от списания ОС.

Проверка правильности оценки и переоценки ОС, начисления амортизационных

отчислений, проведения капитального и текущего ремонта ОС

Если предприятие применяет метод ускоренной амортизации (о чем указывается в

учетной политике предприятия), аудитор уточняет и применяет цель проведения

ускоренной амортизации, что послужило основанием для ее ведения, дата начала

ведения амортизации, (условный) установленный коэффициент повышения норм

амортизационных отчислений (АО) и перечень оборудования, в отношении которого

используется ускоренная амортизация, при этом должно быть обращено внимание

на то, что данный метод относится только к активной части ОС для предприятий

всех отраслей и в отношении всех ОС высокотехнологических отраслей экономики.

Аудитор обязан удостовериться, доведено ли решение о применении ускоренного

метода до налоговых органов. Проводя проверку начисления АО, аудитор должен

обратить внимание на начисление АО по ОС, не относящимся к промышленно-

производственным, т.е. АО по объектам культуры, не включаются ли они в

себестоимость продукции. Делается это с целью снижения затрат по содержанию

непромышленных объектов. В связи с тем, что в настоящее время многие

предприятия простаивают, или работают в 1 смену и менее, находятся в резерве

или законсервированы, важным элементом проверки является правомерность

приостановления начисления АО и применение понижающих коэффициентов к

действующим нормам (не больше 0,5). Важно также проверить, не продолжается ли

начисление АО по ОС, которые уже имеют полный износ. Имеют место случаи,

когда бухгалтеры допускают ошибки в определении норм АО, особенно по тем

объектам ОС, о технической документации которых не указаны шифры. В этих

случаях аудитор должен добиться от руководства организации создания

авторитетной комиссии по отнесению того или иного объекта ОС к

соответствующим группам. Проводя проверку начисления АО по ОС, аудитор должен

проверить и соответствующие расчеты, и их тождественность с данными

аналитического и синтетического учета АО. Проверяя вопросы, связанные с

отнесением затрат на производство технического и капитального ремонта,

аудитор должен проверить документацию, на основании которой проверяющиеся

ремонтно-дефектные ведомости, план проведения ремонтных работ, сметные

расчеты. Очень важно при этом провести тщательную проверку всех этапов

ремонтных работ, и главное установить, нет ли таких работ, которые должны

быть отнесены не к капитальному ремонту, а к капитальным вложениям. Очень

часто допускаются такие нарушения при производстве ремонта в арендованных

зданиях, причем нередко в договорах на аренду не оговаривается сторона,

которая должна производить ремонт. Нередко предприятия реконструкцию ОС

проводят под видом капитального, или, еще хуже, технического ремонта, тем

самым списывая незаконные затраты на себестоимость продукции, а не в зачет

источников по финансированию КВ. В ходе проверок нередко выявляется приписка

в объеме выполненных работ, причем произведенных как силами самой

организации, так и сторонними организациями. В таких случаях, если аудитор не

может сам определить признаки и характер отнесения работ (к ремонту или к

КВ), он должен пригласить специалиста. Приписки всегда приводят к незаконному

повышению затрат на производство работ, а следовательно, и к повышению

себестоимости продукции. Важный элемент проверки – установление фактов

отнесения затрат на ремонтные работы в себестоимость продукции по объектам

ОС, не относящихся к производственным фондам. При проведении проверки

отнесение затрат на ремонтные работы аудитору следует обратить внимание на

следующий фактор: нередко предприятия в соответствии с принятой учетной

политикой создают резервный, ремонтный фонд за счет себестоимости выпускаемой

продукции, средства которого учитывают на счете 89 – «Резервы предстоящих

расходов и платежей». В использовании этого фонда допускаются следующие

нарушения:

· имея средства по оплате ремонтных работ на указанном фонде,

предприятия, тем не менее, относят затраты на себестоимость продукции, тем

самым дважды на сумму ремонта увеличивается себестоимость продукции;

· за счет ремонтного фонда списывает затраты на ремонтные работы ОС,

не относящихся к производственным фондам;

· в нарушение действующего законодательства на остатки средств

неиспользованного ремонтного фонда на конец отчетного периода не уменьшают

себестоимость продукции. Законодательством сейчас допускается оставлять в

остатке фонда неиспользованные переходящие средства, если они предназначены

для использования на покрытие затрат по ремонту ОС с длительным циклом

ремонта. Вместе с тем в законодательстве нет точной характеристики, ремонт

каких ОС можно отнести к этой категории ремонта.

Проверка операций по приобретению и движению НМА

В первую очередь аудитор должен установить законность и правильность

включения ценностей в состав НМА, акцентировав внимание на такой их

особенности, как способность приносить доход. В некоторых случаях аудитор

может быть некомпетентен объективно провести проверку такого вопроса, поэтому

при необходимости он должен пригласить специалистов, согласовав

предварительно этот вопрос с руководством предприятия. При аудите необходимо

проверить и такие вопросы, как правильность отнесения на себестоимость

выпускаемых изделий, стоимости отдельных программных продуктов, которые

отнесены к НМА и рассчитаны на выпуск определенного количества изделий в

течение года. Такие программные продукты нельзя учитывать в составе НМА, т.к.

они используются в производстве в течение года, но не более года.

Нередко в состав НМА включают и различные лицензии со сроком действия менее 1

года (в т.ч. занятие аудиторской деятельностью), стоимость различных сборов

(лицензии на право торговли алкогольной продукцией, пивом, табачными

изделиями); все это должно покрываться за счет прибыли, остающейся в

распоряжении предприятия.

Проверяя начисление и списание износа НМА аудитору надо убедиться, что износ

начисляется, относится на себестоимость ежемесячно, а не в конце отчетного

периода. Проверяя вопросы, связанные с выбытием НМА, аудитор проверяет, все

ли эти операции отражены только на счете 48 «Реализация прочих активов», а не

на счете 46 и 47. Проверку использования НМА необходимо увязать с проверками

состояния бухгалтерского учета, обращая внимание при этом на соответствие

данных аналитического и синтетического учета НМА и их износа с записями в

Главной книге или другом аналогичном регистре. При значительном количестве

видов и стоимости НМА необходимо проверить вопросы аналитического учета по их

видам.

Проверка учета затрат и калькулирование себестоимости продукции

1. Цели и источники информации

2. Проверка правильности отнесения затрат на основное и вспомогательное

производство, незавершенное производство

Цели и источники информации

Главная цель проверки – проверка законности отнесения затрат на производство

продукции. При проверке учета затрат и калькулирования себестоимости

продукции необходимо проверить правильность:

· документального отражения затрат, относящихся непосредственно к

себестоимости продукции производственного назначения;

· формирование себестоимости по элементам затрат;

· неизменность выбранного в начале года метода учета затрат на

производство и калькулирование себестоимости продукции и его соответствие

отраслевым и организационным особенностям организации;

· разграничение затрат по отчетным периодам;

· распределение затрат между отдельными видами готовой продукции и

незавершенным производством;

· списание сумм накладных расходов и способов их распределения по

объектам калькуляции;

· отнесение фактических сумм расходов по командировкам,

представительских расходов, на рекламу, на подготовку и переподготовку

кадров, оплату аудиторских услуг на издержки производства;

· выявление внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости

продукции.

Источниками информации являются:

· журнал-ордер 10, 10/1, 11;

· ведомости 12, 14, 15;

· главная книга, а также формы годовой и квартальной отчетности.

Проверка правильности отнесения затрат на основное и вспомогательное

производство, незавершенное производство

Затраты, формирующие себестоимость продукции, группируются по элементам:

· материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизационные отчисления основных фондов;

· прочие затраты.

При проверке списания на себестоимость продукции материальных затрат аудитор

должен обратить внимание на:

· наличие утвержденных норм расхода материалов, и как фактически

производится их списание на производство;

· не было ли списания на производство материалов, не относящихся к

производству конкретного вида продукции;

· ведется ли учет брака в производстве, и куда списаны суммы потерь от

брака;

· правильно ли производится оценка и списание возвратных отходов

производства;

· правильно ли производится списание на производство отклонений в

стоимости материалов, учтенных на счете 16;

· правильно ли производилось отнесение на производство стоимости

недостач и потерь ценностей в пределах норм естественной убыли.

Важным элементом себестоимости продукции, подлежащим проверке, являются

затраты на оплату труда, при этом в ходе проверки аудитор принимает во

внимание, что заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная

исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, в

соответствии с принятыми на предприятии формами и элементами оплаты труда

включается в себестоимость в полной сумме в соответствии с расчетными

документами. В ходе проверки изучаются компенсационные выплаты (оплата труда

в связи с повышением цен и индексацией доходов; выплаты матерям по уходу за

ребенком), которые должны включаться в себестоимость только в пределах норм,

предусмотренных законодательством.

При проверке затрат на оплату труда необходимо учитывать, что к ним относятся:

· стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

· стоимость бесплатно выдаваемых отдельным категориям работников

предметов.

Необходимо обратить внимание на возможные факты включения в себестоимость

непроизводственных расходов, таких как:

· премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и

целевых поступлений;

· материальной помощи;

· надбавок к пенсии;

· оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;

· оплата путевок на лечение и отдых и др. выплат, не связанных

непосредственно с оплатой труда.

Проверяя статью АО, устанавливают правильность и законность отражения сумм АО

на полное восстановление ОПФ (более подробно вопрос рассматривается в теме

«Проверка ОС и НМА»).

В практике проведения аудиторских проверок нередко выявляются случаи

незаконного отнесения затрат и неправильного документально оформления

отдельных расходов. Связано это прежде всего с тем, что отдельные работники

бухгалтерии недостаточно точно знают нормативные положения по таким расходам,

как представительские, на рекламу, на подготовку и переподготовку кадров,

командировочные расходы и др.

С 1 июля 1992 г. на производственные затраты относятся представительские

расходы, связанные с коммерческой деятельностью организации, расходы на

официальный прием представителей других организаций, включая иностранных,

посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков, не

состоящих в штате).

Условия обоснованности списания представительских расходов на издержки

производства:

· в пределах смет предприятия, утвержденных советом директоров

(правления) на отчетный год и установленных на базе разработанных

законодательством норм и нормативов (т.е. аудитор должен проверить наличие

сметы расходов на год). Документальное подтверждение расходов.

Сверхнормативные представительские расходы должны быть присоединены к прибыли

организации с целью налогообложения.

Условия обоснованности списания расходов на служебные командировки на

издержки производства:

· командировка должна быть связана с производственной деятельностью в

пределах подтвержденных расходов (приказ, подписанный руководителем, или его

заменяющим, командировочное удостоверение с отметками, билеты, счет гостиницы

и кассовый чек), суточные – 55 руб., оплата жилья – 270 руб., если нет

подтверждающих документов, то на оплату жилья – 7 руб. Суммы, превышающие

нормы – на увеличение фонда заработной платы, повышения подоходного налога.

Условия обоснованности списания расходов на подготовку и переподготовку

кадров на издержки производства:

· договор, заключенный с учебным заведением, имеющим лицензию на

образовательную деятельность и документальное подтверждение расходов в

пределах нормативов.

Условия списания на издержки сумм по недостачам ценностей:

· акт инвентаризации ценностей, где обоснована недостача;

· недостача в пределах норм естественной убыли;

· приказ руководителя организации о списании стоимости недостающих

ценностей на затраты производства.

Методы оценки НЗП (незавершенного производства) определяются учетной

политикой организации. В ходе аудиторской проверки следует проверить

состояние учета НЗП, своевременность и правильность его инвентаризации,

безошибочности отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете и

правильность оценки НЗП.

Большое значение для проверки сохранности полуфабрикатов, деталей, узлов,

обнаружения неучтенного брака имеет инвентаризация. Проверки показывают, что

на отдельных предприятиях инвентаризация НЗП проводится некачественно и

нерегулярно, инвентаризации подвергается не весь состав НЗП, а лишь его

часть, результаты инвентаризации не отражаются в учете. Ослабленное внимание

работников бухгалтерии к инвентаризации НЗП приводит к безответственности

должностных лиц в расходовании материальных ценностей в производстве, поэтому

постановка учета НЗП и соблюдение сроков инвентаризации должны быть тщательно

проверены.

Аудитор должен проверить, правильно ли отражены в учете выявленные в ходе

инвентаризации недостатки и излишки НЗП.

Для того, чтобы обоснованно оценить состояние учета затрат на производство,

целесообразно зафиксировать все выявленные нарушения в специально

разработанные ведомости, где должны быть предусмотрены специальные

показатели:

· содержание операций;

· наименование документа;

· дата составления и № документа;

· сумма;

· корреспонденция счетов;

· примечания.

В примечании аудитор записывает выводы и предложения по устранению недостач.

Аудит реализации и готовой продукции

1. Цели проверки и источники информации

2. Проверка правильности отражения реализации готовой продукции

Цели проверки и источники информации

Целью проверки реализации готовой продукции является установление

правильности отражения в отчетности:

· фактической выручки от реализации продукции;

· фактических затрат на производство реализованной продукции;

· прибыли от прочей реализации;

· внереализационных доходов;

· определения цен на реализацию прочих материальных ценностей, ОС, НМА;

Источниками информации для проверки фактической выручки от реализации являются:

· приказ об организации учетной политики на учетный год;

· главная книга;

· журнал-ордер №№ 1, 2, 10/1, 11;

· ведомость 16.

Первичные документы на отпуск готовой продукции со склада:

· банковские выписки о движении денежных средств на расчетном счете;

· платежное требование и платежное поручение на оплату отгруженной

продукции;

· приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу,

предъявляются для оплаты счетов за отгруженную продукцию;

· другие платежные документы, ценные бумаги, письма, относящиеся к

оплате за отгруженную продукцию;

· отчет о финансовых результатах и их использовании.

Проверка правильности отражения реализации готовой продукции

Проверяя правильность отражения в отчетности показателей реализации

продукции, необходимо сначала ознакомиться с методом оценки реализации,

зафиксированном в учетной политике организации на отчетный год, обращая

внимание на ее неизменность в течение всего проверяемого периода. В процессе

проверки данного объекта контроля аудитор должен проанализировать

правильность выбранного варианта определения выручки от реализации продукции

и признания прибыли.

Необходимо установить и проверить наличие договоров на поставку продукции и

правильность их оформления; соблюдение выбранного варианта учета и

определение выручки по счетам 46, 47, 48 в течение года; ведение

синтетического и аналитического учета по счетам 45, 46, 47, 48 и 62, затем

целесообразно выяснить, насколько эффективна СВК и насколько можно доверять

ее данным. Слабые и сильные стороны внутреннего контроля можно выявить путем

составления и проведения тестирования, указать в письмах к руководству.

Вопросники составляются т.о., что ответы «нет» или «нет ответа» указывают на

слабые стороны контроля. Цель оценки эффективности внутреннего контроля –

разработать заключительную программу аудиторской проверки. Все бухгалтерские

регистры, перечисленные выше, взаимосвязаны между собой, а поэтому в них

необходимо проверить:

· полноту и своевременность отражения себестоимости отгруженной

продукции и выручки от ее реализации;

· правильность списания себестоимости реальной продукции;

· обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов;

· точность списания торговой наценки;

· правильность расчета финансовых результатов от реализации продукции

(каждого вида), или оказанных услуг, выполненных работ;

· аудитор должен установить соответствие данных аналитического учета

по реализации продукции с данными синтетического учета, с взаимной сверкой

записей по реализации, в разных регистрах можно установить точность отражения

сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям. Так сверяются

данные в Главной книге с данными журнала-ордера № 11, а также сводные

показатели журнала-ордера № 11 должны соответствовать аналогичным показателям

ведомости №№ 16, 17.

После сверки отчетных показателей с данными учетных регистров, аудитор должен

провести документальную проверку отгрузки и реализации продукции. Основанием

для оформления отгрузки продукции являются следующие первичные документы:

· расходные накладные склада готовой продукции;

· товарно-транспортные накладные при перевозке продукции автотранспортом;

· транспортные квитанции при перевозке продукции другими видами

транспорта;

· доверенности;

· пропуск на вывоз (вынос) продукции с территории организации при

наличии в организации пропускного режима.

Проверяя перечисленные выше документы, аудитор должен сопоставить даты

оформления соответствующих отгрузочных документов с датой отражения операций

по отгрузке в соответствующем учетном регистре и датой оплаты отгруженной

продукции по выпискам банка. При обнаружении расхождений предложить

работникам бухгалтерии внести изменения и исправления в учетные и отчетные

показатели.

Аудит формирования финансовых результатов

При проверке достоверности конечного финансового результата аудитор должен

установить соответствие данных отчета о финансовых результатах с записями

Главной книги, журналов-ордеров №№ 11, 16, баланса. Процесс аудита финансовых

результатов можно разделить на 3 объекта:

· аудит прибыли (убытка) отчетного периода;

· аудит налогооблагаемой прибыли;

· аудит чистой прибыли.

Проверка обобщающего показателя прибыли (убытка) отчетного периода проводится

с целью установления фактов включения в издержки производства не связанных с

ним затрат, а также неправильного исчисления прибыли, являющейся объектом

налогообложения.

Можно выделить 4 основные группы таких искажений и причин их возникновения:

· искажение прибыли, принимаемое для определения размера платежей в

бюджет вследствие необоснованного завышения (занижения) величины материальных

затрат, включаемых в себестоимость товаров, продуктов, работ, услуг,

неправильной оценке по составлению на конец проверяемого периода остатков НЗП

и отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, недостач ТМЦ, РБП

и расходов с дебиторами по претензиям;

· включение в издержки производства расходов, покрываемых в

соответствии с действующим законодательством за счет специальных источников,

отражаемых в пассиве баланса;

· искажение финансового результата, принимаемого для определения

платежей в бюджет за счет включения в издержки производства или отнесение на

прибыль расходов, подлежащих возмещению за счет чистой прибыли, а также

необоснованного завышения операционных и внереализационных доходов путем

включения в их состав финансовых результатов от реализации товаров и

продукции, прочих операций;

· сокрытие доходов посредством зачисления выручки от реализации

товаров, продукции на другие балансовые счета.

Для проведения аудита необходимо использовать следующую информационную базу:

· приказ предприятия об учетной политике на отчетный год,

· формы бухгалтерской отчетности №№ 2, 4;

· Главная книга;

· журналы – ордера №№1, 2, 11, 15, а также данные аналитического и

синтетического учета, первичные документы.

Аудиторская проверка формирования финансовых результатов начинается с анализа

документов о применении учетной политики на отчетный год.

Второй этап проверки – проверка показателя себестоимости реализуемой

продукции (форма № 2). Необходимо сплошным порядком проверить соблюдение

требований положения о составе затрат по производству и реализации продукции

и о порядке формирования финансовых результатов с учетом последних изменений

и дополнений, установить обоснованность включения расходов в себестоимость, а

также их списание за счет балансовой прибыли и прибыли, остающейся в

распоряжении предприятия.

В процессе аудирования контролируют все основные части каждого финансового

результата:

· от реализации продукции;

· от продажи ОС и иного имущества;

· от внереализационной деятельности.

Модель методики аудирования прибыли представлена в таблице № 4.

Аудит себестоимости и реализации продукции были рассмотрены ранее.

В ходе проверки реализации продукции особое внимание необходимо уделить

проверке показателей отгрузки по накладным с аналогичными показателями по

пропускам на вывоз, т.к. при таких проверках выявляются случаи, когда по

пропускам вывозится меньшее (а иногда и большее) количество продукции, чем

указано в отгрузочных накладных и платежных документах, однако в

бухгалтерском учете отражается по реализации продукции та, что обозначена в

отгрузочных накладных, а при внезапной проверке на складе выявляется ее

излишек. Наоборот, когда по пропускам обнаруживается количество вывезенной

продукции больше, чем в отгрузочной накладной, при внезапных проверках на

складе – недостача продукции (а иногда эту недостачу т.о. выявить невозможно

и это говорит о том, что была вывезена неучтенная продукция, что

свидетельствует о прямом хищении продукции с предприятия). Такой вывод можно

сделать только после тщательного исследования причин расхождений в

отгрузочных документах и пропусках. При обнаружении такого рода нарушений

аудитор должен потребовать представления объяснить соответствующими

должностными лицами и предложить внести изменения в учет и отчетные

показатели по реализации продукции и финансовым показателям. Аудитор должен

тщательно проверить реализацию продукции, в состав которой входят

комплектующие изделия и детали и при установлении нарушений предлагать

внесение изменений в показатели по реализации и прибыли.

Следующее, на что надо обращать внимание – на проверку формирования

финансовых результатов от внереализационных операций.

При проведении аудиторской проверки необходимо обратить внимание на

правильное документальное оформление и законность списания дебиторской

задолженности, потерь от стихийных бедствий, некомпенсируемых потерь в

результате пожаров, аварий и др. чрезвычайных ситуаций, вызванных

экстремальными условиями; убытков от хищений, виновники которых по решению

суда не установлены, штрафов за нарушение, не относящихся к выполнению

условий по хозяйственным договорам, сумма сомнительных долгов по расчетам с

другими предприятиями. Практика проведения аудиторских проверок таких

описаний свидетельствует, что надлежащего качества документы не составляются

и нередки случаи, когда решения на списание принимаются главным бухгалтером и

руководителем предприятия, при этом расследование причин образования таких

задолженностей не проводится, задолженность предприятий актами сверки не

подтверждается, а углубленная проверка таких списаний иногда выявляет случаи

злоупотреблений, а порой и хищений МЦ, как отдельными должностными лицами,

так и группами лиц. Нередко уплаченные штрафы, не относящиеся к хозяйственным

договорам или положенные на конкретных должностных лиц, относятся на

финансовые результаты организации, а не на прибыль, остающуюся в распоряжении

предприятия или виновных лиц. При списании потерь от стихийных бедствий или

др. экстремальных случаях не проводится инвентаризация испорченного

имущества, а убытки списываются по установленным актам, причем, как правило,

при таких списаниях в качестве обоснования не прикладываются документы

соответствующих местных органов, подтверждающие факт происшедшего в данной

местности стихийного бедствия. При проверке финансовых результатов аудитору

необходимо также проверить правильность начисления и своевременность взносов

в бюджет налога на прибыль, правильность распределения прибыли между

учредителями, правильность образования специальных фондов. Кроме проверки

начисления и уплаты налога на прибыль осуществляется проверка соблюдения

сроков его начисления и уплаты. Главным в работе аудитора является

определение достоверности исчисления налогооблагаемой базы, подтверждение

правильности расчета налога на прибыль и производимых расходов за счет

прибыли после уплаты налогов и обязательных платежей.

Таблица 4

Методика аудирования прибыли

Составляющие методики аудиторской проверкиКонтрольные точки аудирования
Себестоимость реализацииКоммерческие расходыОбъем выпущенной продукцииОбъем реализованной продукцииВыручка от реализации
А12345
Цель аудитаПроверка достоверности и реальности произведенных расходов, целесообразности их списания в соответствии с методом учета затрат на производствоПроверка достоверности и реальности произведенных расходовПроверка достоверности объема выпущенной продукции и полноты ее оприходования на склад для оценки реальных запасов и прогнозов формирования финансовых результатовПроверка достоверности и полноты включения данных в объем реализованной продукции для формирования финансовых результатов в соответствии с методом их отражения на счетах бухгалтерского учетаПроверки достоверности и полноты отражения средств на счетах бухгалтерского учета, полученных от реализации в определенный период времени
Информационная базаХозяйственные операции по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 89, группировочные ведомости данных, партионных паспортов, закупочные акты на сырье, плановые калькуляции по видам продукции, карточки аналитического учета производств, разработочные таблицы 1, 6, 8, 9, 13, 14, ведомости распределения; Главная книга.Акты приемки сырья, партионные паспорта, накладные о передаче готовой продукции из производства на склад, акты инвентаризации остатков готовой продукции, материальные отчеты, хозяйственные операции по счетам 20, 40Хозяйственные операции по счетам 20, 40, 45, 46, 62, 72, накопительные ведомости №5, 11, 15, 16, расходные накладные склада готовой продукции и отдела маркетинга, товарно-транспортные накладные, пропуск на вывоз продукции, материальные отчеты о движении продукции в разрезе ассортимента, карточки складского учета ф. № М-17Хозяйственные операции по счетам 50, 51, 57, 62, приходные кассовые ордера, платежные требования-поручения, векселя, журналы-ордера №1, 2, Главная книга
Направления аудитаПодтверждающий налоговый, запасныйПодтверждающий налоговыйЗапасныйПодтверждающий налоговый, запасныйПодтверждающий налоговый
Приемы и процедурыДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, контрольные замеры, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные
Возможные нарушенияИзлишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обоснованоИзлишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обоснованоНесвоевременное оприходование готовой продукцииСокрытие части реализованной продукции, неправильное отражение на счетах товарообменных операцийСокрытие части выручки
Принятие решений аудитораОтражено в заключении аудитора, расчеты приложены к рабочим документам

Таблица 5

Методика аудирования налогооблагаемой прибыли

Составляющие методики аудиторской проверкиКонтрольные точки аудирования
Прибыль отчетного периодаПрибыль отчетного периода, скорректированная для целей налогообложенияПрибыль и доходы, облагаемые в ином порядке, чем прибыль отчетного периодаОтчисления в резервный и иные фондыЛьготы по налогу на прибыльНалогооблагаемая прибыль
А123456
Цель аудитаПроверка достоверности составленных расчетов по определению финансового результатаПроверки достоверности и полноты расчетов показателей, включаемых в налогооблагаемую базуПроверки достоверности начисления налогов по другим видам деятельности и порядка их перечисленияПроверки достоверности начисления отчислений в фонды и полноты оприходования на соответствующие счета бухгалтерского учетаПроверка достоверности наличия льгот у предприятия по категориямПроверка правильности и достоверности объема налогооблагаемой прибыли, реальность расчета налога на прибыль и полноты перечисления его в бюджет
Информационная базаФ. № 2, отчет о финансовых результатахФ. № 2, отчет о финансовых результатах, хозяйственные операции по счетам 46, 47, 48, 80 и др.Учредительные документы и устав предприятия в части видов деятельности, разрешенных законодательно; журналы учета затрат по видам деятельностиУчредительные документы и устав предприятия, смета формирования целевого использования фондов, операции по счету 86Налоговое законодательство в части льгот, предоставляемых; приложение №8 «Расчет налога от фактической прибыли»Определяется разными путями на основе «Расчет налога от фактической прибыли», платежные документы к авансовым платежам, операции по счетам 81, 51, 68, журналы-ордера №8, 15, Главная книга
Направления аудитаОрганизационно-правовой, финансово аналитический, подтверждающий налоговыйподтверждающий налоговыйналоговыйналоговыйналоговыйналоговый
Приемы и процедурыСравнения, сопоставленияДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, прослеживанияДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставленияДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставленияНормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставленияНормативно-правового регулирования, расчетные, сопоставления
Возможные нарушенияСокрытие части прибылиЗанижение прибыли, сокрытие отдельных видов доходов, включение в затраты на производство необоснованных расходовСокрытие прибыли, полученной от других видов деятельностиОтсутствие записей в регистрах бухгалтерского учета о формировании данных фондов, или отнесены на другие счетаОтсутствие подтверждающих документов льготного налогообложенияСокрытие части налогооблагаемой прибыли
Оценка материальностисущественнаясущественная
Принятие решений аудитораНайдет отражение в заключении аудитораНайдет отражение в заключении аудитора

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


реферат скачать
НОВОСТИ реферат скачать
реферат скачать
ВХОД реферат скачать
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

реферат скачать    
реферат скачать
ТЕГИ реферат скачать

Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.